完善内控法规建设 强化内控实践标准——《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》解读

2006年9月28日，深圳证券交易所发布了《上市公司内部控制指引》（以下简称《指引》），要求深市主板上市公司自2006年9月28日至2007年6月30日期间建立起完备的内部控制制度。并从2007年年报开始，按照《指引》的要求披露内控制度制定和实施情况。这是继今年6月5日《上海证券交易所上市公司内部控制指引》（以下简称《上交所内控指引》）发布后，我国证券市场针对上市公司内控制度和风险管理制度出台的又一重要规定。     

内部控制大家谈——《财务与会计》理财家俱乐部金秋酒会回放

安然、银广夏等财务舞弊、会计造假案件使内部控制问题在国际、国内广受瞩目，健全有效的内部控制已经成为各国政府监管部门关注的重点。2006年，我国监管部门出台了一系列有关内控方面的制度法规，这其中包括国资委6月6日出台的《中央企业全面风险管理指引》、上交所6月5日出台的《上海证交所上市公司内部控制指引》、深交所9月28日出台的《深交所上市公司内部控制指引》。     

《上海证券交易所上市公司内部控制指引》的思考

2006年6月,上海证券交易所出台《上海证券交易所上市公司内部控制指引》(以下简称为《指引》),成为我国第一部指导上市公司建立健全内部控制制度的文件。《指引》的出台与有效     

发挥财务内控机制 防患企业经营风险

随着市场经济的发展,资本市场的成熟,对上市公司内控规范要求越来越高,财政部、证监会等部门也先后出台了一系列的内控规范指导文件。2007年发布的《企业内部控制规范》(征求意见稿)和《企业财务通则》,为规范上市公司内控机制,加强财务管理提供了明确、具体的指引。本课题中几家上市公司     

走出企业内控体系建设的误区

近几年,国家财政部等部委陆续颁布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》、《中央企业全面风险管理指引》等一系列的文件制度,众多国有企业尤其是上市公司越来越重视内控体系的建设,本文结合多年内控建设的实践,探讨分析了企业建设内部控制过程中的存在的误区,对企业建立内控体系建设提供指导。     

我国民营企业内部审计存在问题及对策研究

随着美国《萨班斯一奥克斯利法案》的出台，我国也逐渐开始探索和完善企业内部控制及风险管理的制度体系，沪深证券交易所分别制定并发布了《上市公司内部控制指引》，财政部、证监会以及保监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，上述制度及规范的出台预示着我国企业内部控制和风险管理体系进入崭新的时代。     

从会计控制到管理控制

当前,人们越来越深刻地意识到,一家缺乏有效内部控制制度的上市公司,其风险无时、无处不在。但长期以来,除了财政部颁布的《内部会计控制基本规范》外,我国尚没有针对上市公司的内部控制规范,不久前上海证券交易所出台的《上市公司内部控制制度指引》(以下简称《指引》)适时弥补了这一空白。《指引》借鉴COSO组织内部控制整体架构(IC-IF)及企业风险管理(ERM)的先进理念和研究成果,使我国上市公司内部控制从传统会计控制过渡到管理控制阶段,实现了与国际先进理论的接轨。内部控制目标在内部控制的目标定位上,《指引》第二条规定,上市公…     

直面中国版“萨班斯”——如何应对内部控制监管外部化

我国推出系列内控制度发韧于中国证监会的《关于提高上市公司质量意见》（2005—10），随后出台《首次公开发行股票并上市管理办法》（2006—05—17），规定“发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，由注册会计师出具了无保留结论的内部控制签证报告”（第29条），首次对上市公司内部控制提出具体的要求。接着国资委推出强化企业内部控制为要旨的《中央企业全面风险管理指引》（2006—06—06），     

内部控制与风险管理——来自国储铜的案例分析

近年来,中航油、中储棉、国储铜等事件的相继上演,让我国企业内部控制和风险管理中存在的问题暴露无遗。为此,监管部门于2006年出台了《中央企业全面风险管理指引》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》等一系列法规。此外,2006年7月15日企业内部控制标准委员会也在北京正式成立。但制度法规的出台并不代表企业已经认识到内部控制和风险管理的重要性。本文以国储铜事件为例,剖析其内部控制和风险管理中存在的严重问题,并就如何完善内部控制和提高风险管理水平提出相应的对策和建议。     

略论企业内部控制建设

企业内部控制的目标、原则、要素已经在《内部控制基本规范》中有所介绍;企业对各个层面的控制应注意的问题以及如何进行控制在2010年4月国家出台的《内部控制配套指引》中也有明确的规定。本文分析了企业建立内控的必要性,对企业内控制度建设应当注意的问题进行了探讨。     

略论企业内部控制建设

企业内部控制的目标、原则、要素已经在《内部控制基本规范》中有所介绍;企业对各个层面的控制应注意的问题以及如何进行控制在2010年4月国家出台的《内部控制配套指引》中也有明确的规定。本文分析了企业建立内控的必要性,对企业内控制度建设应当注意的问题进行了探讨。     

中国石油的风险管理认知与实践

近几年来,"全面风险管理"成为继"公司治理"和"内部控制"之后的新话题.国际上,从美国的"萨-奥法案"到COSOⅠ-内控框架,再到COSOⅡ-风险管理框架;在国内,从财政部2001年颁布《内部会计控制规范》,到2007年发布《企业内部控制规范-基本规范》和17项具体规范,再加上国资委2006年出台的《中央企业全面风险管理指引》,这些丰富的标准和规则引发了学术界的积极响应.     

