内部控制审计否定意见出具的原因及影响分析 ——基于上市公司

本文选取2015年上证和深证主板A股上市公司中内部控制审计报告为否定意见的公司为案例研究对象,采用多案例的研究方法,通过对案例公司内控审计被出具否定意见的原因及其影响进行分析,为进一步完善公司内部控制制度、有效减少内部控制的重大缺陷提供参考.     

内部控制审计否定意见案例研究

内部控制是企业经营管理的重要组成部分,内部控制体系的建立健全是确保企业各环节正常有序运行的重要保障,对内部控制有效性进行合理的评价,出具内部控制审计报告,是不断完善企业管理活动的重要表现。文章从否定意见内部控制审计报告的缺陷披露入手,在总体分析内部控制审计意见的情况下,以Ｓ公司为案例,通过五要素分析方法,探讨内部控制缺陷带来的一系列问题及问题出现的不同原因,并从中反思出重视内部控制文化等经验教训。     

新华制药事件中CPA是否担责的思考

2012年3月底,中国注册会计师协会发表了2011年度第12期审计快报,其中引人注目的是信永中和会计师事务所对其审计对象——新华制药公司出具了一份否定意见的内控审计报告。自我国于2010年出台内控审计指引以来,这份否定意见的内控审计报告在我国证券市场上尚属首例。有业内人士质疑信永中和直到新华制药应收账款出现异常状况后才指出其内控存在重大缺陷的做法是否恰当。对此本文将主要从审计证据的质量特征和内部控制缺陷的性质两方面来论述注册会计师可不必承担此事件的责任。     

我国企业内部控制信息披露的发展历程

我国企业内部控制信息的披露经历了自愿披露和强制性披露的发展历程。在自愿披露阶段,《会计法》既没提出内部控制概念,也无法指导内部控制实务。2006年发布了《上交所内控指引》和《深交所内控指引》,标志着我国内部控制信息进入强制性披露阶段。2010年发布了《企业内部控制配套指引》,要求执行内控体系的企业必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并且聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。该指引与2008年发布的《企业内部控制基本规范》,共同标志着我国企业内部控制体系已基本建成。但我国内部控制信息披露仍然需要经历一段艰辛的历程。     

审计师变更与内部控制审计意见购买

管理层有可能与审计师合谋以获得虚假的内部控制审计意见.本文基于我国A股上市公司发布的2013~2015年年度内部控制审计报告,采用修正的Lennox(2000)审计意见购买模型以实证检验我国上市公司是否存在内部控制审计意见购买行为.研究结论表明:上市公司内部控制被出具非标准审计意见后,促使其管理层更换审计师,且上市公司更换审计师后降低了其获得非标准内部控制审计意见的概率,即我国上市公司存在内部控制审计意见购买行为,故我国政府监管部门应加强内部控制审计的规范以监督管理层与内部控制审计师的合谋,从而真正发挥内部控制审计职能.     

上海家化内部控制否定审计意见的思考与启示

《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》规定,非国有控股主板上市公司应在披露2013年公司年报的同时,披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告.本文试通过对中国化妆品龙头企业——上海家化内部控制的分析,对我国内部控制披露的发展进行思考.     

内部控制审计意见与内部控制评价结论显著差异的原因分析

<正>一、引言2013年是财政部强制企业披露内部控制审计报告和自我评价报告的第二年,根据《中国上市公司2014年内控白皮书》中所述,2013年沪深两市披露内部控制审计报告与内部控制评价报告的上市公司中,共有四家公司公布的内部控制审计报告与内部控制评价报告意见存在显著差异。BH公司和天津T公司,其内部控制审计意见为否定意见,但内部控制评价报告结论为整体有效;S公司,其内部控制审     

上市公司"双非标"意见的审计报告分析 ——以航天通信公司为例

随着市场经济体系的日益完善,企业为了提高市场竞争力,减少公司内部控制流程中不规范操作的同时,还需要加强内部控制管理.我国在借鉴总结国内外经验教训的基础上,采取了内部控制审计和财务报告审计并行的方法.本文以2019年航天通信的非标准内部控制审计意见和财务报表审计意见为研究对象,讨论了航天通信出具否定意见的内部控制审计意见...     

内部控制审计对年报审计的影响研究

根据我国《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》中的规定,我国主板上市公司自2012年起要披露内部控制自我评价报告和财务报告内部控制审计报告,在中小板和创业板上市公司施行,并且鼓励非上市大中型企业提前执行。内部控制审计披露的信息是对企业内部控制的有效性的反映,而财务报告审计中包括对企业内部控制的审计,因而内部控制审计对财务报告审计意见的影响是必然的。本文探索了内部控制审计对审计意见的影响这一问题。     

上市公司内部控制鉴证报告否定意见的市场反应研究——基于新华制药内部控制的案例研究

2011年是我国内部控制审计元年,在我国A股上市的200多家企业都被强制要求披露内部控制鉴证报告、董事会关于公司内部控制的自评报告等相关信息。在2011年度披露的鉴证报告中,新华制药的内部控制鉴证报告审计意见为否定意见,这是我国第一份内部控制否定意见,引起了国内外的广泛关注。新华制药同时在A股和H股上市,本文基于这一点,着重研究了第一份鉴证报告否定意见会给两地的股票市场带来怎样不同的影响,又对于造成两地市场不同原因进行了探讨。     

