试论“待抵扣进项税额”在增值税会计核算中的作用

我国的增值税为“价外税”以不含税的价款为计税依据价、税分离核算.同时,一般纳税人采用税款抵扣办法,企业购进货物等产生的进项税额可抵扣,抵扣的依据是经过税务机关认证的增值税扣税凭证.在实施过程中,存在可能认证不通过的情况;另外,由于扣税凭证的认证期限可达180天,企业可能跨月认证.这与会计核算存在矛盾.笔者认为,“待抵扣进项税额”这一明细科目能起到很好的过渡作用,它可细化一般纳税人增值税的会计核算过程,保证会计信息的质量,也使会计核算与企业实际纳税处理相符.     

关于增设“待扣税款”科目的建议

关于增设“待扣税款”科目的建议韩树明，严硕勤，敦墅人财政部１９９３年１２月发布的《关于增值税会计处理的规定》中要求：增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）国内采购货物和接受劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—一应交增值税（进项税额）”...     

不得抵扣进项税额和进项税额转出辨析

本文通过举例分析增值税一般纳税人不得抵扣进项税额和进项税额转出的关系,即不得抵扣进项税额可分为两类:不得抵扣进项税额且没有抵扣进项税额,无需作进项税额转出处理;不得抵扣进项税额却已抵扣进项税额,则已抵扣的进项税额要作进项税额转出处理。     

增值税进项税额抵扣凭证详解

<正>增值税进项税额抵扣是增值税制度中的核心组成部分之一,但相关政策分布比较散乱,涉及凭证种类繁多,抵扣方式和操作方法各不相同。为帮助读者实务运用,笔者梳理实践中的进项税额抵扣凭证,并分别对其抵扣规定和申报方式进行讲解,方便从业人员理顺进项税额抵扣凭证的种类和注意事项,提高凭证管理水平。     

关于增值税进项税额抵扣的问题

新的增值税法实施条例规定,增值税一般纳税人购进的固定资产进项税额可以抵扣,是指2009年1月1日后实际发生的,而且是2009年1月1日后取得的增值税专用发票就可以抵扣？或者说2008年购进的固定资产,在2009年才取得相应的专用发票是否仍可以抵扣？另外,企业购进钢材用于自建厂房的进项税额是否不可以抵扣？如果是用于自制机器设备的就可以抵扣了,对吗？还有就是条例中说销售自己使用过的物品不征增值税,但我找不到具体的规定,     

购进农产品进项税额抵扣办法解析

2017年4月28日财政部、国家税务总局联合发布了《关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号,以下简称"通知"),规定自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率.纳税人销售或者进口下列货物,税率为11%:农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物.     

农产品进项税额抵扣异常的检查方法

当前在对企业实施的财政税务检查中,农产品生产企业进项税额抵扣异常,偷漏增值税的现象比较突出.所谓农产品进项税额抵扣异常,就是农产品生产企业用于抵扣的购进的农产品进项税额超出了正常数额范围,或远远大于本地区同类企业,或远远超过本企业历史水平,或远远超过国内同行业平均抵扣率,或者表现为零税负,存在着假票虚开(用假发票虚列收购业务)、直票多开(即"小头大尾",出售人的取款联金额小,收购联金额大)等多种偷漏增值税行为.对此,需要采取如下几种方法进行核查.     

“营改增”后五种凭证可抵扣进项税额

2013年5月27日,经国务院批准,财政部和国家税务总局正式下发了《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）．对“营改增”在全国范围内开展试点的相关税收政策予以了明确。对于哪些凭证允许用于增值税进项税额抵扣？陔文件明确只有五种凭证可抵扣增值税进项税额。     

未支付货款能否抵扣进项税额?

正我公司最近购进了一批货物并取得增值税专用发票,货款尚未支付。请问,是否必须付款后才能抵扣进项税额?(山西省王卓)在线专家:目前没有相关文件规定必须付款后才能抵扣进项税额。《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》(国税发[1995]15号)第二条有过相关规定,但《国家税务总局关于增值税一般纳税人取     

“营改增”纳税人进项税额不得抵扣的十八种情形

增值税进项税额并非可以全额抵扣,是否可以抵扣需视情而论。随着“营改增”试点扩围T作的逐步推开,一些企业在增值税会计核算和纳税申报环节存在着对相关税收政策理解不够清晰,抵扣不够准确,操作不够规范,由此造成增值税一般纳税人抵扣进项税额时,存在发票开具内容不规范,原始资料不齐全,扣税凭证不合法等一系列问题,从而使得抵扣进项税额的不确定性增大。