消费税组成计税价格应包括从量税税额

在消费税应纳税额的计算中,由于存在没有销售额的情况,故组成计税价格就成为计算应纳税额的基础。然而,在消费税从量定额和从价定率相结合的复合计税中,对于从量税税额是否应该包含在组成计税价格之中,现行规定存在不协调之处。笔者认为,消费税复合计税中的组成计税价格应包括从量计税的消费税税额。     

对消费税组成计税价格及出口退税计算的质疑

一、对消费税组成计税价格的质疑 1．现行法规的规定。《消费税暂行条例》规定,纳税人自产自用、委托加工应税消费品时,采用从价定率方式计算消费税的消费品,如果没有同类消费品的销售价格可以参照的,按照组成计税价格计算纳税。进口应税消费品的,也按照组成计税价格计算纳税：应纳消费税=组成计税价格×消费税税率。     

全通用个人所得税计税模块的设计思路简介

在设计个人所得税计税模块时，将影响个人所得税计算的因素存放在参数表中，通过对计税参数的编辑．而不必修改对应的程序代码就可以实现任何情况下个人所得税的计算，从而实现计税模块的全通用。     

工业企业增值税销项税额的会计核算浅议

在会计实务中,增值税销项税额的会计核算主要是为了解决以下两个问题:一是销项税额的计算;二是销项税额的账务处理。计算增值税销项税额的关键是要确定计税销售额,在会计核算时要明确计税销售额的范围,即计税销售额包括全部价款和价外费用。本文将分情况予以讨论。     

"组成计税价格"的构成及核算探析

增值税、消费税视同销售的,在无同类价的情况下,需通过计算组成计税价格方能确定计税依据.本文结合政策总结了组成计税价格适用的情况,并以结构图的形式分析了在视同销售行为、委托加工应税消费品和进口货物三种情况下"组成计税价格"的构成及核算方法.     

增值税转型评论及其完善

增值税以增值额为课税对象,以销售额或营业额为计税依据,同时实行税款抵扣的计税方式。作为流转税,增值税是以全部流转额为计税销售额,在性质上属于间接税,其作用在于广泛征集财政收入,而不是调节收入差距。增值税的计税方法是以每一生产经营环节上发生的货物或劳务的销售额为计税依据,然后按规定税率计算出货物或劳务的整体税负,     

浅议新会计准则下的所得税会计处理

一、新准则的突出变化1.首次引入了“计税基础”概念新《准则》首次引入了“计税基础”概念。资产的计税基础,是指企业在收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税额中抵扣的金额,也就是资产在未来使用或最终处置时,允许作为成本或费用在税前列支的金额。负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额,     

消费税复合计税法组成计税价格计算存在重复征税吗

现行《消费税暂行条例》中，复合计税方式下计算消费税的组成计税价格包含了定额消费税，依此设计的复合计税法组成计税价格的计算公式更好地体现了消费税的特点和组成计税价格的实质，但也有部分学者提出了涉嫌重复征税的质疑。笔者对这些质疑者所持的观点和具体操作方法有不同意见，特提出来与同行研讨。     

所得税会计关键问题浅析

正一、资产计税基础的确定资产计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益属于不纳税的,那么该资产的计税基础即为账     

巧用ExcelVBA解决工资薪金计税问题

在个人所得税计算的会计处理中,工资薪金所得税的计算较为麻烦,依靠手工解决,效率较低;利用Excel的VBA功能,设计计税函数,由计算机去自动完成计税任务,则是一件简单又高效的事情.     

复合计税方式下消费税组成计税价格的确定

根据财政部、国家税务总局《关于调整酒类产品消费税政策的通知》、《关于调整烟类产品消费税政策的通知》(以下简称《通知》),分别从2001年5月、6月起,对酒类产品和卷烟的消费税计税办法进行调整,将从价定率计算应纳税额的办法调整为从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额=应税销售数量×定额税率 应税销售额×比例税率。《通知》对复合计税方式下从量定额和从价定率的计税依据进行了说明,同时规定纳税人自产自用、委托加工、进口应税消费品从量定额计算消费税的计税依据分别为移送使用数量、委托方收回数量、海关核定的进口征税数量;自产自用、委托加工、进口应税消费品从价定率计算消费税的计税依据按《消费税暂行条例》及有关规定执行。即纳税人自产自用、委托加工和进口酒类和卷烟产品时,没有同类消费品销售价格的,应纳税额=应税(移送使用、加工收回、进口)销售数量×定额税率 组成计税价格×比例税率。     

实行绩效工资制的事业单位个人所得税核算

本文针对事业单位财政统发与非财政统发工资合并计税、补发以前月份工资的计税、年终考核后发放的奖励性绩效工资的计税以及制定奖励性绩效工资分配方案时应考虑个人所得税负担等方面进行阐述,分析了不同情况个人所得税的计算方法和会计核算。     

财务会计与税务会计计税基础比较分析

新《企业会计准则第18号——所得税》中明确规定：“企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。”并分别给出了资产、负债的计税基础的定义：“资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额。”     

实行绩效工资制的事业单位个人所得税核算

本文针对事业单位财政统发与非财政统发工资合并计税、补发以前月份工资的计税、年终考核后发放的奖励性绩效工资的计税以及制定奖励性绩效工资分配方案时应考虑个人所得税负担等方面进行阐述,分析了不同情况个人所得税的计算方法和会计核算。     

增值税转型评论及其完善

增值税以增值额为课税对象,以销售额或营业额为计税依据,同时实行税款抵扣的计税方式。作为流转税,增值税是以全部流转额为计税销售额,在性质上属于间接税,其作用在于广泛征集财政收入,而不是调节收入差距。增值税的计税方法是以每一生产经营环节上发生的货物或劳务的销售额为计税依据,然后按规定税率计算出货物或劳务的整体税负,同时通过税款抵扣方式将外购项目在以前环节已纳的税     

解析应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异

一、应纳税暂时性差异及其确定 根据新会计准则的规定,资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时眭差异,乘以税率计算得出递延所得税负债;负债账面价值小于计税基础产生应纳税暂时性差异,乘以税率计算得出递延所得税负债。     

进口消费税与增值税组成计税价格的互通性

文中作者通过关务实践与教学活动,发现进口消费税的计税组成价格计算出来后,可以直接作为进口增值税的计税组成价格,而大可省去后者的计算过程。依据简单的代数方程的演算,完全证实了:进口消费税和进口增值税的组成计税价格存在互通性。     

年终奖计税方法的优化

现行年终奖计税方法不符合个人所得税法关于工资薪金计税的规定,而且存在在所得额级距的临界点附近税负增加超过所得额增加的不合理现象。本文在合法原则、减轻低收入者纳税负担的原则和便于计算、利于征管原则的指导下,提出了一种新的计税方法。     

委托加工环节消费税计算应考虑成本利润率

在消费税应纳税额的计算中,存在没有销售额的情况,这时组成计税价格就成为计算消费税应纳税额的基础。但是,委托加工应税消费品和自行生产应税消费品的组成计税价格却存在着差异。笔者拟对二者的差异进行分析并提出建议。     

浅谈税收的“速算扣除数”

采用全额累进计算的所得税额与超额累进计算的所得税额之间的差额在税收中被称为"速算扣除数"。在实际税收工作中,"速算扣除数"是按照累计进税率计算纳税人应缴税额的一种简便计算方法,既吸取了全额累进计税方便的优点,又发挥了超额累进计税合理的长处。