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根据国家税务总局《关于企业虚报亏损如何处理的通知》(国税发[1996]162号)文件规定:“税务机关在对申报亏损的企业进行纳税检查时,如发现企业多列扣除项目或少计应纳税所得从而多申报亏损,可视同查出同等金额的应纳税所得。对此,除调减其亏损额外,税务机关可根据33%的法定税率,计算出相应的应纳税所得税额,并视其情节,根据《税收征管法》的有关规定进行处理。”企业虚报亏损经税务部门查出,并作出补税及罚款处理后,首先要依处理结果进行账务调整。由于所得税的检查是在企业结账 相似文献
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根据国家税务总局《关于企业虚报亏损如何处理的通知》(国税发[1996]162号)文件规定:“税务机关在对申报亏损的企业进行纳税检查时,如发现企业多列扣除项目或少计应纳税所得从而多申报亏损,可视同查出同等金额的应纳税所得。对此,除调减其亏损额外,税务机关可根据33%的法定税率,计算出相应的应纳税所得税额,并视其情 相似文献
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2007年是我国实行年所得超12万元者自行纳税申报的第1年。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》规定,纳税人在一个纳税年度内取得的全部应纳税所得达到12万元,不论其平常取得的应纳税所得是否已由扣缴义务人扣缴税款,或是纳税人自己已向税务机关自行申报纳税过,年度终了后都应当再自行向税务机关办理纳税申报。 相似文献
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朱从南 《中国乡镇企业会计》2003,(5):38-38
企业所得税暂行条例第十五、十六条规定:“缴纳企业所得税,按年计算,分月或者分季预缴。……年度终了后四个月内汇算清缴,多退少补。”纳税人应当在“年度终了后四十五日内,向其所在地税务机关报送会计决算报表和所得税申报表”。有关税务部门规定:企业所得税的汇算清缴,由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额。根据税款预缴情况,计算全年应纳税税额,并填写纳税申报表,经税务机关审核后,办理结清手续。税务部门还规定:对于偷、漏税的纳税人被查出以前年度所得,不论被查年度是否盈利,也不论被查年度适用何种税率,一律按33%的税率补… 相似文献
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企业在进行年度所得税申报时,依照税法规定对应纳税所得额进行纳税调减,既意味着企业将少缴所得税而增加净利润.也意味着企业在有效地依法维护着自身的合法利益。由于职业习惯。税务机关的人员对应纳税所得额的调增项目往往深入探究、倍加关注,但企业在漏填调减项目时他们则往往怠于深究,不作提示。这就要求企业经办税收计算的会计人员能够熟知本企业所得税的纳税调减事项,并结合所得税备查登记簿(台账)等记录,认真、详细地排查和填报年度所得税申报表上的纳税调减项目。本文以新《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》和新会计准则为依据,结合其他相关法规性文件.从永久性差异和暂时性差异两个方面.研究分析应纳税所得额申报中的纳税调减。 相似文献
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郭建民 《中国乡镇企业会计》1999,(9)
《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条规定:纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过5年。亏损弥补期限税法规定与财会制度规定是一致的。为了保证税收政策的执行和延续弥补数字的准确,笔者建议企业建立弥补亏损台帐。现在介绍一种企业弥补亏损台帐格式,供参考使用。企业弥补亏损台帐项目金额年度 企业税务企业税务企业税务申报审核申报审核申报审核 所得额已弥补亏损数待弥补亏损数以前亏损年度亏损数: 登记台帐说明:1.… 相似文献
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白革萍 《中国乡镇企业会计》2005,(4):31-32
一、企业对员工个人所得负有代扣代缴的义务 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税.个人所得税的纳税办法,有自行申报纳税和代扣代缴两种.前者是由纳税人在税法规定的期限内,向税务机关申报取得的应税所得项目和数额,填写个人所得税纳税申报表,按税法规定计缴应纳税额;后者是由纳税人所在单位向个人支付应纳税所得时,计算应纳税额,从其所得中扣出并缴人国库,同时向税务机关报送代扣代缴个人所得税报告表.后一种方法有利于控制税源、防止漏税和逃税.从会计层面来看,个人自行申报纳税,企业无需进行有关纳税的会计账务处理;若由企业代扣代缴,企业必须进行有关纳税的会计账务处理. 相似文献
