注册会计师审计风险及其控制刍议

国际审计准则第6号《风险评估和内部控制》认为：“审计风险是指审计师对含有错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。”我国独立审计准则第9号对其定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”其内在涵义一方面是委托单位的会计报表可能存在重大错报或漏报而产生的审计风险；     

中国独立审计准则的逻辑缺陷

独立审计准则是规范审计行为的权威性标准,其建立目的是促使注册会计师独立、客观、公正地按统一的执业准则执行审计业务,以提高审计工作质量和执业水平,促进社会主义市场经济的健康发展。独立审计准则的制定与实施,对促进注册会计师审计工作的开展,起了十分积极的作用。然而,我国的独立审计准则体系并不完善,还存在以下一些问题。     

我国环境审计现状及发展对策研究——基于实务界的问卷调查

通过对国内93家会计师事务所的注册会计师进行问卷调查,具体从调查对象的背景、环境审计的技术和方法、事务所实施环境审计的影响因素及环境审计的实施主体、环境审计准则颁布模式与审计质量监督这四个方面来展开调查分析。调查发现：目前我国审计人员普遍不具备足够的环境科学知识;会计师事务所规模对注册会计师开展环境审计业务具有重要的影响;环境审计相关标准（准则）还不完善;环境审计实务技术和方法明显落后。据此,就发展我国环境审计提出相应的改进建议。     

提高企业内部审计质量的对策研究

内部审计部门是现代企业自我约束、自我监督的重要机构,是完善企业经营、管理的内在需要。但现实中很多企业的审计质量控制存在企业内部审计机构设置不规范、企业内部审计队伍素质有待提高、内审质量控制手段不完善等诸多问题,应从完善审计保障机制,提升审计人员的能力,健全内审质量控制手段,建立质量控制保障机制等方面加以解决。     

对提高央行基层行内审报告质量途径的探讨

当前央行基层行内部审计报告存在形式上不够规范、在审计评价上不够准确和客观、在审计建议上缺乏建设性等诸多质量问题,不能很好地反映内部审计工作情况,制约了审计成果的充分有效利用.本文结合国际国内内审准则,提出了规范内审过程、完善内审准则和规定、提出切实可行的审计建议、提高内审人员专业素养,以及加强内网交流等切实有效的建议,以期充分提高基层行内审报告质量.     

高等教育专项资金绩效审计研究

高等教育专项资金绩效审计具有与其他类型的绩效审计所不同的特征。目前,我国高等教育专项资金绩效审计仍处于起步阶段,存在绩效审计相关法规及准则体系不健全、绩效审计受到高校行政体制制约等问题。加强和完善我国高等教育专项资金绩效审计,应对绩效审计予以高度重视;建立健全绩效审计法律法规及准则体系;完善高校治理机制;加强内部审计队伍的多元化建设。     

注册会计师审计鉴证失真的成因及对策

近年来,由于会计信息失真严重,注册会计师执业的独立性不强,相关民事赔偿制度不健全,以及注册会计师本身未按审计准则规范执业,导致了注册会计师审计鉴证严重失真。鉴于此,本文提出应从不断完善会计准则和会计制度,提高会计信息的质量;完善制度建设,提高注册会计师的独立性;建立健全民事赔偿制度,加大违规成本;加强注册会计师行业协会服务意识和行业自律;注册会计师规范执业等方面有效预防和控制审计风险,提高审计鉴证质量。     

关于全面实行政府采购审计的研究

实行政府采购审计制度存在认识不足,审计不全面,未形成独立审计项目,业务不熟悉等问题,需要完善有关法律、法规和制度,围绕其特点、目标、方式等确定审计对象,以政府采购资金的运动过程为审计主线进行全面审计,规范审计程序.提高审计质量,防范审计风险。     

审计收费问题探析

我国审计市场需求不足、供给过剩的现状带来审计收费中的审计回扣现象.现行法律赔偿制度不完善导致审计风险低下,使审计收费中预期损失所形成的机会成本转化为事务所的现实利润,为审计回扣提供了操作空间.审计回扣的存在并不一定意味着审计质量的降低,但过度的审计回扣将影响审计质量.应完善审计收费制度.     

