须重视对事业单位对外投资的审计监督

最近笔者在检杏一所属事业单位的财务收支审计中,发现某个单位的「其他暂付款一明细帐下面,桂有某公司欠款10万元,08年归还1万元。经审计调查,此公司确属该单位投资创办的经济实体,10万元是投资款,一万元是上交利润。为此,我们对该公司的帐目作了进一步审计。在审计过程中,发现该公司帐面实收资本60万元,注册资金60万元。据该公司的同志介绍,在公司注册登记时,除单位以货币投资10万元以外,还有用本单位的一些设备及物资作验资的,由于这些物资设备是与本单位共同使用,从帐上无法将它们分开．因此,投资单位帐上只反映10万元投…     

清水衙门出了一个浑官

枝江市原文化局局长（现已调司法局任局长）张某在任职的４年中，利用手中的权利，在本单位和下属单位报销各种书款４万多元，群众意见纷纷。审计组进点对其进行离任经济责任审计时，群众就反映了张的经济问题。对此，审计组给予了高度重视，立即重新设计审计方案，确定了四个结合的审计方法，即：查局机关帐与查二级单位帐相结合；查帐目与查实物相结合；查死帐与查活帐相结合；内查与外调相结合。经过半个月的审计，终于从清水衙门里查出了一个浑官。其主要违纪问题是：一、张某在本单位及下属单位报销各种书款５１４０元。其中：在本单位…     

严把“五关”推行农村财务连带责任追究制效果好

去年以来，南漳县龙门镇针对农村财务存在虚报冒领、乱支滥补、侵占挪用等问题，组织财政、审计、农经等有关部门深入调查研究，制定推行了“农村财务连带责任追究制”，通过严把“五关”，收到了明显效果。做帐质量关。结合该镇制定的《结帐送审制度》、《财务隔手审核制度》人财务公布制度》等，各村必须做到总帐、现金（存款）帐和明细帐设置齐全；帐簿启用、交接、保管必须完备，做到帐款、帐实、帐证、帐表、帐帐、五相符”。主要帐目由镇集中保管。严格审核关。在具体做帐时，各村各种会计凭证必须由镇财政所和镇农经站人员逐笔审核，…     

审计模式的演进及其选择

一、审计模式的演进审计模式,也称为审计取证模式,是指审计目标、审计范围和审计方法等要素的组合,它规定了审计人员在计划和实施审计工作时,从何处着手以及如何着手等问题。从审计发展的历史看,审计模式的发展经历了三个阶段,由此形成三种审计模式。1、帐项基础审计模式帐项是基础审计模式,是以帐证核对为中心进行的审计。帐项基础审计起源于英国。在20世纪以前,由于股份公司制的兴起,使企业的经营权与所有权相分离。为了监督企业经营管理看见否履行了职责,保护投资者的利益,产生了对公司的帐目进行审计的客观要求,以防止经营…     

审计模式的演进及其选择

一、审计模式的演进　　审计模式,也称为审计取证模式,是指审计目标、审计范围和审计方法等要素的组合,它规定了审计人员在计划和实施审计工作时,从何处着手以及如何着手等问题。从审计发展的历史看,审计模式的发展经历了三个阶段,由此形成三种审计模式。 １、帐项基础审计模式 帐项基础审计模式,是以帐证核对为中心进行的审计。 帐项基础审计起源于英国。在２０世纪以前,由于股份公司制的兴起,使企业的经营权与所有权相分离。为了监督企业经营管理者是否履行了职责,保护投资者的利益,产生了对公司的帐目进行审计的客观要求,以…     

失而复得的巨款

新年伊始、枝城市棉纺总厂与外地乡镇企业C厂的一笔经济纠纷,经宜昌市中级人民法院终审了结,双方达成了和解协议,由 C 厂退还市棉纺总厂货款70万元。厂方感激地说,这是枝城市审计局为国有企业保驾护航,排忧解难做的又一件实事。原来,早在一九九五年九月,市棉纺总厂在与C厂核对会计往来帐目时,重记了 C 厂来料加工的棉花59吨,金额70万元。C 厂采取支付加工费,突击提纱,并不再发生新业务的手法,非法占有国有资产70万元。当市棉纺总厂发现这一重大差错后,先后四次派员到 C 厂对帐。但 C 厂不讲起码的商业信用,将对帐人员拒之门外,并以上次双方签名盖章的对帐笔录为借口,振振有词地说,双方往来帐目已结清,无任何经济遗留。     

令人深思的合法凭证

令人深思的合法凭证我县审计局对某银行进行资产、负债、损益审计时，听到有人反映该行存在私自提高各项福利待遇问题。但是审计发现，该行的凭证合法、帐目清晰、帐帐、帐表、帐证都相符，工资表上的费用并不高，没有发现严重的违反财经纪律问题，这究竟是怎么回事？审计...     