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新税法下企业所得税税务筹划 总被引:1,自引:0,他引:1
一、企业组织形式税务筹划《税法》规定,普通居民企业,所得税的税率为25%,但对于符合条件的小型微利企业可实行20%的优惠税率。而小型微利企业,均以年度应纳税所得额不超过30万元作为界定标准之一。企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不超过五年。由此企业投资选择设立子公司或分公司,可以更好的利用税率优惠。 相似文献
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新税法下企业所得税税务筹划 总被引:2,自引:0,他引:2
一、企业组织形式税务筹划
《税法》规定,普通居民企业,所得税的税率为25%,但对于符合条件的小型微利企业可实行20%的优惠税率。而小型微利企业,均以年度应纳税所得额不超过30万元作为界定标准之一。企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不超过五年。由此企业投资选择设立子公司或分公司,可以更好的利用税率优惠。 相似文献
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文章论述了当前我国煤矿企业安全费用计提与纳税相关问题,指出煤矿企业在税务处理上,应将当年提取的安全生产费调增应纳税所得额;将实际发生的费用性质的安全生产费支出,调减应纳税所得额;将形成固定资产的安全生产费支出,应按照税法规定的折旧政策计算各年度应计提的折旧额,分年度调减应纳税所得额. 相似文献
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耿中太 《中国审计信息与方法》2003,(7):9-10
企业所得税检查的账务调整可以概括为两个方面:(一)对企业少报纳税所得、多报纳税亏损检查的账务调整根据所得税有关法规的规定,对盈利企业查增的所得额,应先予以补缴税款,按税收征管法的规定给予处罚,其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度亏损;对亏损企业,经检查调整后有盈余,还应就调整后的应纳税所得额按适用税率补缴所得税;同时还应区分非汇总纳税企业和汇总纳税企业两种,如非汇总纳税企业已报亏损,经检查调整后仍然亏损的,可将查出企业多报的亏损额视为查出相同数额的应税所得,按法定税率计算出相应的应纳所得税额,以此作为罚款依据… 相似文献
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雷雨春 《中国乡镇企业会计》1998,(9)
“企业所得税前弥补亏损”的规定,新税制前后都在实施,不过实施新税制前是延续弥补亏损3年,实施新税制后是延续弥补亏损5年,由于弥补亏损延续时间较长,而税、企双方都未建立台帐,致使企业因遗忘而未兑现,就是企业申请兑现,也因为无历史台帐而增加难度。因此税、企双方建立税前弥补亏损台帐,十分必要。笔者对这种台帐设置提出拙见。一、演习资料1.某企业1994年度会计利润一30万元,税务机关所得税汇算资料应税利润为一28万元,据资料在1995年3月5号凭证调帐。2.1995年会计利润10万元,税务机关所得税汇算资料应税利润为12万元,据… 相似文献
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《会计之友》2005,(12)
有关技术开发费税前扣除问题,财政部、国家税务总局财工[1996]41号、国税发[1996]152号、财税[2003]244号文件规定:盈利企业,研究开发新产品、新技术、新工艺所实际发生的费用比上年实际发生额增长达到10%及10%以上的,除按规定据实列支外,经税务机关审核批准,允许再按当年实际发生额的50%直接抵扣当年的应税所得额。根据国税发[2004]82号文件规定,取消审批后,技术开发费的加计扣除改由纳税人根据上述政策规定自主申报扣除。企业计税时如符合上述条件,应按技术开发费实际发生额的50%调减应纳税所得额。“开办费及加速折旧”的纳税调整,新的会… 相似文献
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新税收征管法第十五条第一款规定:“企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。”按照这一款的规定,符合以下条件的纳税人,必须申报办理税务登记: 相似文献
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工薪族成为个税纳税主体,再次得到印证——今年首次实行的年所得超过12万元的高收入人群自行申报个税,正如人们所预期的,截至4月2日申报时限,全国自行申报者只有160多万人,相当于税务部门掌握的600万应报人数的约四分之一。其中,工薪族占了大头,个体工商户、演艺明星、自由职业者等高收入者所占比例不高。 相似文献