浅谈注册会计师的职业道德

首先以注册会计师从业人员的视角从职业道德建设的角度,对目前审计市场的现状、造成这些现状的原因进行了分析,指出执业环境、专业胜任能力、道德准则和监管力度等是造成独立审计市场不能独立审计、审计质量浅薄、作假现象严重、职业环境恶化、职业不规范、商业秘密意识差等现状的主要原因.基于此,提出了采取优化职业环境、规范市场秩序、完善后续教育、完善职业道德体系、加强监管等建议,以期为职业道德规范体系的建设、提高服务质量提供参考.     

公司治理质量影响外部独立审计效率吗——来自中国上市公司的经验证据

运用主成分分析技术构建公司治理指数,并以此作为公司治理质量的衡量指标,考察了公司治理质量对审计师的选择、审计收费和审计意见的影响。研究发现,公司治理质量越高的公司,越倾向于选择高质量的审计师,也愿意支付更高的审计费用;在其他条件一定的条件下,相对于公司治理质量高的公司,公司治理质量差的公司更容易获得标准无保留的审计意见,从而影响审计独立性和审计质量的提高。     

小议风险基础审计

风险基础审计作为现代审计方法 ,在发达国家的审计实践中得到日益普遍的应用 ,方法本身也随之不断地完善。为适应我国建立市场经济体制的要求 ,使我国的注册会计师审计朝着健康的方向发展 ,提高审计效率与质量 ,降低审计风险与成本 ,就有必要引进风险基础审计方法。     

内部审计风险的成因及防范

内部审计风险具有客观性、特殊性、隐蔽性、持久性和可控性特征,其形成原因包括主观原因与客观原因。要防范内部审计风险,需要从提高内审人员综合素质、更新内部审计技术和方法、提高内部审计机构独立性、改善微观环境和完善内部审计规章制度五个方面入手。     

内部审计质量问题研究

内部审计质量问题,已经逐渐成为发展内部审计的瓶颈,这向内部审计管理部门和内部审计人员提出了挑战.通过分析内部审计质量问题产生的原因,提出提高内部审计质量的四种方法,包括建立内部审计质量控制系统、注重控制环节的连接、注重控制功能的延伸和加强控制的成本效益考虑.     

论内部审计质量控制

影响内部审计质量的核心因素主要有两个方面:一是内部审计缺乏相应业务标准,使得内审人员执业能力低下;二是内审人员违规或者失职的惩罚成本太低,使得内审人员的执业意愿偏低和独立性下降。针对这些问题,应从提高内部审计的业务标准、加大内审渎职或者舞弊的惩罚成本、改进相关配套设施三方面提高内部审计质量。     

中国独立审计问题及对策

中国独立审计存在审计法律责任制度缺失、审计职业道德失范、审计风险意识缺乏、审计监督机制失效等问题。解决这些问题应重构独立审计的法律责任制度,增强审计人员的法律意识;构筑独立审计职业道德体系,加强审计职业道德教育;建立政府监管机制,重塑独立审计的良好形象;完善行业自我监管机制,规范独立审计的执业行为。     

内部审计质量控制体系的构建

内部审计职业发展的内在需求以及社会对内部审计的高要求迫切需要内部审计整体质量的提高,而目前内部审计质量还远未达到要求,一定程度上影响了内部审计职业的发展速度.文章从审计环境和审计组织的独立性、内部审计人力资源管理、内部审计的项目管理、内部审计的质量监管机制等方面,探索了内部审计质量控制体系的构建.     

内部审计研究述评：基于公司治理视角

内部审计是有效公司治理程序中一个不可或缺的组成部分,关于内部审计的公司治理功能形成了大量学术研究机会。本文回顾了公司治理视角的内部审计研究文献,现有文献主要从理论基础、影响关系、配置方式以及实证检验等方面展开研究,在评述的基础上从研究方法的改进、独立性的内在矛盾以及提升职业胜任能力三个角度对内部审计未来研究方向作了分析和展望。     

内部审计质量控制及其体系的讨论

提高审计工作质量、降低审计风险,需要建立严谨的审计质量标准和实行严格的同业互查制度。建立一支专职的质量检查队伍,加强审计质量控制的理论研究和审计人员综合素质的培养。     

澳大利亚绩效审计创新思路对我国的启示与思考

绩效审计是国际内部审计师协会在1978年制订《内部审计标准》之后，正式向世界各国的审计机构和审计专业人士推行的。但在此之前，许多国家都早已实行了。但我国审计机关目前仍主要是以真实性和合法性审计为主，很少开展绩效审计。同时现有的审计体制制约了绩效审计的发展。本文从澳大利亚实行绩效审计谈起，对我国如何实行绩效审计提出了自己的看法。