上市公司财务舞弊风险识别与治理对策研究--以瑞幸咖啡为例

近年来上市公司财务舞弊事件频发,严重影响了我国资本市场的稳定发展,这不符合我国上市公司高质量发展的目标要求,因此对上市公司财务舞弊风险识别与治理对策的研究显得尤为重要。文章以瑞幸咖啡为例,结合瑞幸咖啡所处环境、行业财务指标及自身财务指标,运用舞弊三角模型与灰色关联度模型对瑞幸咖啡财务舞弊的诱因风险与结果风险分别进行了识别,并针对瑞幸咖啡财务舞弊风险提出了相关治理对策。通过对瑞幸咖啡财务舞弊风险识别与治理对策的研究,可以为资本市场上其他上市公司预防并有效地监督财务舞弊行为提供借鉴。     

基于舞弊三角理论的商业伦理与道德风险治理探究——以瑞幸咖啡为例

我国市场经济发展促使企业间竞争愈加激烈,财务造假问题也日渐突出。以瑞幸咖啡为研究对象,基于舞弊三角理论对其财务造假动机即面临融资和行业竞争压力;信息不对称;股权结构失衡导致的内控失效;监管不力;企业财务管理目标不合理等进行阐述。进一步分析上市公司在商业伦理与道德风险方面现存问题,并提出治理对策。     

上市公司财务舞弊的治理：经验与理论分析

本文以中国2001～2021年证监会查处并出具处罚公告的205家上市公司为样本,研究财务舞弊治理的现状和动因。研究发现：中国上市公司财务舞弊有愈演愈烈之势,且现有惩处手段较少和力度过轻,客观上助长了舞弊气焰;比对国内外财务舞弊治理相关立法,更能发现当前的法律法规对财务舞弊的治理存在着严重问题。本文进一步从明确舞弊参与方的行政责任、刑事责任与民事责任的角度,构建了“不敢舞弊、不能舞弊、不想舞弊”的财务舞弊治理模型,并从加重自由刑和罚金刑的角度于检举、诉讼、问责和索赔四个层面提出强化该模型的建议,以促进上市公司财务舞弊的治理与监管。     

瑞幸财务舞弊事件给审计带来的启示

2020年2月1日,浑水公司发布对瑞幸咖啡的做空报告,其后4月2日瑞幸咖啡承认2019年2—4季度捏造交易相关的销售总额22亿元人民币,举世哗然。财务舞弊事件和对审计的责难总是如影随形,人们通常会问审计师在哪里?文章回顾了财务舞弊与审计失败的关联,探讨审计失败的原因。为了化解风险,避免审计失败,深入分析做空机构做空瑞幸的思路和方法,探讨审计师在瑞幸事件中的作用,揭示其对审计职业的启示,提出从商业模式和诚信重视对风险的把握,重新认识检查和观察程序,大量使用分析程序,善于利用公开信息查询。同时,建议设立类似美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)的专业审计机构,增强审计的独立性,从体制和机制上彻底解决审计师的独立性问题。     

从系统论角度论财务舞弊预警机制的构建

系统理论之平衡系统理论主要包括系统论、控制论、信息论（也被称为“老三论”），从八十年代至九十年代广泛应用于财务会计领域当中。随着信息化时代的到来，财务舞弊案件的频发所带了关于财务信息系统控制及分析的热潮，并逐步发展成为财务舞弊预警系统理论。主要针对企业内部财务信息及内部控制架构的数理分析和趋势预测，以发现和揭露准财务舞弊行为及财务舞弊行为。     

舞弊三角与财务舞弊的识别——来自我国上市公司的经验证据

本文以2000~2008年因财务舞弊被处罚的上市公司为样本,基于舞弊三角理论建立了财务舞弊识别模型。研究表明,法人股比例越高、监事会会议次数越多、当年的审计意见类型为非标准审计意见的公司越容易发生财务舞弊行为,而现金再投资比率、营业毛利率与第一大股东持股比例与财务舞弊负相关。     

