浅析音像资料证据在税务稽查中的运用

随着法制化进程的深入,税务稽查加大了打击偷骗税的力度,但同时,一些不法分子偷骗税的方式也越来越隐蔽、高明.而税务稽查传统的取证方法和取证工具,已不能完全满足反偷骗税的需要,积极探索新的取证手段,已成为目前税务稽查工作亟待解决的问题.本文拟对录音、录像等音像资料证据在税务稽查工作中的运用作一探讨.     

税务稽查电子取证的困难及对策

随着信息时代的高速发展,以电子证据为法律凭证的现代化税务稽查模式已形成。纳税人利用加密、授权等方式隐匿交易信息,编造、修改各种电子凭证的情况时有发生,给传统的税务稽查取证工作带来了冲击。如何适应这些变化,规范电子证据取证工作,是当前必须解决的问题。     

电子商务之税务稽查证据的真实性与合法性

电子商务活动的迅速发展以及电子商务交易活动痕迹的可修改性和可灭失性,使得电子商务的税收征管问题日益凸显出来。取证是税务稽查工作中的主要任务之一,没有真实有效的证据,稽查案件就不能定性,但是电子商务这种交易方式的特性给取证工作带来很大的挑战。为此,应建立电子商务税务登记制度;完善相关法律,强化协助检查义务;建立有效的税警合作机制;提高取证的技术水平,确保正确取证;加强与支付平台、物流公司的合作。     

税务稽查证据之我见

一、对目前税务稽查证据存在的问题分析“依法治税”是税务工作的根本要求,是“依法治国”思想的具体体现。但是由于许多同志思想不重视和执法素质低等多方面原因的影响,在稽查工作中存在着许多证据意识不强,对证据收集工作不重视、操作不规范的客观情况。主要表现在以下几个方面:1.只查案,不取证。目前,大部分地区都能认真实施“四分离”的稽查模式,但仍有部分地区对外虽实施“四分离”,但内部仍是稽查、审理、执行一条龙的运行机制,从而导致稽查人员在查案过程中虽发现许多证明偷税的原始证据,但由于企业承认违法事实并愿意接受处罚而不提取相关证据,只做税务处理。产生税收执法错误,为将来税务行政诉讼败诉埋下伏笔。2.只取证,不审查。在稽查过程中,有些稽查人员根据有关情况收集了大量的相关证据,但是不进行审查核实,许多证据不真实、合法,无法起到证据的真实作用。例如,笔者曾对某企业检查时,在调取《企业以前年度亏损审批表》时,发现其不真实。原因:在其法定的审批期间主管税务机关是&;#215;&;#215;地税所,法定期满后恰逢征管改革&;#215;&;#215;地税所更名为&;#215;&;#215;管理分局。但《企业以前年度亏损审批表》中审批时间在法定期间内,主管税务机关审核栏内却盖&;#215;&;#215;管理分局的公章。以上逻辑关系证...     

税务稽查证据证明标准初论北大核心CSSCI

证据的证明标准是指认定案件事实所要达到的证明程度,是履行证明责任的灯塔。但目前我国税务稽查并无证明标准,直接导致了执法尺度不一致,工作中多种矛盾显现,影响了税务稽查的效率和公正。本文综合考虑了税务稽查的取证手段或权限、救济途径与补偿程度、行政目标与行政执法证明标准趋向等要素,提出应确定以明显优势证明标准作为税务稽查的基本证明标准,以优势证明标准和严格证明标准为补充的主张。     

税务稽查的取证工作必须加强

目前,税务稽查工作中存在着取证意识不强、操作不规范的情况,主要表现在:一是取证缺乏证据效果。对不能提取原件的有关账目和凭证进行复制时,内容不够全面,没有复制的时间、地点、复制人员、复核人的签名等有关内容;在提取有关的收据、发票、物品等其他证据时,不办理提取手续或手续不完整,以至无法证明材料的     

