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自营方式构建固定资产的增值税是否准许抵扣,领用工程物资和原材料的增值税是否需要转出,领用本企业的库存商品是否确认销项税?关键看构建的是动产还是不动产。构建的如果是动产,则与生产相关,则购进的进项税准许抵扣,领用的工程物资和原材料需要进行进项税额转出,领用本企业的库存商品确认销项税。若构建的是不动产,则购入的时候进项税额不许抵扣,领用材料进行进项税额转出,领用库存商品确认销项税。 相似文献
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在审计工作中，发现企业对增值税的免税核算不规范，帐务处理不符合增值税会计处理的有关规定，表现为：其一，免税产品未核算销项税，造成未核算出增值税的免税额；其二，对兼营业务，庄于未核算免税产品的销项税，在计算免税产品不得抵扣的进项税时，免疫产品采用的是含税销售收入，应税产品采用的是不含税销售收入，两者口径不一致，从而多计免疫产品不得抵扣的进项税，少计应税产品准予抵扣的进项税，多计当期应交的增值税额；其三，免税产品不得抵扣的进项税不是计入当期损益，而是转入原材料成本，使成本费用相对滞后，收入与成本费用不配比，导致损益不实。 相似文献
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在增值税的进项税中，有一部分不得抵扣进项税。不得抵扣的进项税又可分为购进环节不得抵扣的进项税和购进环节允许入账，但在货物非应税销售或发生非常损失时不得抵扣的进项税。这就产生了进项税额转出的会计处理。不得抵扣进项税，是工业企业增值税一般纳税人，在生产经营过程中，时常发生的重要经济业务，是正确计算应交增值税额的重要构成，是企业纳税核算不可忽视的重要会计事项。现行税法规定，不得抵扣进项税，必须从进项税中转出，这是税制改革后出现的新的纳税核算业务，但在现行会计制度中无明确规范，广大会计人员普遍感到陌生。… 相似文献
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2009年1月1日中国由生产型增值税过渡到消费型增值税，转型后集团公司各单位在进项税抵扣方面遇到一些新情况，对于煤炭企业开采巷道使用的各种原材料进项税能否抵扣．以及其他在2008年签订合同购置的设备能否抵扣进项税．现各单位操作方法各异．笔者现就企业具体以及进项税抵扣进行探讨。 相似文献
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在本次保险业营改增中,对于保险公司开展财产保险业务发生的理赔支出能否抵扣增值税进项税的问题尚未有明确的政策规定.本文区分是否存在保险合同,对其增值税进项税抵扣情况进行分析. 相似文献
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李怀森 《中国乡镇企业会计》2009,(9):52-53
所谓增值税转型是指将过去的生产型增值税转为消费型增值税；实行消费型增值税，纳税人外购的固定资产进项税可凭增值税抵扣凭证从销项税中抵扣；同时对已抵扣增值税进项税的固定资产用于非增值税项目、集体福利或个人消费以及发生非常损失等情形的，应在当月计算不得抵扣的进项税，做进项税转出处理；基于以上规定，增值税一般纳税人在进行税收筹划时应从以下方面予以考虑并作出选择。 相似文献
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增值税进项税额的核定直接关系到纳税人缴纳税款的多少,关系到国家的税收利益。因此,防止进项税额虚列是增值税稽查的一项重要内容。本文从进项税抵扣主体、抵扣税率、凭票抵扣进项税和依票据计算抵扣进项税等方面剖析了增值税进项税的稽查策略。 相似文献
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郑毅 《中国乡镇企业会计》2013,(6):55-57
消费税是价内税,不论外购或委托加工收回的原材料,其已纳的消费税应计入成本中。以应税消费品为原材料再生产应税消费品时,其已纳的消费税,按当期生产领用数量的买价乘以消费税税率计算当期准予抵扣的消费税,其抵扣方法不同于增值税。如果以委托加工收回的物资为原材料生产应税消费品的,会计处理不当,必将影响消费品成本,进而影响会计利润、应纳所得税,同时也影响财务报表的真实性、准确性。 相似文献
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增值税视同销售、进项税额不得抵扣与进项税额转出这几部分的内容是增值税会计学习中的重点和难点,实际工作中,也常令会计人员感到困惑。"视同销售"是一个税收概念而非真正意义上的会计销售,对它的处理涉及的是主体纳税义务的发生和当期销项税额的计算。"进项税额不得抵扣"和"进项税额转出"也是增值税计算中的两个重要名词,它们均涉及进项税额的计算,分别是主体在当期或者日后发生了税法规定不得抵扣进项税的情形,需要从当期或者日后购进货物或劳务用途发生改变时的进项税中给予抵减并计入相应时期所购货物或劳务的成本。为何要作此处理?三者的本质区别何在?文章将从内涵规定、税法解读、形式界定和会计处理几个方面对增值税视同销售、进项税额不得抵扣和进项税额转出这三个税收上的重要概念进行逐层辨析,以帮助读者更好地理解和运用。 相似文献