严监管下的财务舞弊分析——基于2020～2021年的舞弊样本

本文基于2020～2021年我国A股上市公司的财务舞弊样本,分析新《证券法》实施以来上市公司财务舞弊的新动态和新特征。研究发现：新《证券法》实施以来,在“零容忍”的严监管环境下,监管部门对上市公司财务舞弊查处的力度和时效显著提高;注册会计师发现财务舞弊的能力有所提升;财务舞弊呈现出从单纯的利润表操纵转向利润表与资产负债表联动操纵的趋势;“信息传输、软件和信息技术服务业”以及“文化、体育和娱乐业”成为财务舞弊高发行业;财务舞弊公司的非财务异常特征出现次数显著多于财务异常特征。     

制造业上市公司财务舞弊特征分析 ——基于2010-2019年舞弊样本

本文选取2010年至2019年上市公司制造业因财务舞弊受证监会行政处罚的70家公司为样本,对在此期间上市公司的财务舞弊特征和手段进行了分析.研究发现,2010-2019年期间制造业上市公司财务舞弊存在着特定行业多发、处罚力度低、外部审计有效性欠缺、财务表外舞弊偏好等特点,在舞弊的类型和手段上有多样性和并发性、隐蔽性的特征.这说明随着上市公司舞弊形式的多样化和反监管技术的提高,监管部门监管难度进一步加大,财务舞弊问题未得到有效的遏制,出现新的舞弊问题值得探究.     

新纶科技财务舞弊成因与对策研究

财会舞弊行为频频发生在上市公司中，阻碍了证券市场的安全发展。针对此，我们将选择已在二零一九年被发现有重大财务舞弊问题的新纶科技公司开展个案调查，以研究其财务舞弊的根源、措施，从而提供有关处理企业财务舞弊问题的意见，为其他公司以及政府有关主管部门提供参考，从而减少该类案例的再次发生。     

上市公司财务舞弊的演变：1990～2022——基于典型个案的研究

本文试图通过分析每个年代发生的典型财务舞弊案，窥探上市公司财务舞弊的发展趋势。在梳理关于公司财务舞弊法律责任制度演进的基础上，以十年为标准，将公司财务舞弊历程分为四个阶段，并在每个阶段选取两个典型的财务舞弊案例，理清它们的舞弊案情、舞弊类型、舞弊手段、舞弊动机、审计师过错、监管处罚以及司法诉讼结果等。研究发现，近三十多年来，公司舞弊的程度越来越严重，舞弊的手段越来越复杂，舞弊的动机越来越倾向于“谋利”，有些会计师事务所始终扮演着“帮凶”角色，而监管部门对舞弊的惩罚越来越重，会计师事务所承担的赔偿责任越来越大，同时，对投资者的保护也越来越完善。在此基础上，本文提出值得进一步反思的地方。     

上市公司财务舞弊与关联方交易——来自中国A股市场的经验研究

本文对上市公司财务舞弊与其实施关联方交易程度的相关性进行了实证研究。通过检验51家因涉及财务舞弊而被有关监管部门公开实施处罚的上市公司发现,财务舞弊上市公司其资金被关联方占用的程度显著高于非财务舞弊公司,未发现实施财务舞弊的公司与关联方进行商品交易的程度高于非财务舞弊公司。另外还发现,当与关联方资金占用相关的变量纳入财务舞弊识别模型后,明显提高了模型的识别成功率。     

A单位舞弊案例研究——基于舞弊风险因子理论

采用舞弊因子理论通过道德品质、动机、舞弊被发现的概率和惩戒力度对A单位财务造假一案进行分析,根据本案例所发现的问题提出针对性建议.     