审计调整与会计错帐更正析辨

时至今日,大多数审计教科书对审计调整这部分内容,或避而不谈,或一笔带过,缺乏系统的论述。审计调整仍是一块尚待开垦的处女地。分析辨别审计调整与会计错帐更正(以下简称错帐更正)的关系,对于指导审计调整实务具有十分重要的意义。一、审计调整与错帐更正的区别审计调整是审计人员对被审计单位的错弊事项、不恰当的会计处理所作的纠正,以促使被审计单位的会计资料及其他有关资料能真实正确地反映其经济活动和经营成果。错帐更正是会计人员发现帐簿记录错误时,不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹,而应采用适当的方法予以纠正。由上可知,审计调整与错帐更正有着本质的区别,具体而言,主要包括以下几个方面:(一)主体不同审计调整是审计人员在审计工作结束阶段,根据审查情况,调整有关帐项,编制"帐目调整通知书"连同审计报告、审计决定通知被审计单位据以调帐。也就是说,审计调整是由审计人员来实施的,是审计工作的重要环节。     

依法审计 理顺监督与服务的关系

一、坚持监督与服务相结合,是促进公安财务管理工作规范化的有效措施 内部审计工作的原则是“一审二帮三促进”。因此,我们把审计工作的立足点放在为被审单位的服务上,在强化审计监督的前提下,发现被审单位有违规违章,管理制度不够健全等情况,便及时指出,并积极帮助他们即时纠正或完善各项制度,以达到加强对财务管理的目的。两年来,共给有关单位提出合理化建议44条,帮助27个单位建立健全帐目。1995年3月对某支队审计时,由于该支队雇请的财务人员较长时间没有做帐,为了应付审计,所做的帐目十分混乱,各项经费收支帐目不平。针对这种情况,我室用了一个半月时间对该支队的全部帐目,票据进行了重新核算,整理,经整理后的帐目情况才一目了然,终于完成了对该支队的审计任务。同时提出公安机关内部的财务工作应专业化,财务人员应     

小议会计电算化后的帐表核对

审计工作最基本的程序之一就是帐表核对。过去,手工作帐中,帐表不符现象不少。其原因可能是多方面的,其中不乏技术上的和粗心大意造成的错误,不一定属于弊端帐。随着时代的进步、科技的发展,会计电算化愈加普及,电脑的快捷、准确使会计人员从繁琐、枯燥的数字游戏中得以解脱。会计报表通过会计帐目在计算机中的电子运作直接编制打印出来,帐表不符的现象似乎不再存在,于是就有人忽略了核对帐表这一基本的审计程序。但是,我认为,在会计电算化后,若出现帐表不符,必定是存在弊端,因此,更应注重帐表核对。 在某次对某家银行进行的审计中,通过帐表核对,我们发现该行营业部报表上的贷款余额比帐上的贷款余额多出了300万元。于是,我们进一步逐笔核对每一类型的贷款帐表数,最终发现某类贷款帐中缺失帐页。     

异军突起的临川市乡镇审计

异军突起的临川市乡镇审计程凡贵临川市乡镇审计工作从９１年就陆续建立了机构，配备了专兼职审计人员，并开展工作，经过几年的实践和探索，全市３２个乡镇均设立了审计室，配备专兼职审计员１４９人。９４年度共查出违纪违规金额３５万元，调帐处理３９万元，促进增收节...     

安居工程建设存在的问题应引起重视

1998年4月，全省各级审计机关开展了对安居工程的审计和调查。据初步统计，全省共审计和调查安居工程项目31个，总建筑面积1，889，525平方米，概算总投资167，408万元。从审计的情况看，各地市政府对安居工程建设十分重视和支持，为加强政府对安居工程建设的领导，各地市都成立了安居工程领导小组、指挥部等机构，并制定了安居工程建设有关政策和规定。     

顺藤摸瓜 穷追不舍

先从一则案例谈起。几年前，有人向审计局举报：某专业银行为了拉拢客户，违规向当地教育局支付了一笔6万元的“赞助款”，争取了该局一笔220万元的大额定期存款业务。审计人员在审查教育局帐目时，仅发现一笔银行转付的定期存款利息239316元，除此之外，未发现什么“赞助款”，向某专业银行调查时，行领导矢口否认除利息外支付过其他任何形式的款项，将银行帐本凭证翻来复去查了几天也毫无所获，调查一时陷入了僵局。     