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一、固定资产增值税转型的会计处理（一）进项税抵扣的处理例1：企业于2009年1月1日购入一台不需要安装的生产设备,取得增值税专用发票上注明的设备价款为100000元,增值税进项税额为17000,支付运输费用2000元,其他费用1000元,款项以银行存款支付。 相似文献
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郭建民 《中国乡镇企业会计》2001,(2):26
在会计核算工作中,我们经常发现有些企业会计人员混淆固定资产改良支出与修理费的区别,将固定资产改良支出作为修理费用直接计入当期费用,并全额在税前扣除,减少了当年应纳税所得额,少缴了企业所得税;同时,企业申报购进固定资产改良支出的进项税额从销项税额中抵扣,少申报缴纳增值税。 例：某化工厂某项固定资产价值４０万元,已使用３年需大修。２０００年５月购进该项设备的主要部件丝杆１０万元,进项税额１．７万元（有增值税专用发票）,６月大修领用,企业对原材料零部件作如下账务处理： １．购进设备主要部件： 借：原材料… 相似文献
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戴芳 《中国乡镇企业会计》2012,(8):54
一、固定资产增加时的增值税处理固定资产增加时的增值税处理主要涉及进项税能否抵扣的问题。外购是固定资产增加最为常见的途径,根据现行《增值税暂行条例》的相关规定,企业购进固定资产缴纳的增值税可以抵扣,这是消费型增值税的核心 相似文献
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对小规模纳税人购销业务会计核算的探讨徐海彬，王雅芳按现行会计制度规定，小规模纳税人购销业务会计处理要点如下：１、小规模纳税人购入货物无论是否有增值税专用发票，其支付的增值税均不计入进项税，不得由销项税抵扣，而计入购货成本（税法规定向小规模纳税人销售应... 相似文献
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《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定,试点行业于2012年1月1日后购进的固定资产进项税可以抵扣,2012年1月1日前购进固定资产的进项税不得抵扣。笔者认为此项规定有失税收的公平性,因此笔者认为对之前购进固定资产的进项税应分情况予以抵扣。 相似文献
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固定资产进项税抵扣的一般要求是:自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制固定资产发生的进项税额,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据等增值税扣税凭证从销项税额中抵扣。很多企业为了搭上抵扣班车,调整了固定资 相似文献
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增值税一般纳税人购进免税农产品,可开具农产品收购发票并按收购发票注明的价款和13%的扣除率计算抵扣进项税的政策,使农产品收购发票成为重要的进项税抵扣凭证,该政策为减轻农产品收购企业的税收负担,促进我国农产品流通转化起到了的显著作用,但农产品收购凭证采取购进申报抵扣,没有任何认证约束,成为增值税抵扣凭据管理中的特例,在实际工作中的税收问题日益突出,成为税收管理中的一大焦点和难点问题。 相似文献
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出口和内销兼营的外商投资企业购买国内原材料所负担增值税的会计处理之我见凌运良，刘玉梅现行税收法规规定，外商投资企业生产的出口产品中，购买国内原材料所负担的增值税国家不再退税，也不得从内销产品的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。按这一规定，外商投资企... 相似文献
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运输企业改征增值税的涉税调整和财务影响分析 总被引：1，自引：0，他引：1
本文建议运输企业由征收营业税改征增值税,具体说明了改征增值税后在支付运费抵扣进项税、用于非增值税应税项目不得从销项税额中抵扣的进项税额、混合销售行为、税率和出口退税等五个方面的涉税调整,并分析了营业税改征增值税对运输企业财务报表产生的影响。 相似文献
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正增值税在企业应缴税款中所占比例最大,在实际会计处理中,特别是在各种会计相关的教材中,往往更多的是重视增值税前期的各项处理,如增值税的抵扣、视同销售等问题,而大多忽视增值税在最后缴纳时的会计处理。本文以增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人为例分析其增值税期末汇缴的会计处理。一、小规模纳税人增值税期末汇缴的会计处理增值税小规模纳税人因为不涉及增值税的抵扣问题,只是在销售时按照其不含增值税的售价乘以小规模纳税人适用的税率即 相似文献