铸币税:基于不同视角的理解

本文讨论了不同货币体系下铸币税对政府和中央银行的含义,同时也讨论了铸币税对收入再分配和政府宏观经济政策的意义。本文着重指出,铸币税收入与通货膨胀税是存在差异的。在对我国中央银行资产负债表进行分析的基础上,本文还估算了2003年我国政府从货币发行中获得的铸币税收入的规模。     

社会保障税定位研究

社会保障税的性质定位为一种对物税和直接税，存在一个如何规避“累退性”和重复征税的问题；社会保障税的作用定位为正向的收入再分配和筹措基金；社会保障税的税制结构定位在收入调节环节，为一种收入调节和转移支付税种。我们必须在尽量降低社会保障税的累退性，并在收入再分配和增加收入之间寻找到一个均衡点；同时，社会保障税与我国现行税收体系中的个人所得税具有共同的税基；二关系界定的制度选择也将对社会保障税的实施效果产生重大影响。     

关于铸币税问题的思考

铸币税不是一种税,而是指铸造货币所获得的收入;发行货币是铸币税的源泉,铸币税是中央银行发行货币的结果;现代经济制度下,铸币税是指中央银行的货币发行所获得的利润。     

社会保障税与社会保障制度优化

社会保障税是指定用于社会保障的工薪税。本文分析了工薪税的税收归宿和劳动供给弹性的影响。当劳动供给弹性较小时 ,税收主要由劳动力负担 ,而且可能会增加就业压力 ;工薪税在劳动同质程度较高时可以取得较好的再分配效应。本文还描述了社会保障制度优化的理论过程。社会保障制度优化是指现收现付计划和强制储蓄计划的最优搭配 ,它以“黄金律”条件下的隔代帕累托改进为标准。就同代收入再分配而言 ,将收入再分配计划的目标定为提高受益人的受教育水平 ,而不是直接为其提供免费的社会福利 ,将有助于缓解收入再分配的代价。     

房地产税的宏观经济效应与分配效应研究

本文在一个引入房地产和居民抵押贷款约束的异质性个体世代交替模型中,加入消费税、资本所得税和劳动所得税以匹配中国的现实税制结构,并依据中国数据对模型参数进行了校准。在此基础上引入房地产税,研究房地产税的税率和免征额调整以及从消费税向房地产税的税制结构转换对宏观经济、收入和财富分配的影响。本文的主要研究结论如下：第一,普遍征收房地产税对消费同时存在收入效应和替代效应,最终影响要看两种效应的相对强弱;总产出则随着房地产税率的提高呈倒U型变化,而房地产和总财富分配差距则随着房地产税率的提高而扩大。第二,合理的免征额设置是实现房地产税改善收入和财富分配功能的关键。第三,在合理设置免征额基础上,实行税制结构转换可以更好地发挥房地产税改善收入分配的作用,同时也可以进一步促进消费。本文实现了在统一的理论框架内,同时研究房地产税的宏观经济与分配效应,有效解决了基于微观调查数据的静态模拟所存在的动态不一致问题,为房地产税改革可能产生的影响和税制设计提供了政策参考。     

竞争性货币与铸币税

铸币税是指货币发行者从发行货币而得到的收入,本文从使用共同货币的成本出发,从货币使用的成本和收益的角度分析了铸币税的存在和度量,在此基础上,将货币视为适用格雷欣法则,最后引入了哈耶克的竞争性货币,从铸币税的角度分析了通货膨胀的治理.     

论晚清的子口税与厘金

晚清的子口税与厘金,关系异常微妙。两者在咸丰年间相继产生,此后则一直处于互为消长的关系中,并由此引出两者间的某种制约关系。而围绕着两者的矛盾关系,又有着晚清中央与地方财政关系演化的复杂背景。对此,本文拟作一深入探讨。     

地方财政视角下不动产税收入归属问题研究

不动产税是在保有环节对纳税人土地和房屋等不可移动的财产课征的税.目前,我国尚未开征单独的不动产税,房地产税的试点阶段相关经验总结还不完善.其中最为重要的是不动产税收入归属的确定,它是研究完善我国不动产税收制度的首要问题,也是健全地方税体系的关键所在.世界上大多数国家都把不动产税的收入归属于地方政府,而我国将其划归省级政府后就不再进一步划分了,不动产税收入归属不明确将会带来一系列的财税问题.按照社会主义国家税收属性以及我国健全地方税体系的要求,不动产税应划归县(区)级政府,并按照县(区)级财政支出与省以下转移支付的差额确定不动产税的总收入,同时赋予地方政府更多的税收征管权力,使不动产税切实成为地方财政的支柱和公共产品供给的保障.     

房地产税的功能定位——基于房地产税对房价的影响

我国开征房地产税应发挥的作用是筹资功能和调节功能,调节功能主要是调节收入分配功能和优化资源配置功能.其中筹资功能应是主要功能,但是随着我国房地产市场的迅猛发展,房地产税抑制房价上涨的功能被寄予厚望.房价的影响因素有很多,在税收资本化的作用下房地产税在一定程度上会影响房地产价格.但从实践来看,房地产税对房价的调控作用有限,对此我们应该调整态度,正确对待房地产税对房价的影响,重新定位房地产税的功能.     

