商业银行金融工具减值模型的理论探讨

商业银行在我国经济发展中起到了不可替代的重要作用,而金融资产又占了商业银行资产的绝大部分,因此金融资产的减值对商业银行财务报表的影响显然十分重大。顺应我国会计准则向国际趋同的目标,同时在第22号企业会计准则要求下,我国商业银行也将实施预期信用损失模型。因此,如何保证新准则在商业银行有效地实施,是一项至关重要的任务。本文研究商业银行金融工具减值问题,分析我国银行业在实施预期信用损失模型时预期会面临的影响,借鉴国外经验,希望为我国实施预期信用损失模型提供借鉴。     

我国住房贷款资产减值预期损失法及其应用研究

现行的金融工具减值模型——已发生损失模型具有顺周期效应,美国金融危机暴露了已发生损失模型的弊端,IASB于2009年首次提出"预期损失模型"。近年来,IASB和FASB一直不断地完善改进预期损失模型,并提出多种方法,预期信用损失模型基本已成定局。住房贷款是我国商业银行的主要金融资产,鉴于目前国内房地产市场的状况,有必要采用预期损失模型对住房贷款资产计提减值准备。同时,我国商业银行需要重建会计政策和内部控制系统,以确保持续核对信用损失的估计。     

执行新金融工具准则若干会计实务问题探讨

新金融工具准则将金融工具由"四分类法"改为"三分类法",资产减值由"已发生损失法"替换为"预期信用损失法",是实务中的重点和难点。文章结合对准则的理解,重点对结构性存款、理财产品、应收票据、"三无投资"、应收账款信用组合划分、预期损失模型、其他金融资产预期信用损失计量等问题进行探讨,分析新金融工具准则下的具体运用。     

预期信用损失模型在融资租赁公司的若干应用及管理

针对原金融工具减值方案之不足，新金融工具准则提出了具有前瞻性的减值模型——预期信用损失模型，该模型对融资租赁企业产生了重大影响。对于租赁公司而言，如何实施新金融工具准则并建立预期信用损失模型是最关心的问题。文章对以上问题进行了探讨，并提出了建议，供业界参考。     

金融工具准则下的金融资产减值分析

2017年,财政部重新修订了金融工具相关会计准则,此次新修订的金融工具准则中最显著变化之一即将原金融工具中的资产减值计提方法修改为“预期信用损失法”。本文着重探讨金融资产减值存在的问题,了解预期信用损失法基本要求和会计处理方法,选取常用的金融工具如应收票据和应收账款进行分析,并通过案例进行详细讲解,以期对企业在后续实施金融工具准则过程中提供帮助。     

金融工具减值准则的认知和浅析

本文基于金融工具减值准则发展历程的简述，对比浅析了现行“已发生损失模型”、IASB的“预期信用损失模型”和FASB的“当期预期信用损失模型”，并指出金融工具减值准则的不足之处，进而推进其对我国金融工具减值准则修订的发展。     

IASB预计信用损失的最新进展及其评价

2013年3月IASB发布了关于《金融工具:预计信用损失》的征求意见稿(ED/2013/3)。本文从预计信用损失的背景、ED/2013/3的重要方面与FASB预期损失模型差异等方面进行了讨论和分析,并对预期损失模型对我国会计准则的影响进行了阐述。     

我国商业银行贷款损失拨备顺周期性及应对策略——基于16家上市银行的实证研究

基于已发生损失模型的拨备制度会加剧银行信贷的顺周期性,从而加剧金融体系的顺周期性。本文选取16家上市商业银行2004~2013年的数据,采用动态面板模型实证分析银行贷款损失拨备对信贷的影响。结果表明,我国商业银行贷款损失拨备计提具有明显的顺周期性,且存在利润操纵行为,应积极实施基于预期损失原则的动态拨备制度。     

非上市公司贷款的RAROC模型定价研究

随着我国利率市场化改革的不断深化,对商业银行贷款定价能力的要求也越来越高,特别是国家加强对中小企业的支持,对银行的中小额贷款定价能力提出了更高的要求。本文根据商业银行贷款客户的行业类别、信用级别和贷款年限,利用风险调整后的资本收益率（RAROC）模型测算出非上市公司贷款客户的贷款利率,表明现行贷款利率总体偏低,存在低估商业银行面临的风险的可能性,同时RAROC模型能更好的区分不同贷款期限、违约概率、预期损失等差异所带来的风险。     

贷款损失准备计提、管理动机与商业银行顺周期性——基于中国上市银行的实证研究

按照管理动机将贷款损失准备计提行为区分为非相机决策与相机决策两种类型,选取2003-2012年中国上市银行数据,采用动态面板数据模型实证分析贷款损失准备计提对银行信贷的影响。结果表明,商业银行贷款损失准备计提存在显著的顺周期性特征,其中非相机决策型计提的影响处于主导地位,收入平滑动机与信号显示动机对商业银行顺周期性的缓释作用有限,应基于预期损失模型建立逆周期性贷款损失准备制度。     

