资产负债表日后调整事项的所得税会计处理

资产负债表日后调整事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的，对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据的事项。企业发生的资产负债表日后调整事项，需对报告年度报表的相关项目金额做出调整，故应先调整报告年度的相关账面记录，以使账表相符。调整账面记录时，如涉及损益则很可能会涉及报告年度所得税的计算。笔建议先考虑现行税法是否认可此损益的纳税调整，再结合报告年度所得税汇算清缴是否结束来进行相应的所得税会计处理，这样思路比较清晰。     

资产负债表日后调整事项会计处理的探讨

按现行会计准则的规定,对于资产负债表日后发生的调整事项,应当如同对待资产负债表所属期间发生的事项一样,作出相关会计处理,调整财务报表上的资产、负债以及相关收入、费用等,并对资产负债表日已编制的财务报表作出相应调整,以反映资产负债表日后调整事项的影响.但由于其会计处理方法难度大,记忆和理解较难,所以本文拟寻求一种比较容易理解和记忆的账务处理方法.     

资产负债表日后调整事项的有关账务处理

资产负债表日后调整事项涉及的会计政策变更、或有事项、销售退回和资产发生减损这4种情况,它们在会计处理以及会计报表的填列上各有不同。     

资产负债表日后调整事项的所得税处理

企业会计核算的基础是权责发生制和稳健性原则，因此对于报告年度年末已经存在但最终结果尚未确定的事项，会计上必须本着上述原则按最佳估计数进行合理反映；而税法上对纳税主体收入、费用的确认遵循实际发生原则，对于报告年度年末已经存在但最终结果尚未确定的事项不予确认。由此引起的双方资产、负债的差异对所得税的影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债。     

浅谈资产负债表日后事项的会计处理

资产负债日后事项会直接影响企业财务报告年度的财务状态、经营成果和资金变动情况,或者会影响财务报告使用者的正确理解和作出正确决策。     

如何确认资产负债表日后事项

资产负债表日后事项是对资产负债表日存在状况的一种补充或说明，针对资产负债表日后发生的调整事项，应视同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关的账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。     

资产负债表日后调整事项的会计与税务处理

一、会计与税务对资产负债表日后调整事项的处理规定 按照《企业会计制度》、《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》的规定，资产负债表日后调整事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项。如果资产负债表日后获得新的或进一步的证据，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额做出重新估计，就要据此对资产负债表日所反映收入、费用、资产、负债及所有权益进行调整，并调整报告年度相关数字及本年度报表年初数。     

特殊情形下的资产负债表日后事项的处理

资产负债表日后事项往往与或有事项、会计政策变更、会计估计变更、会计差错更正等事项交叉、混同发生．其会计处理表现出特殊性。本文分别对这些特殊情形加以探析，并归纳其处理的特点。     

资产负债表债务法下所得税纳税调整差异分析

我国企业在执行新企业会计准则前，对所得税的核算采用的是利润表债务法。2006年2月15日财政部颁布的企业所得税会计准则明确规定企业所得税会计应采用资产负债表债务法。资产负债表债务法下所得税纳税调整差异表现为当期差异和暂时性差异。准确理解当期差异和暂时性差异的区别是正确计算各期应交所得税和所得税费用的关键。     

所得税会计调整对象的比较与选择

本文通过案例探讨了所得税会计的三种调整对象（会计交易或事项、资产负债表的报表项目、企业整体）的核算,并对其在资产负债表的披露进行比较。在此基础上,建议企业在很可能取得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额的条件下,采用会计交易或事项作为所得税会计的调整对象。     

资产负债表日后事项有关问题研究

在实际工作中，有些交易或事项是在资产负债表日以后、财务报告批准报出前发生的，而且这些交易或事项对企业报告期的财务状况、经营成果以及现金流量可能会产生较大影响。这些交易或事项的正确披露，有利于财务报告使用者全面、客观地了解企业的财务信息，从而做出正确的投资判断，规避潜在风险。     

汇算清缴后销售退回的所得税处理

自2007年我国企业所得税采用资产负债表债务法核算后，关于资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于企业报告年度所得税汇算清缴后所引起的所得税会计处理问题的争论，至今没有定论。     

利润分配预案应作为资产负债表日后非调整事项

我国会计制度对资产负债表日后调整事项以举例的方式，列举了属于调整事项的主要事例。其中，将资产负债表日后董事会制定的利润分配方案中与财务会计报表所属期间有关的利润分配（小包括分配方案中的股票股利），作为资产负债表日后调整事项。其主要理由包括：第一，企业12月31日结账并计算出利润需要一定时间，待董事会提出利润分配方案已到下一年度。在财务报告批准报出口之前，董事会制定的利润分配方案是对12月31日存在的利润所作的分配，而审议批准董事会制定的利润分配方案是股东大会的一项重要任务（见2003年CPA教材《会计》）。第二，如果将利润分配方案中与财务报告所属期间有关的利润分配作为非调整事项，那么报告期间利润分配方案中有关利润分配这一部分内容将足一片空白，这不便于股东了解公司当年的利润分配情况，放在下一年度的会计报表中反映也无太大意义（见《企业会计准则2002》）。笔认为，这些理由并不充分，而且将利润分配方案中的全部分配预案作为资产负债表日后调髂事项也不合适。     

我国所得税会计处理中债务法的选择

我国目前所得税会计处理的损益表债务法与国际上采用的资产负债表债务法比较，二者理论基础相同，均符合权责发行制原则，但核算递延税款的出发点不同，对收益的理解不同，确定报表项目的顺序相反，所披露信息不同，结合本国的实际，我国应统一采用资产负债表债务法。     

资产负债表日后调整事项及会计差错更正涉及的现金流量表编制问题

资产负债表日后调整事项如果涉及损益或其会计处理涉及现金流量表补充资料“净利润”有关调节项目的所属科目，则这类调整事项不仅涉及对资产负债表日已编制的现金流量表补充资料的调整，还将涉及调整事项处理当年的现金流量表补充资料的编制。如对《企业会计准则——资产负债表日后事项》指南中例1甲企业补提坏账准备31900元这一资产负债