论企业内部控制的风险管理机制

近年来,深交所和上交所《上市公司内部控制指引》及《企业内部控制基本规范》的出台,对公司风险管理和内部控制实施情况信息披露作了详尽规定,并要求企业必须对内部控制进行自我评估,但是在具体实施中,效果不是十分明显。文章对企业内部控制和风险管理的关系进行了详细分析,在对企业内部控制中的风险管理存在的问题进行深入分析基础上,提出了相应的完善对策,为我国企业风险管理内部控制机制完善提供理论参考。     

中美企业内部控制规范体系比较研究

一、中美企业内部控制规范体系的比较(一)发展状况的比较美国对企业内部控制的研究起步较早,20世纪70到80年代,政府通过一系列措施推动内部控制的实施。1977年,美国国会制定了《反国外行贿法案》,该法案规定每个企业都应建立内控制度。80年代美国一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件引起了对上市公司内部控制的关注,并成立了Treadway委员会。该委员会在1994年提出的《内部控制——整体框架》(也称COSO报告),该报告出台后成为世界各国建立自己内部控制框架的指导性文件。但是,理论和实务界还是认为该内部控     

信用联社加强内控制度建设之我见

内控制度是信用社健康发展的内部防线,加强和完善内控制度,对于推动农村信用社防范化解风险、提高综合效益、改善运行质量有重要的现实意义。为全面评估平山联社的内部控制的有效性,进一步提高风险管理水平,根据《企业内部控制基本规范》、《农村信用社内部控制指引》等规定,稽察部组织所辖信用社和各职能部室对内部控制制度的建立和实施情况进行了全面自查,并在自查的基础上对平山联社内部控制的有效性进行了自我评价。     

浅谈医院内部控制制度的建立

近年来,我国日益重视内部控制的建设,先后出台了许多内部控制规范。2008年6月28日五部委(财政部、证监会、审计署、银监会和保监会)联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》,要求从2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行,并鼓励非上市公司的其他大中型企业参照执行。2010年4月26日五部委联合发布《企业内部控制配套指引》。在社会主义市场经济体制下,建立全方位的内部控制制度,已成为所有医疗机构规范发展的当务之急,是卫生事业可持续发展的重要保证。一、医院内部控制存在的问题(一)内部控制环境薄弱,内部控制重     

中国电信运营企业内部控制与全面风险管理研究

2002年7月30日《萨班斯———奥克斯利法案》(SOX)颁布后,中国几大电信运营企业按照COSO框架建立和实践了内部控制管理,取得了较为显著的成效,但也在内控建设实践中暴露出一些的问题,需要寻求优化与持续改进的路径。此外,国资委正式发布了《中央企业全面风险管理指引》的通知,要求中央企业主动地建立企业全面风险管理体系。本文将通过对中国电信运营企业内控体系建设、风险管理现状的分析,对如何运用全面风险管理体系持续完善、优化内部控制提出一系列的建议与措施。     

风险管理是企业内部控制的实质

近年来,一些有影响的公司经营失败及舞弊事件的发生,加速了内部控制理论及实践的发展。中国企业在与国际市场接轨、参与国际市场竞争的过程中,也在不断加强内部控制和风险管理。今年4月国资委出台了《中央企业全面风险管理指引》(以下简称《风险管理指引》),随后上海证券交易所和深圳证券交易所分别发布了《上市公司内部控制指引》(以下简称《内部控制指引》),这些都旨在为现代企业内部控制体系的建立与完善提供一定的指导。加强内部控制是现代企业经营管理的重要手段,但我国现代企业内部控制体系的建立还处于摸索阶段。企业在内部控制体系的建立与完善中存在哪些主要问题,这些问题该如何解决?具体到某一个行业,其内部审计制度应如何健全,以应对企业内部管理面临的新挑战,已成为每一个管理者必须面对的问题。在此,审计署深圳特派办徐震和中国神华能源股份有限公司国华电力分公司内部控制部石光华分别就企业内部控制面临的问题、解决对策及电力企业内部审计面临的挑战谈了他们的看法。     

略论企业内部控制建设

企业内部控制的目标、原则、要素在2008年5月财政部出台的《内部控制基本规范》中已有明确的介绍;企业对各个层面的控制应注意的问题以及如何进行控制在2010年4月国家出台的《内部控制配套指引》中也有明确的规定。而如何进行企业内部控制建设是值得我们探讨的问题,本文作者根据对内部控制的认识,从企业建立内部控制的必要性入手,对如何建立企业内控制度提出了自己的看法,希望企业结合实际建立内控制制度并落到实处,为企业牟利。     

完善医院内部控制探讨

医院作为行政事业单位的重要纰成部分，应建立严密的内控制度。2006年卫生部与财政部就联合发布了关于《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，医疗系统各家医院陆续依据该内控规定制订了符合本单位实际情况的内部控制制度方案。2012年12月财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并规定于2014年1月1日起在所有行政事业单位施行，对行政事业单位内部控制提出新的要求。在这一背景下，