从一张办公用品发票中发现的“小金库”

最近,我们在对一农业行政管理部门进行财务收支审计时,从一张发票中发现该单位购置不合规收据,超范围乱收费,私设“小金库”５５万元的案件。事情的经过是这样的：审计组进驻某部门进行审计。在对经费支出的报销凭证进行审查时,发现一张品名写有“收款收据１０本,每本１．５元,合计１５元”的文化用品商店的正式发票,引起了审计人员的警觉：一是此行政单位虽有收费项目,但使用市场上购来的收款收据显然不合规;二是从帐上未发现用此收款收据,购得的收款收据究竟作何用处,现存放在何处。审计人员立即找来会计询问,让其对上述疑问…     

一张可疑发票

我们在对某单位进行审计时,发现了这样一张发票:湖北省商品零售统一发票№0034938,开票日期是1996年12月20日,货物名称及价款为:毛巾54条,单价7元,金额3780元和活力洗衣粉54袋,单价6.89元,金额3720元,合计金额7500元,开票单位是某综合经营门市部。据此发票作了增加业务费用和减少银行存款的帐条处理,凭证摘要为"付劳保费"。从这张发票中我们发现有两处疑点:一是数量乘单价不等于金额,二是这张发票属财务人员直接经手且没有单位领导签字核销的记录。围绕这两处疑点,我们开展了一系列的内查外调工作。首先,     

修车、BP机与其它

前不久,我们在某单位审计时,发现四张汽车修理费发票,这四张票据每张金额为3000元,计12000元。发票是同一个修理部开的,票号是连续的,票据内容均为汽车修理费,且开票日期是一致的,这一情况引起我们的注意,为什么同一日期,同一修理部开据的发票不开在一起,而开四张呢?我们带着这个疑虑到该修理部进行调查,经反复询问,他们承认:“是某运输管理部门一个朋友,求我们开的发票,没有修车”。我们回到被审计单位询问有关领导,他说:“年初,其运管部门来我单位收取养路费,我们为了少拿钱,恳求给予照顾,他们说:我     

假发票与小金库

日前,我们到某单位审计时,发现这样三张发票。一张是吉林省临时经营统一发票,名称和项目栏是房租费、金额为7万元,上面加盖税务局填发验讫第8号章和出具发票单位的公章。另有二张是上张发票单位自行印制的内部结算收据。一张是供热费8万元;另一张是电费2.23万元。这三张发票引起了我们的注意。因为,该单位承租的办公室,只有200多平方米。在审计过程中,据我们了解,该房子是无偿使用,另外,200多平方米的房子供热费怎能8万元,水电费2万多呢?于是,我们到出具发票单位进行了核实,经过耐心做工作,出具发     

一张化肥发票背后浮出一辆小轿车

我局在对某行政单位进行专项资金审计时，发现会计凭证中有一张数量100吨，价款18万元的复合肥发票作项目专项资金支出。这张发票引起了审计组的怀疑：其一，项目工程决算结账没有工程明细表；其二，基建单位工程结算必须要用有财政税务部门规定的发票结账，为什么要用一张销售化肥的发票结账?     

合资企业偷漏税手法种种

连续几年开展的中外合资企业审计,使我们初步摸清了合资企业在现行政策下偷漏税行为普遍采用的手法: 1.销售收入不入销售帐,挂往来帐项。审计中,识破假象并不困难,只要对帐面往来款项逐笔弄清其来胧去脉,便可真相大白。 2.销售不开发票,收入长期挂预收货款。其特点是:购销双方是长期合作关系,并采取交款提货方式,而销货方暂不开出销货发票,所收货款长时间挂预收货款帐,而不作销售处理,经长时间积累后,分次开出销货发票,     

两笔租赁费引出的疑问？

我们在某单位审计“业务管理费”,发现10月、12月分两笔支付汽车租赁费100万元。该单位配备了公务车却又支付大额的汽车租赁费引起我们的怀疑。于是,我们查看了某经贸公司开具的原始发票,经仔细观察发现了3个疑点:1.两张发票分别是10月、12月开具的,事隔2个月发票连号;2.两张发票字迹一致但发票注明的开票人不一;3.发票日期只写年、月没有填日期。带着这些疑问,我们询问了该单位经办人员,他们说租的是职工班车,并给我们提供了租赁合同。合同注明:     

340张发票——哪里去了?