中小企业内部控制审计的几点思考

2008年发布的《企业内部控制基本规范》第二条规定,小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。2009年启动的面对成长型小规模企业的创业板规定：在创业板上市的公司要提供会计师事务所出具的无保留意见的内部控制审计报告。可见,小企业的内部控制在我国是越来越受到重视了。但是中小企业内部控制审计在我国尚处起步阶段,我国还没有建立小企业内部控制标准体系,而且中小企业本身有其固有的特点,其内部控制审计方法不同于大型企业。本文结合中小企业内部控制审计的特殊性,对如何有效的开展中小企业内部控制审计进行了分析。     

我国企业内部控制缺陷披露存在的问题与对策①

2011年以来,我国的企业内部控制规范及其配套指引,首先从境内外同时上市的公司开始施行,并已逐步扩大到了沪深主板上市的公司。根据内部控制规范要求,执行企业内部控制规范的企业,需披露年度自我评价报告,并聘请会计师事务所对内部控制的有效性出具内部控制审计报告,以提高内部控制的信息质量。本文基于我国内部控制信息披露的制度变革,结合上市公司内控披露的实际状况,系统分析内控缺陷披露存在的问题,从公司管理层等利益相关者角度探讨改进的对策,进而提高内控信息披露的质量,维护利益相关者的利益,促进资本市场的健康发展。     

内部控制有效性的分析研究——基于上海家化的案例分析

有效的内部控制可以增强企业财务报告的可靠性,使企业能经济有效地使用企业资源,同时坚持在法律法规的框架下从事经营活动。因此,无论是对于企业还是投资者来说,有效的内部控制都有着重大的影响。本文以上海家化内部控制,分析2014年上海家化被出具非标准内部控制审计意见的原因,并由此得出相应的思考和启示,为我国本土同类企业提供经验与教训。     

企业内部控制失效案例分析——山东新华医药集团有限责任公司

该案例描述了新华医药集团有限责任公司在企业快速发展的同时,企业内部控制出现严重失效的问题。文章以新华制药为案例研究对象,分析该公司被信永中和出具否定意见的内部控制审计报告的原因,指出其应收账款内部控制体系存在的缺陷,并提出有针对性的建议。进一步提出了企业在销售内部控制方面应该如何加强企业内控效果的方法和建议。     

内部控制审计报告对上市公司的影响小议

为加大内部控制制度建设,根据证监会要求,国有上市公司和规模较大的上市公司的2012年度报告需出具内部控制审计报告.本文拟研究出具内控审计报告这一要求对上市公司的影响.通过控制变量法控制是否出具内部控制审计报告这一变量,选取50家2012年出具内控报告的上市公司,运用logistic模型检验该公司2012年与2011年度的经营业绩是否存在显著差异,并运用事件分析法检验出具内控审计报告事件对该上市公司的市场反应是否存在显著差异. 通过对实证检验结果的分析来说明出具内部控制审计报告对上市公司的影响效果并给出评价.     

财务报告审计与内部控制审计

国内外企业逐渐重视内部控制制度的建设,内部控制审计的重要性也显得日渐突出,部分公众公司的内部控制审计报告同财务报表审计报告均为必须披露的年度报告,然而两种审计项目之间既有联系也有本质区别,审计意见类型也未必一一对应。     

谈内控审计中内部控制缺陷的评价

《企业内部控制配套指引》(以下简称"配套指引")、《企业内部控制基本规范》自今年1月1日起首先在境内外上市公司同时施行,自2012年1月1日起扩大到上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。同时,鼓励非上市大中型企业提前施行。施行企业内部控制规范体系的企业,必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。通过实施企业内控审计识别、分析、认定、报告内控缺陷尤其是重大缺陷,是注册会计师的重要职责。从国外实践来看,对控制缺陷的评价已成为财务报告内部控制审计的难题之一。因此,如何尽快加强学习、厘清概念、掌握方法、借鉴经验、早作准备,值得我们认真思考。     

论财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合审计

健全有效的内部控制对保证企业财务报告的可靠性至关重要。一系列知名公司（安然、世通等）财务舞弊事件使各国政府监管机构、企业界、会计职业界、投资者进一步提升了对内部控制的重视程度,各国政府监管机构也将监管重点从单纯注重财务报告本身的可靠性转向同时注重保证财务报告可靠性机制的建设,要求企业不仅要披露与内部控制相关的信息,而且要聘请CPA对内部控制的有效性进行审计。我国对执行企业内控规范体系的企业,要求必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。     

深市主板上市公司内部控制审计报告研究

内部控制审计报告的披露旨在增强信息使用者对企业内部控制信息的信任程度,因此,内部控制审计报告的质量是信息使用者以及监管机构关注的焦点。本文对深市主板上市公司披露的2009年度内部控制审计报告的数量、审计意见类型、结论的可靠性、报告的要素进行统计分析,结果表明报告的数量和质量与以前年度相比有明显提高,但是报告的形式不统一,最后针对存在的问题提出了相关的建议。     

内部控制信息披露的市场反应一基于内部控制审计报告的研究

2011年,68家境内外同时上市公司和214家A股自愿试点上市公司按规定实施了内部控制体系,其中68家境内外同时上市公司被强制要求出具内部控制审计报告。利用事件研究法发现：强制披露内部控制审计报告公司和自愿披露内部控制审计报告公司的累计超额收益率存在显著差异,进一步通过回归分析发现,内部控制审计报告不具有信息含量。