盈余管理与财务舞弊关系的演变与动态拓展

围绕盈余管理和财务舞弊这一对相互联系又彼此区别的概念,以2003-2012年我国深沪两市被证券监管部门处罚的财务舞弊公司及其配对公司为样本,实证检验了盈余管理与财务舞弊的关联性。结果发现:舞弊当年盈余管理程度与财务舞弊可能性呈现微弱的正相关;公司以前年度盈余管理程度越大,当期发生财务舞弊的可能性越大;随着时间的推移,盈余管理向财务舞弊逐步演变。进一步综合主客观影响因素,将制度约束、环境变化、心理与行为等因素引入盈余管理与财务舞弊演变的理论框架,通过进一步检验,动态揭示了盈余管理演变为财务舞弊的三种机制,并结合舞弊动因GONE理论,构建了盈余管理与财务舞弊关系演变的理论模型。     

上市公司财务舞弊问题研究

财务舞弊已成为危害世界经济发展的公害,严厉打击和治理财务舞弊行为已刻不容缓。何种原因导致财务舞弊行为的发生、舞弊者运用何种手法进行财务舞弊、如何识别和治理财务舞弊行为就成为当前迫切需要解决的问题。     

格林柯尔财务舞弊案例分析及启示

本文以格林柯尔引发科龙危机为研究案例,揭示了格林柯尔财务舞弊发生前的“征光”、财务舞弊的基本特征和常用的方法。在总结格林柯尔案例带给我们的启示的基础上,提出了对我国上市公司财务舞弊实施有效治理的政策建议。     

法务会计舞弊调查浅析

法务会计舞弊调查被认为比舞弊审计在对财务舞弊进行揭露和预防上从目标、范围、手段等多个方面都更具有优越性。本文认为应从人才培养、法律环境建设和加强行业自治几个方面完善和扶持法务会计舞弊调查业务的发展。     

论审计如何应对财务报告舞弊

在市场经济飞速发展的今天，财务报告的真实性更为重要。财务报告舞弊案件时有发生，极大影响了证券市场在资源优化配置中的重要作用，阻碍国民经济的健康持续发展。严厉打击和治理财务舞弊行为已刻不容缓。上市公司财务舞弊行为的泛滥严重破坏了证券市场赖以存在和发展的“公平”“公正”和“公开”原则，极大影响了证券市场在资源优化配置中的重要作用，阻碍着国民经济的健康持续发展。财务报告舞弊已成为危害经济发展的公害，严厉打击和治理财务舞弊行为已刻不容缓。     

财务舞弊与财务监管控制研究

财务舞弊案件所带来的危害和负面影响无庸赘言，为遏止这种现象的发生，营造我国资本市场的多赢格局，我们必须从对财务舞弊的系统性研究入手，深入剖析财务舞弊的动机、手段、成因及其识别机制，并利用博弈论的方法，分析财务舞弊有关参与各方的博弈规律，以便为进一步研究提供一条更为科学、合理、开阔的思路。一、财务舞弊的系统分析为了找到根治财务舞弊的良方，国外的学者做了大量的研究，主要集中在引发风险的因素分析上，并逐渐形成了“GONE”理论、舞弊三角理论、冰山理论三大流派。GONE理论认为贪婪、机会、需要和暴露四种风险…     

上市公司财务舞弊审计研究

上市公司财务舞弊现象的发生,不只会危害到与该公司有直接利益关系的群体,还会阻碍市场的有效运转。在此背景下,财务舞弊审计应运而生。本文首先对财务舞弊审计做出介绍,之后指出财务舞弊审计面临的问题,并提出有效的应对策略,旨在为财务舞弊的治理提供合理化建议。     

公司制衡机制与财务舞弊:来自我国证券市场的经验证据

本文采用Logistic模型对我国2002~2004年A股财务舞弊公司的内部制衡、独立审计与政府监管制衡机制进行了研究。结果发现:公司股东大会出席率与财务舞弊负相关,董事会规模与财务舞弊负相关;独立董事比例、监事会规模、董事长与总经理两职合一对财务舞弊并无显著影响;资产审计费用率与财务舞弊正相关;上年度财务报告审计意见差、上年度股票被特别处理的公司财务舞弊可能性较大。