最近,我们在对××外运公司审计时发现,该公司发票管理混乱。于是,我们抽查了其中一个部门海运科,经对海运科1994年度领取的35本1750张发票逐张勾对,竟有340发票不见踪影,占领用数的19.43％。 经进一步查找,发现有4种情况:(1)有171张发票收入记入海运科私设的“小金库”。这个仅十多     

由21张发票而引发的违纪案件

前不久,我们对某粮食建筑企业的盈亏真实性进行了审计调查。通过对该企业1997年度发票开具情况的检查,发现对张发票计9if8100元的工程收入款没有人帐,这可以说明该企业1997年度的决算不实,少体现了利润。有收人就得有成本、费用支出。怎样才能确定工程成本及费用支出呢？我们通过21张发票找到了工程的预、决算书,检查、核实后得知：少列工程收入9118100元,少列工程成本及费用6896222元（其中：工程成本4958568元、工程税金及附加306603元、经营费用1512333元、管理费用368917元、财务费用－250201元）,少体现利润2221878元。为了进一…     

核销应收帐款必须严格“确认”手续

我们在企业资产负债损益审计中,发现有些企业随意核销应收帐款的现象比较严重。如有家企业一九九五年末一次核销24个单位的应收帐款达56万元,占审计核实这家企业当年利润的12%,其中有一个单位欠款余额达9.4万元,时间还不到三年,就一笔勾销了。而处理这些应收帐款的记账凭证后面,一张证明性的原始附件也没有,审批手续也很不健全。出现这样的情况,必须引起财政、国有资产、审计等管理和监督部门的高度重视,防止国有资产流失。本来,《企业财务通则》规定,收不回的应收账款     

从281万元应付帐款到102万元利润

我们在对某国有粮食仓储企业的盈亏真实性进行审计调查时发现:该单位于1997年11月份的第16号记帐凭证中列入了一笔应付帐款引起了我们的怀疑,其帐务处理为:借:现金 2,814,459.51贷:应付帐款——杨海鹰 2,814,459.51近两年来,议价粮销售市场很不景气,但这能否是销售议价粮收回的货款不体现销售而挂往来帐?随后,我们又在11月份的第40号记帐凭证中发现列入了一笔利润,其帐务处理为:借:现金 1,024,656.68贷:本年利润 1,024,656.68后面没有原始凭证。这1,024,656.68元的利润又是从哪里来的呢?真是一波未平一波又起。     

可疑发票查取始末

今年初,石首市审计局对某工程服务公司进行财务收支审计时,审计人员从一张原始发票入手,查出了一起贪污案,此案已移交司法机关处理。 审计人员在审计时发现,该公司1999年12月31日13号记帐凭证,在财务处理上,借:基建支出62000元,贷:库存现金62000元,其内容摘要是购砖款,原始凭证属石首市空心砖厂销售发票,号码为003149,开据时间1999年12月14日。审计人员认为此发票有问题,其疑点有三:1、石首市空心砖厂在1995年已停厂,厂垮人散,该厂资产全部抵还银行还贷。单位已注销,为什么还有此厂经营销售现象?2、发票不正规,一     

核对销售帐发现的问题

核对销售帐发现的问题齐宇飞前不久，我们对某厂１９９２年度财务收支进行了审计。在核对销售总帐与销售明细帐时发现，１１月份销售总帐借方发生额、贷方发生额比销售明细帐借方、贷方发生额分别多出３０１．０００元·但是，两帐余额相等。立即引起我们的怀疑，为此，我...     

