企业内部控制自我评估的思考

在公司治理的推动下,内部控制系统评价也由传统的只由内部审计人员从事内部控制评价,转为在审计人员指引下由管理部门和员工共同研讨,提出了最佳改进措施的内部控制自我评估(CSA)。本文拟对CSA的相关文献进行梳理,并从CSA的理论内涵,应用框架及CSA的工作方法三方面来进行评述,此外,还对CSA在我国的应用前景进行了展望。一、CSA的理论内涵及其演进内部控制自我评估(CSA)是指企业内部为实现目标、控制风     

企业成功运用CSA的可行性分析

控制自我评估（control self assessment，CSA）是指企业内部为实现目标、控制风险而对内部控制系统的有效性和恰当性实施自我评估的方法。国际内部审计师协会（IIA）曾经总结了CSA的三个基本特征：关注业务的过程和控制的成效；由管理部门和职员共同进行；用结构化的方法开展自我评估。CSA体现了内部控制系统评价的崭新观念，是内部控制系统评价方法的全新突破。     

内部控制评价的比较分析

本文认为,根据评价主体的不同,内部控制评价可以分为外部评价和内部评价,具体有会计报表审计中的内部控制评价、内部控制审核、内部审计人员对内部控制的评价和内部控制自我评估。不同主体对内部控制的评价在目标、范围、方法、内容和程序等方面存在差异,本文比较分析它们之间的差异,对内部控制评价的未来发展趋势进行展望。     

对我国企业内部控制自我评价的分析

内部控制自我评价是新兴的审计技术和方法,它把传统的只由内部审计人员从事的内控评价转由公司各部门参与作业的人员亲自评估,实施内部控制自我评价的方法对于一个公司加强管理、提高劳动生产率、改进内部审计程序和业务经营程序以及控制风险等都有着积极的作用。     

内部控制评估新方法CSA——在我国的应用分析

作为一种新兴的内部控制评估方法,CSA(Control self-assessment,内部控制自我评估)近年来在加拿大、美国等国家得到广泛的应用,我国许多企业也开始运用了这一方法对其内部控制系统进行评价。文中系统的介绍了CSA的产生背景及其主要方法,指出了我国企业实施CSA过程中存在的问题,提出了相应的对策,并对CSA在我国的应用前景进行了分析。     

会计信息化对企业内部控制审计的影响及对策研究

随着会计信息化的快速发展,传统内部控制体系也日益显现其局限性,迫切需要建立更加严密有效的内部控制制度。会计信息化也给内部控制审计带来了新的挑战和机遇,现代审计是以内部控制评价为基础的,无论内部审计人员还是外部审计人员,都需要对内部控制进行研究选择审计重点。本文在分析会计信息化对企业内部控制审计影响的基础上,对内部控制审计如何适应会计信息化进行了探索。     

商业银行内部控制评价指标体系构建

长期以来,对商业银行内部控制的评价总是从审计人员进行制度基础审计的角度提出的。而在当代复杂的组织结构、激烈的市场竞争下,管理者必须依赖健全的控制制度及准确的信息才能对经营管理及其过程进行调节、沟通与约束。而且,建立健全内部控     

内部控制评价责任主体探讨

文章认为,不同目的的内部控制评价其责任主体不同:管理目的的内部控制评价应当由管理层负责,治理目的的内部控制评价应当由治理层负责,对外披露目的的内部控制评价应当由管理层负责,治理层应当聘请注册会计师对披露目的的内部控制评价报告进行审计.     

商业银行内部控制评价指标体系构建

长期以来，对商业银行内部控制的评价总是从审计人员进行制度基础审计的角度提出的。而在当代复杂的组织结构、激烈的市场竞争下，管理者必须依赖健全的控制制度及准确的信息才能对经营管理及其过程进行调节、沟通与约束。而且，建立健全内部控制制度，提供真实财务报告是管理当局的责任而不是审计人员的责任，     

管理层沟通策略与内部控制评价的关系研究

企业内部控制评价是企业内部控制执行机制的一个重要组成部分,其评价过程主要包括管理层的自我评价和审计师的鉴证,是多方利益主体相互协调的结果,将管理层沟通策略和审计人员对企业内部控制缺陷的审计评价联系在一起,系统的研究管理层的沟通策略和内部控制缺陷审计评价之间的关系,深入探讨管理层沟通策略对内部控制缺陷审计评价的影响,对内部控制制度的完善具有积极的理论意义和较高的实用价值。     

