中美银行现金流量表的比较研究

现代商业银行是以特殊商品--货币与货币资本为经营对象,以提供各种与货币运动相关联的金融服务为其主要业务的特殊企业.如何运用现金流量表揭示这类特殊企业的现金流量信息是需要会计界予以特别关注的会计问题.国际会计准则委员会在于1992年12月发布的国际会计准则第7号<现金流量表>(以下简称"IAS7")中,以附录的形式列示了金融机构现金流量表的范式,这样的范式对形成银行现金流量表编报的国际惯例产生了一定的影响.我国财政部在于1998年3月20日发布的<企业会计准则--现金流量表>(以下简称<现金流量表准则>)中,考虑到了金融企业的特殊性,对金融保险企业经营活动的现金流量项目的认定做了特别的提示.可是迄今为止,我们没有看到有关金融企业现金流量表的进一步规范性文件,也较少能看到有关银行现金流量表的研究文献的发表.目前,除了极少数上市银行和少数股份制银行开始尝试编制与提供现金流量表以外,我国的大多数商业银行都还没有开始编制与对外提供现金流量表.为了使我国会计界对国内外有关银行现金流量表的各方面的情况有一个全面的了解,本文将我国和美国的一些大的上市银行在年报中披露的现金流量表放在一起做一个较为全面、客观、深入的比较,并在比较分析的过程中,穿插一些笔者对制定我国银行现金流量表规范的建议与想法,希望通过这样的研究能为建立与完善我国银行会计报告准则,参照国际会计惯例改进我国银行会计信息披露的水平与质量,迎接加入WTO后对我国商业银行提出的挑战有所裨益.     

企业集团合并现金流量表的编制

现金流量表的编制是广大会计实务工作者的一个难题,特别是企业集团合并现金流量表的编制。而现金流量表对规范会计信息披露,提高会计信息有用性和相关性具有重大作用。因此,掌握现金流量表的编制对广大会计工作者来说无疑是十分重要的。     

基于现金流量表的收益质量分析

<正>现金流量表信息具有诸多优势:首先,现金流量表信息比资产负债表和利润表信息等更能体现企业的偿债能力以及支付能力;另外,现金流量表能够弥补权责发生制基础上会计政策和会计估计因素对会计信息产生的不良影响;第三,现金流量表     

基于现金流量表的收益质量分析

现金流量表信息具有诸多优势:首先,现金流量表信息比资产负债表和利润表信息等更能体现企业的偿债能力以及支付能力:另外,现金流量表能够弥补权责发生制基础上会计政策和会计估计因素对会计信息产生的不良影响;第三,现金流量表考虑了风险和通货膨胀的影响因素,能够提供更可靠的数据来源.因此,从现金流量的角度对企业的收益质量进行分析,能够更好地对企业的收益质量进行评价.     

电算化环境下现金流量表编制方法的研究

随着会计电算化在我国的深入发展,现金流量表的应用越来越受企业的关注,如何提高现金流量表在电算化环境中的制表效率及其数据的精确性,也一直是广大财务人员关注的重点.本文主要就现金流量表在电算化环境下的三种基本编制方法进行论述,并指出其各自的应用优势及不足之处,使现金流量表的编制方法更适用于本企业的情况.     

谈现金流量与现金流量表

谈现金流量与现金流量表竺涵家我国《企业会计准则》第六十条指出：“财务状况变动表是综合反映一定会计期间内营运资金来源和运用及其增减变动情况的报表。……企业也可以编制现金流量表，反映财务状况的变动情况。现金流量表是反映在一定会计期间现金收入和支出情况的会...     

利用EXCEL编制现金流量表（上）

为适应社会主义市场经济发展，规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的信息，提高会计信息质量，财政部颁发了《企业会计准则—现金流量表》，并规定于１９９８年１月１日起执行。随着我国会计电算化事业的蓬勃发展，众多商品化会计软件如雨后春笋般出现。同时，微软Ｏ...     

现金流量操纵手法案例分析

现金流量表以现金收付制为编制原则,不受权责发生制会计的应计、递延、摊销和分配程序的影响,因此通常认为经营活动现金流量(以下简称经营活动现金流或者经营现金流)与权责发生制的会计盈余相比,不容易被操纵,是相对可靠的“硬”数字。然而,现金流量表并非远离“偏见”(bias)和     

《企业会计准则——现金流量表》指南(上)

一、基本要求（一）企业应在年末编制年报时编报现金流量表。企业编报现金流量表以后,不再编报财务状况变动表。（二）现金流量表应标明企业名称、会计期间、货币单位和报表编号。（三）现金流量表应由制表人、会计主管和单位负责人签字盖章。（四）企业应当根据编制现金...     

《企业会计准则——现金流量表》指南

一、基本要求（一）企业应在年末编制年报时编报现金流量表。企业编报现金流量表以后,不再编报财务状况变动表。（二）现金流量表应标明企业名称、会计期间、货币单位和报表编号。（三）现金流量表应由制表人、会计主管和单位负责人签字盖章。（四）企业应当根据编制现金...     