稽查工作底稿制作的建议

《税务稽查工作底稿》是重要的检查文书之一,是检查人员在检查工作中的工作记录,用于记录案件事实,归集相关证据材料,是制作《税务稽查报告》的重要基础,它不构成证据,但可联结相关证据,并相互印证。目前制式底稿有两种,一是《税务稽查工作底稿（一）》用于记录摘录账簿凭证中的有关内容;     

浅议税务稽查证据

一、税务稽查证据的概念和种类税务稽查证据,就是指税务稽查人员在税务检查过程中,按照全面、客观、合法原则,收集到的能够或者有助于证明税务违法案件真实情况的材料。《行政诉讼法》规定的证据有书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论、勘验笔录及现场笔录等7种。电子证据作为一种新     

关于税务稽查审理工作的几点思考

《税收征管法》新的实施细则第九条明确规定，省以下各级稽查局专司偷、逃、骗、抗税案件的查处。税案的查处成为税务稽查工作的核心。税务稽查工作规程，将整个稽查过程分解为选案、实施、审理、执行四个环节，实行分工负责，从而形成相互联系、相互制约、彼此促进的运行机制。从税案的查处实际看，税务稽查流程“四环节”中审理工作处于十分突出的位置，可谓“一肩挑两头”。如何把好税案审理关，对于规范检查行为、提高案件稽查质量至关重要。主观上应从以下五个方面注重加强审理工作一、全面收集证据是审理的基础《行政诉讼法》规定，行政机关对做出的具体行政行为负有举证责任，应当提供做出具体行政行为的证据和法律依据。在税务行政诉讼过程中，税务机关负有举证责任，如果不能提供足够的证据或所提供的证据不能被采纳，则要承担败诉的风险。由此可见，证据在税务稽查案件处理中尤为重要。这就要求检查人员在税务案件调查中，不仅要善于发现被查对象税收违法事实，更要注重全面收集与违法事实相关的、真实合法的证据；既要收集直接证据和原始证据，还要注意收集间接证据。检查人员只有全面地收集证据，才能确保案件审理质量。二、证据与事实相印证是审理的方法违法事实是否成立关键是证据。在税务...     

德国的税务管理模式、税务稽查体系及借鉴意义

德国的税务管理实行税务征收、税务稽查和税务违法案件调查分立的征管模式,三个部门有各自不同的职能分工。税务征收局负责联邦和州税收的征收管理,稽查局负责大型企业和税务征收局移送案件以及举报案件的稽查并作出税务行政处理决定,税务违法案件调查局是依据法律在税务局设立的专司查处税务违法犯罪案件的特殊机构,它负责对税务稽查局移送和群众举报的涉税犯罪案件进行刑事侦查,对触犯刑法的案件向法院提起公诉,对于未构成犯罪的案件则移交税务征收局处理。在德国税务机关内,税务征收局中的稽查处、税务稽查局、税务违法案件调查局都有纳税检查的职能,但三者在稽查深度、稽查手段、处罚力度上各不相同。从稽查深度上看,税务征收局稽查处仅是进行日常的管理性稽查,如果在检查中发现纳税人有一般税收违法的嫌疑,便移送到税务稽查局进行全面的查账稽查;如果税务稽查局发现检查对象有偷税及其他严重违法的嫌疑,但被查人拒不承认,而通过正常的税务稽查程序又难以取得证据,税务稽查局即将案件转到税务违法案件调查局,由调查局对嫌疑对象的所有涉税事宜进行全面、详实的调查取证。从稽查手段上看,征收局稽查处主要是就企业的纳税申报以及企业提供的账簿、报表进行检查;稽查局可以到纳税人的...     