基于Credit Metrics模型的CDS定价研究

信用违约互换（Credit Default Swaps,CDS）作为当今国际上最流行的的信用衍生工具,被广泛应用于商业银行的信用风险管理中。Credit Metrics模型被广泛运用于度量信用风险的大小,在应用Credit Metrics模型计算商业银行贷款的VaR基础上探讨CDS的定价问题。以单笔贷款为例来说明该模型探讨CDS定价实际运用过程,对我国商业银行信用风险管理的提高有一定指导作用。     

基于信用评价的高校重大科技项目过程管理研究

文章从科技项目实施过程管理入手,在对高校重大科技项目信用评价的内涵进行剖析的基础上,构建了高校重大科技项目过程管理中科技人员的信用评价指标体系和模型,并明确了7个信用评价等级的划分标准以及对应的含义。对项目实施中存在的问题及时调整,保证项目实现预期目标具有重要意义。     

关于预期损失模型的研究

本文在研究IASB与FASB相关准则的基础上,比较预期损失模型、已发生损失模型及动态拨备模型的优缺点,分析预期损失模型对会计监管的冲击,并探索实施预期损失模型的对策。     

商业银行构建经济资本管理体系的策略选择

经济资本管理本身是在外部监管约束下为实现银行价值最大化而出现的,其实施的目的之一就是从银行内部主动实现监管要求,因而经济资本管理与监管资本管理是一致的。我国商业银行经济资本管理体系的构建,要切合我国的实际,以巴塞尔新资本协议为指导,在经济资本管理中主动实现监管要求,以实现经济资本管理与外部监管资本管理的统一。经济资本的配置应以预期损失分配法为现实选择。     

城市商业银行经济资本管理存在的问题及对策

经济资本，是商业银行为抵御非预期损失而应该拥有的资本，是城市商业银行实施战略管理和实施风险考核的重要手段。经济资本概念是美国二十世纪七十年代提出．经不断实践完善，在二十世纪九十年代被欧美多数商业银行开始引用，成为金融界公认的资本管理工具。本文阐述了在目前环境下城市商业银行加强经济资本管理存在的问题和解决对策。[编者按]     

中国商业银行存款保险定价与模式选择

本文提出了基于效用理论和无赔款优待的两种新的存款保险定价模型,在效用理论模型下给出了商业银行和存款保险机构共同接受的费率区间。利用预期损失模型真实测算了各商业银行存款保险费率及保费;由于外部环境与各商业银行规模、管理水平的不同,故适宜采取差别费率的方式;在混合方法的基础上结合预期损失模型测算的保险费率,针对中国的商业银行提出并设计了嵌入无赔款优待模型的费率模式和参考费率。     

预期损失模型在我国商业银行的应用研究——基于江苏省上市银行数据

国际会计准则理事会于2014年7月修订发布了第九号"国际财务报告准则"(IFRS 9),为实现准则持续全面趋同同时有效解决旧准则顺周期问题,我国财政部于2017年3月修订了金融工具相关准则,引入的预期损失模型彻底改变了减值计量方式和时间。文章以2019年江苏省内已上市的9家商业银行为例分析预期损失模型在我国商业银行的应用现状和问题,并提出有关建议。     

改进商业银行信用风险管理

本文以商业银行信用风险管理为切入点,对我国信用风险管理的现状和问题进行探讨。文章介绍了我国商业银行目前使用的两种信用风险管理方法——客户信用评级法和贷款风险分类法,分析其存在的问题,并对完善我国商业银行信用风险管理提出了对策建议。     

浅析如何改进我国商业银行信用风险管理方法

本文以商业银行信用风险管理为切入点,对我国信用风险管理的现状和问题进行探讨。文章介绍了我国商业银行目前使用的两种信用风险管理方法——客户信用评级法和贷款风险分类法,分析其存在的问题,并对完善我国商业银行信用风险管理提出了对策建议。     

浅析我国动态拨备制度以及商业银行的对应策略

随着美国金融危机爆发,并迅速的席卷全球,西班牙,秘鲁,哥伦比亚等国家所实施的动态拨备制度引起了国际上的广泛关注,本轮的经济危机,在一定程度上暴露了根据"已发生损失模型"计提贷款损失拨备的缺陷,为此,国际监管机构和各国监管当局积极探索建立以"预期损失模型"为基础的动态拨备制度。本文详细的介绍了我国动态拨备制度从探索到实施的过程,并在实施动态拨备制度的背景下分析了我国商业银行的对应策略。