财务报告的国际比较

财务报告是财务会计信息的主要载体 ,它的内容有基本财务报表 ,即资产负债表、损益表、财务状况变动表（现金流量表） ,还包括补充报表、附表、报表注释等。下面就美国、日本、法国和我国的财务报告作一比较。一、财务报告种类的比较１．四个国家在基本报表上除日本无财务状况变动表外 ,其他三个国家都具有三个基本财务报表 ,其中美国已将财务状况变动表改为现金流量表 ,因为美国的企业理财人员关注的不是人们想象的会计利润 ,而是现金流动。我国借鉴这一做法 ,已正式将财务状况变动表改为现金流量表 ,说明重视现金流转观念已渗透了我国企业…     

利用“科目汇总表”编制现金流量表

为了适应我国经济形势发展的需要，财政部发布了《企业会计准则———现金流量表》。要求从１９９８年１月１日起施行，并且明确“编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取...     

现金流量表的分析与运用研究

现金流量表作为会计发展一定阶段的产物,建立在收付实现制基础之上,能够充分反映企业在特定会计期间内,现金流入、流出状况的会计报表。新形势下,现金流量表在企业财务管理工作中占据重要地位。文章将现金流量表作为研究对象,在结构分析的基础上,通过对现金流量表所反映的企业偿债能力、支付能力、盈利能力、发展能力等重要财务指标的分析,为投资者、债权人、经营者以及其他报表使用者制定科学决策时提供重要依据。     

浅析现金流量表对现金利息的处理

鉴于我国现金流量表对现金利息的处理与国际上不同,一些学者提出采用国际上的做法以便与国际接轨,为实现会计国际化奠定基础.本文从我国会计实务操作的实际出发,借鉴国际惯例,提出了符合我国现实情况的做法.     

公司操纵经营活动现金流量的三种手法

现金流量表以现金收付制为编制原则,通常认为经营活动现金流量(以下简称经营现金流)与会计盈余相比,不容易被操纵,是相对可靠的“硬”数字。然而,现金流量表并非净土,其“三分法”为经营现金流的确认提供了“会计选择”余地,为操纵经营现金流提供了空间。本文将操纵经营现金流的手法分为三种类型:“操纵准则”——利用现金流量表准则提供的判断空间和选择余地;“操纵业务”——利用理财工具影响现金流的时间;直接造假。这三种手法单独或综合使用的现象均较常见。一、操纵准则现金流量表采纳国际上较通行的“三分法”,将现金收支分为投资、筹…     

探索合并现金流量表的编制方法

编制合并现金流量表的方法有两种方法：一是以合并资产负债表和合并利润表为基础，采用与个别现金流量表相同的方法编制出合并现金流量表；二是以母公司和纳入合并范围的子公司的个别现金流量表为基础，通过编制抵销分录，将企业集团内部当期发生的经济业务对个别现金流量表中的现金流量的影响予以抵销，从而编制出合并现金流量表。采用第一种方法，因缺乏相应的会计资料（如管理费用的具体构成内容等），使编制调整分录存在着一定的困难，故难以在会计实务中加以应用。第二种方法在会计实务中是可行的，但有关的教材对如何操作没有具体介绍，本对此进行探讨，以期抛砖引玉。     

现金流量表编制若干实务问题的探讨

<正>我国《企业会计准则第31号——现金流量表》规范了现金流量表的编制和列报。并针对准则出台了配套的讲解,但准则和讲解只是原则性的规定,主要是针对一般性会计事项提供指导性编制方法。笔者在实务中接触到一些现金流量表的编制方面的问题,在此做个简单的探讨。一、现金及现金等价物的确定问题现金流量表准则规定:"现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款"。"现金等价物,是指企业持有的期限     

谈谈合并现金流量表的编制

合并现金流量表是综合反映母公司及其子公司形成的企业集团在一定会计期间现金流量及其增减变动情况的会计报表。合并现金流量表的编制方法有两种：一是以母公司和纳入合并范围的各子公司的个别现金流量表为基础,通过编制抵销分录,对各个别现金流量表中现金流量的影响予...     

现金流量价值相关性的实证研究——兼评现金流量表准则的实施效果

已有的研究结果说明会计盈余具有价值相关性,同时,我国企业在1998年开始披露现金流量表,那么,现金流量是否提高了会计信息的价值相关性呢?本文以实证方法采用收益率模型研究了现金流量的价值相关性问题,结论认为我国的现金流量具有价值相关性,并且低于会计盈余的价值相关性,但从长窗口来看在2001年之后经营活动现金流量相对于会计盈余而言具有增量的价值相关性,所以,有继续披露现金流量表的必要性。     

简论现金流量表的分析

现金流量表是以收付实现制为原则反映企业特定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动对现金及现金等价物产生影响的会计报表。要真正发挥现金流量表的作用,必须借助于一定的分析方法。本文着重对现金流量表的分析方法作一些探讨。一、现金流量表的分析方法关于现金流量...