对美国税收管理经验的借鉴

美国税收管理的经验,对于我国有着积极的借鉴意义。笔者在考察了美国税收管理过程中的税收征管、税务稽查和信息化建设等方面的具体操作流程之后,针对我国税收管理中存在的问题提出了相应的对策。     

关于加强涉外税收征管的研究和思考

目前,我国涉外税收征管中存在许多问题,表现在对违章处理不严、税收稽查面过窄、境外所得基本失控、漏征漏管户数多等,造成这些问题存在的根本原因是内外资两套企业所得税法并存、执法与引资对立的观念作祟和税务机关本身存在的一些问题。为此,我们必须大力贯彻科学发展观,正确对待外资,提高税务干部素质,加强国、地税之间的沟通和协作,借鉴国外征管经验,加强国际税收协调,全面改进涉外税收征管。     

基层税务机关反避税工作面临的问题和对策

近年来,企业避税问题日趋增多,手段和方式也呈现多元化特征。本文根据税务管理实际,指出了基层税务机关反避税工作面临的问题,并对如何改进和完善反避税工作提出了建议。     

我国税收情报交换中存在的主要问题及建议

税收情报交换是目前跨国税收征管合作中最重要和最有效的手段之一,对发现和查处跨国偷避税行为具有不可替代的作用。本文首先介绍了我国税收情报交换工作的特点,然后对存在的问题提出了有针对性的解决方法。     

CAP Forum on E‐Business: E‐Commerce and Tax Planning: Canadian Experiences*

This paper explores the deployment of e‐commerce by Canadian firms in the global marketplace, with an emphasis on the implications of e‐commerce for tax planning. The business press and various government task forces have discussed challenges raised by e‐commerce for traditional “source‐based” tax systems; however, these discussions have presented little evidence of firms' reliance on e‐commerce for tax‐planning purposes. Similarly, academic research has seldom examined whether firms' decisions to implement e‐commerce are by tax‐planning considerations. It is thus largely unknown whether firms actively consider taxation issues when evaluating e‐commerce, how the factors that have been identified as influencing decisions to implement e‐commerce systems are balanced against tax‐planning considerations, and what barriers might exist in practice to using e‐commerce for tax planning. We choose a qualitative interview‐based approach to explore these issues. Our findings suggest that tax planning is not considered by most of our respondent companies in their decisions to deploy e‐commerce. The companies we interviewed tended to implement e‐commerce over several years, starting with back‐office technologies like enterprise resource planning (ERP) systems. Accordingly, the ability to perform online sales transactions, which is a key component of using e‐commerce for tax planning, often was not yet in place. One implication of these results is that if concerns over tax revenue losses are realistic, tax policymakers may have some time to refine tax legislation to address the challenges raised by e‐commerce.     

推进经济发展方式转变的税收制度探析

本文借鉴国外促进经济发展转变的相关税收政策,分析当前我国经济与税收运行中存在的问题,提出在经济全球化大背景下,我国经济发展方式转变的税收政策及其建议。     

中国国际海运企业税收问题探析

随着中国对外贸易的持续、快速发展,海运业在中国经济和社会发展中的地位越来越重要。本文通过对中国国际海运企业适用税制以及典型海运企业——中国远洋运输(集团)总公司税收问题的调研分析,在借鉴国际海运税收原则和惯例的基础上,对完善我国国际海运企业的税收政策,提出了一些建议。     

刍议关联企业税务管理

《企业所得税法》对企业与其关联方之间的业务往来做出了规定。2009年1月9日,国家税务总局出台了《特别纳税调整实施办法(试行)》,进一步对关联企业税务管理进行了规范。本文结合实际工作,分析了关联企业税务管理工作中存在的问题,并提出了相关建议。     

加强税源分析工作的几点建议

当前税源分析工作中存在技术手段落后、预测结果准确性低等问题,为加强税源分析工作,应该从税收日常管理制度、思想认识、信息收集、技术方法等方面加以改进和加强。     

西安市外资企业所得税收入增长趋缓原因分析

2004～2006年,西安市外资企业主营业务收入连年大幅增长,但外资企业所得税的增长却相对缓慢。西安市国家税务局通过构建企业所得税分析指标体系来分析影响外资企业企业所得税变化的深层原因,并把分析结果运用于税源管理和税收征管实践,取得了良好的效果。