一张假发票

去年，我们在对某单位审计时，发现了 一张９２年版本的工业企业煤炭销货发票，金额达２３６３６．８０元。审计组对此产生了疑问：税制改革后，工业企业销货发票都是９４年以后的新版本，９２年版本怎么会沿用至９８年？该单位煤碳采购部分会计凭证中只有购货发票和保管员的实物入库单，而应作为附件的销货人提供的调运单或过磅单为什么时有时无？该单位用煤长期由一个体户供应，年采购上千吨，为何其他发票均从运管部门开出，而独此一张却与众不问？单位职工为何对购煤环节反映较大？为了解开重重疑团，审计人员带着一连串问号开始调查。 …     

S商场应赔偿损失

1997年2月1日，某地来了一个“S商场下乡巡回售货团”。李某见他们持有S商场的发票，便购买了一辆价值6100元的摩托车，售货团当即开具了售货发票。事后不久，李某发现该车的问题越来越多，经有关部门鉴定，认定此车系假冒伪劣产品。于是，李某凭发票向S商场请求双倍赔偿。S商场见发票后提出，该发票是商场已遗失的三本发票中的一张（因售货员图方便，随手放在柜台上所致），商场已刊登了遗失声明，那部摩托车并非他们所售，所以不同意赔偿。根据我国有关的法律规定，李某的要求是合法的，商场必须承担赔偿责任。理由是：1、S商场对发票的…     

发现问题一查到底

发现问题一查到底９４年７月份，我们在对某厂审计时，发现９３年７月有这样一张记帐凭证：借，应收帐款×××４００００元。贷，现金４００００元，用途是到上海联系业务。这张记帐凭证引起我们的怀疑。一般业务员外出联系业务，只是带些差旅费，不会带几万元现金，即使...     

“雕虫小技”布疑云审计显威控“蛀虫”

“雕虫小技”布疑云审计显威控“蛀虫”张少炜，曹金钧奇怪的销售发票我们在对某中药厂进行承包经营审计时抽查审核该厂９０年度产品销售情况发现：“销售明细帐”反映７月份销售额和对应的原始销售发票汇总数相差４９９元。照常规推测，可能是记帐疏漏也可能是发票汇总有...     

揭开奥迪车神秘的“面纱”

1998年9月,我们对某单位进行咨询审计时,发现该单位于1998年5月新增加固定资产406．302．00元．并从固定资产明细帐中得知该单位购买了一台奥迪牌小汽车。为了进一步核实该车是否有控办部门的购买审批手续,我们找来了记帐凭证和原始凭证,凭证显示这台奥迪车是1994年用往来款购买的,购车发票的金额是328．302．00元,支付购车附加费8,000．00元,白条子支付购车差价款70．000．00元。这70,000．00元的白条子购车差价款引起了我们的怀疑。随后,我们又在原始凭证中发现了一张1993年购买现代牌小汽车的发票．金额为270,000．00元,这两…     

一笔长期未达帐款的真相

1994年4月,我们在对县某百货公司审计时发现,经调整后的企业银行日记帐比银行对帐单多8520元。为弄清事实真相,我们采用逆查法,进一步追查。在1990年3月25日的银行存款日记帐上,发现企业存入银行货款8520元。凭证记载这样一笔业务:借:银行存款8520元贷:应收货款——菏泽某商店8520元其凭证附件是一张银行信汇第一联回单,汇出行是菏泽市某营业所。为何企业财务凭证附件是对方的回单联,而不是本单位的收帐单?为何1990年的帐目一直拖到1994年才调整呢?带着疑点,我们询问了有关会计人员。会计人员则声称在交接时就不清楚,之后一直也没处理。又找到了已调离的原任会计王某,解释说:是当时公司为清欠货款,派业务员范某到菏泽某商店要回其销售的布匹款8520元。范某回来后,就带回了此单,说商店方已把货款汇出,有银行汇单为证,并说可用此单入帐。于是就用此单入了帐,做了存款收入,反正有对方银行的公章,款项迟早会到的。     

一张记录纸牵出隐藏十三年的“小金库”

最近,我们对某物资企业实施了审计。在对商品帐进行审计时,发现该帐簿帐页中夹了一张用铅笔、钢笔、圆珠笔记录的似帐非帐的帐页,引起了审计人员的警觉：一是管商品帐的会计,怎么会这样记帐？二是为什么发生这些记录？三是帐页记录的钱从何而来？我们决定以这一线索为...