铸币税：基于不同视角的理解

本文讨论了不同货币体系下铸币税对政府和中央银行的含义。同时也讨论了铸币税对收入再分配和政府宏观经济政策的意义。本文着重指出。铸币税收入与通货膨胀税是存在差异的。在对我国中央银行资产负债表进行分析的基础上，本文还估算了2003年我国政府从货币发行中获得的铸币税收入的规模。     

刍议环境税的"大棒"与"胡萝卜"效应

环境税是在可持续发展这一理论框架下提出的重要税种,而且在很多西方国家已经实施很多年。目前环境税的开征在我国已经越来越提上日程。鉴于西方实施环境税的经验,本文认为,政府在征收环境税时,应注重其大棒与胡萝卜双重效应,分析其短期与长期效应,权衡政府与企业的关系,只有这样才能使环境税的实施达到预期效果。     

“减税效应”探析

中外历史上与现实中都曾用减税政策促进经济发展。为了扩大内需，刺激投资，增加出口，调动人们的积极性，我国应配合积极财政政策，适当采用结构性减税政策。实施结构性减税政策中，区域性减税要梯级推进，产业结构减税要突出重点，农村减税要税费统筹，企业减税要有利于资本积累，个人所得减税要公平合理。     

个税改革:"小康"之前免税--建议个税3200元起征

起征点与免征额是两个不同的概念，税收理论应与时俱进，重新定义起征点，个税改革应按小康标准来确定起征点，起征点是一个动态标准，建议目前定为3200元起征。     

从中西治税理念差异看我国“公共税收”治税理念

我国与西方国家的治税理念是截然不同的，主要表现在“国家本位观”与“纳税人本位观”以及“人治”观与“法治”观的差异上。在我国社会主义市场经济的初步建立和发展的背景下，在构建成的公共财政基本框架下，借鉴西方国家的治税理念，应确立以“社会公众的税收”理念为灵魂，以“保护纳税人权利、服务纳税人”和“税收法治”的理念为本质特征的我国自己的“公共税收”治税理念。     

积极推进税收工作的五个转变

《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十个五年计划的建议》中明确指出了“十五”期间我们面临的新形势，即；经济全球化趋势增强，科技革命发展迅猛，产业结构调整步伐加快，国际竞争更加激烈。这些新的形势，对税收工作提出了一系列新的要求。适应新形势的要求，“十五”期间，我们必须积极推进税收工作的“五个转变”。     

“政治集权,经济分权”与政府差别化税收策略研究

基于1998~2010年中国工业企业微观数据,本文研究了"政治集权,经济分权"规制下政府对企业的差别化征税行为对企业有效税率的影响。研究发现,"政治集权"与"经济分权"的政府都会降低企业税负以吸引或留住资本,促进区域经济发展,但"政治集权"下政府的征税参考因素更加多元化。在控制相关变量后,企业有效税率的高低主要受企业对区域经济增长贡献、企业空间移动能力和企业政治游说能力三方面因素的影响:企业对区域经济增长贡献越大,有效税率越低;企业的空间移动能力越强,有效税率越低;企业的政治游说能力越强,影响层级越高,有效税率越低。     

“费改税”的目标及思路

“费改税”是针对目前中国“费大于税”的不规范的政府收入格局而提出的一项改革任务和政策主张。如果对“费改税”这种改革作更全面、更准确的称呼,实际上指的是以清理整顿预算外、制度外资金和各种收费为前提,使政府税收、使用费和非政府预算的商业性收费分流归位的一种综合性税费改革,从而形成不同性质、不同形式资金的较规范的分流归位。     

“税收痛苦指数”的理论错误与反思

近年来,美国福布斯杂志推出了"税收痛苦指数"排名。该方法在税前扣除费用、税制结构、税率结构方面存在严重理论错误,分析了这些错误,并从宏观税负与"税收痛苦"的关系、专款专用税的权益性等方面驳斥了我国税负高的观点,最后就我国税收宣传方式与方法、财税体制完善等方面提出一些建议。     

基于"双重红利"假说视角的环境税效应分析

随着资源和环境问题越来越严峻,20世纪90年代以来,一些发达国家尤其是OECD国家基于环境税＂双重红利＂假说纷纷进行了税制改革。基于＂双重红利＂假说视角,着重对环境税的分配效应和就业效应进行了理论和实证结果分析,最后得出相关结论。     

“避税天堂”的危害、整治与发展趋势

"避税天堂"的实质性危害在于税收及银行账户缺少透明度、避税与逃税、延迟纳税三个方面。从2000年起,经合组织、国际货币基金组织、20国集团等国际组织逐步加大了打击"避税天堂"的力度,近年来,对一些主要的"避税天堂"重新构建了税制,加强了金融业的监管,扩大国际间的税收信息交流及签署双边税收协定覆盖面,逐步摆脱税收、银行信息保密的传统,向透明合作的方面转变。