加强内控审计 提升风险防控能力

（一）审计评价的职能未能得到充分有效发挥。内部控制审计评价是商业银行推出的服务于其防范经营风险和强化内部管理的一种内部审计评价活动。当前一些审计人员受查错纠弊的惯性思维影响，对于内部控制审计评价活动要求审计人员立足被审行整体、对内部控制五要素进行评价还未能很好适应，有的审计人员在开展审计评价活动时，还是以查错为主，采取简单的“对号入座”方法强行扣分，将整体评价分解为对评价对象零碎的扣分点，故而，审计评价的职能未能得到充分和有效发挥。     

企业内部控制评价与内部控制审计的协调:一个整合框架

随着《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的出台,我国内部控制法规体系初步形成。企业内部控制评价和内部控制审计既有整合的必要性也有整合的可能性。在整合大体思路的指导下,本文尝试建立一个内部控制评价和内部控制审计协调进行的整合框架。     

关于内部控制缺陷判断一致性的审计实验

当前,内部控制评价主要依赖审计人员的职业判断,但相关准则对审计人员如何进行内部控制评价只有原则性的要求。本文通过实验的方法收集数据进行统计分析发现,在审计人员识别不同案例中的内部控制偏差会形成内部控制缺陷的情况下,对于同样的内部控制偏差,不同审计人员对内部控制缺陷严重程度判断的一致性程度较低,这个结果说明制定内部控制评价指南非常必要。     

内部审计与内部控制监督评价

对内部控制进行监督与评价,是保证内部控制健全和有效的最重要步骤,而内部控制一般由内部审计部门去计划和安排,对内部控制进行监督与评价也自然成了内部审计部门的责任。     

现代内部审计功能拓展与内部控制评价

内部审计与内部控制评价作为公司内部控制系统监督要素发挥作用的两种实施方式,是推动公司内部控制体系建设与完善、提升公司治理水平的重要机制。现代内部审计的再确认与咨询功能奠定了内部审计主导与执行内部控制评价的客观基础。内部审计通过驱动管理人员与员工开展公司内部控制评价与自我评价,进而实现推进公司内控建设的管理目标。内部审计主导内部控制评价地位的确立赋予其定期提出内部控制评价报告、接受注册会计师审计的具体职责。     

企业内部控制规范体系建设中的十大误区及防范

2010年4月,财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》(以下简称配套指引)。此次发布的配套指引由18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》(以下分别简称应用指引、评价指引和审计指引)组成,连同2008     

企业内部控制审计的内容与方法

企业内部控制审计,是对企业内部现行控制系统的恰当性和有效性进行分析及价值评定的工作。通过实施内部控制审计可以帮助审计人员决定下一步审计策略、确定审计的程序和范围,控制审计风险、分配审计资源,节约审计成本和对企业提出内部控制的评价和建议。内部控制审计主要从控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通和监督五个方面内容进行,主要步骤有对企业内部控制情况的了解、检查、内部控制初步评价、控制测试及综合评价。内部控制测试可以从业务循环、经营部门、财务报表的分类等方面进行。通过汇总、整理、分析内部控制测试的结果,针对内部控制缺陷提出相应改进措施,相应调整审计范围、审计计划。     

内部控制自我评估与传统内部审计的对比研究

内部控制自我评估是一种在西方发达国家广泛使用的内部审计技术和工具．它体现了内部控制系统评价的崭新观念．也是内部控制的新突破。本文通过对内部控制概念的探究引出对内部控制评估的提出背景、涵义和特征分析，最后从多个角度对内部控制自我评估和传统审计进行了深入地对比研究．并对我国企业的应用情况作了一番研究分析。     

企业内部控制自我评价浅议

内部控制自我评价是近年来产生的一种新的内部控制评价方法，体现了内部控制评价的新观念。文章将对内部控制自我评价的特征及主要方法进行介绍，并阐述其与传统内部审计的不同之处，为企业实践提供借鉴。     

CPA视角下企业内部控制评价体系的构建与实施

2009年7月1日开始施行的内部控制基本规范,对上市公司和中介审计机构提出了对内部控制评价的要求,根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制鉴证指引》的相关内容,结合内部控制评价体系的基本要素,探讨CPA视角下如何构建企业整体层面的内部控制评价体系,以对企业整体层面的内控实施效果进行评价。