追踪审计查出一起贪污大案

鹿寨县审计局去年在对行政事业单位进行的正常审计中,发现并查出一起柳州地区建国以来的最大贪污案。原雒容镇财政所长吴宝镜、税务所长潘国滨、副所长梁寿松从1987年以来采取虚列财政支出、多返还税款等手段合伙贪污公款47.9万多元,已分别受到国法严惩。去年四月一日,鹿寨县审计局派出的审计小组,对该县雒容镇财政所1992年度的财政决算进行正常审计。审计小组根据帐本检查到“超收分成返还——个体岩面纸厂”户时,看到了这样的一笔帐:财政所返还给个体岩面纸厂的超收分成为22万多元。这笔帐自然引起审计小组的注意,也是审计小组最先发现的一个疑点。因为他们心里明白,这个个体岩面纸厂规模很小,在正常情况下是不会有那么巨额的超收返还的。这件事,确实引起审计小组的许多疑问和思索。检查完当年帐本之后,审计小组进行了分析,并且抓住这个疑点,从多方面进行帐务核查和追踪审计。第一步是查看有关的定税承包合同及有关帐务。审计小组查看了镇税务所与岩面纸厂签订的定税承包合同:1992年4月26日,经镇政府、镇财政所、税     

难忘那个风雪天

难忘那个风雪天乐亭县审计局母耕原那年，局里把一项专案审计任务交给了我和老张。内部帐目的审计很快便有了眉目，接着便是繁琐的外部调查了。那天，我们准备到离县城５０多公里的某海产品收购站核对往来帐，可偏偏赶上局里仅有的那辆老掉牙的２１２吉普车住进了＂医院＂...     

审计一笔款闯出一条路

去年6月,惠东县稔山镇大埔村管理区的群众对一笔属集体收入的征地款开支有意见,认为干部多分、多占,打算集体上访。为了弄清情况,查清帐目,平息事态,县、镇两级党委、政府提出委托县审计师事务所对该管理区集体经济帐目进行审计。审计师事务所立即组织人力,按照现行的法规、条例和会计制度,客观公正地对管理区集体经济帐目进行了全面审计查证。查出一些干部私分集体收入存款利息等违纪金额2万多元,用白条单开支的金额4万多元。审计师事务所将审计报     

拨开谜团方见真

审计实践告诉我们,审计如果把目光只盯在会计帐目上,往往又会造成很大的疏漏,有些违纪问题,往往从帐本上是看不到一点蛛丝马迹的。去年六月份,按上级的统一部署,我局开始对某局进行全面审计。审计组成员按分工,逐一审查会计凭证、帐簿、报表,核对银行帐项,清点库存现金等等,结果,没有发现大的问题。审计组的同志松了一口气,有的同志风趣地说:都说该局财务混乱,这下该给人家平反了。但大家又一想,"没风树不响",是不是存在问题我们没发现呢?审计不能丢"手艺",还得查,要力争查深查透,不留死角。审计组从收费单据重新查起,对整个收费、罚没款单据一张一张地排号核对,费了九     

为了总理的重托

1998年6月,根据朱镕基总理的指示,审计系统对全国粮食行业进行全面审计,这次审计跨度长达六年的财务帐目,难度是可想而知的。当武汉市审计局下达粮食审计任务后,我局共产党员与全体审计人员,没有丝毫的犹豫,没有半分退缩,他们铭记总理的重托,认真履行审计人员的神圣使命,战高温、趟渍水,克服重重困难,奋战两个多月,完成了对市粮食公司及所属17个独立核算单位累计103个年度的帐目审计,审减企业新增财务挂帐55.93%。他们以严谨认真、一丝不苟的工作作风和实事求是的审计结论,谱写了一首艰辛而壮美的诗篇。     

勤奋耕耘 执著奉献——记汉川县审计股股长詹俊麟

詹俊麟同志是湖北省汉川县乡镇企业管理局审计股股长。1990年至1992年他主持审计了61个项目,查出有问题的金额904万元,其中违纪金额129.5万元,效益问题金额428万元,帐目差错金额346.5万元,12人受到党纪、政纪处分;同时,帮助企业调整帐目416项,提出审计建议232条,辅导培训基层财会人员24人。詹俊麟在较短的三年时间里,取得这样显著的成绩,是他对乡镇企业审计工作的执著追求与勤奋耕耘分不开的。     

现场审计实施软件生成地税部门财务帐表的方法

自2004年起，湖北省审计厅全面推广使用金审工程《现场审计实施软件》（简称AO系统），该系统是安装在审计人员便携式计算机上，对中小数据规模的被审计单位开展就地审计方式的计算机审计系统，它可以单机处理15万到20万条左右的数据，相当于100本记满帐的帐薄数据。审计人员利用AO系统能够将地税部门财务电子数据转换生成财务总帐明细帐。具体操作步骤是：