利用非财务信息 提高审计功效

审计是一门艺术，它表现在你选择的方法是不是既有效率又有效果，它不仅仅体现在对财务信息的掌握，更反映在审计人员对非财务信息的把握上。     

非财务信息视角下欢瑞世纪舞弊识别与审计应对

近年来,财务造假事件层出不穷,造假手段越来越隐蔽,注册会计师仅凭从上市公司获取的财务信息难以识别出错综复杂的舞弊,因此,注册会计师还有必要关注非财务信息。以红极一时、被称为“造星工厂”的影视公司欢瑞世纪为研究对象,从治理层、业务模式、行业环境这些非财务信息视角分析识别其舞弊迹象,并提出应对舞弊的措施。     

非财务信息不可忽视

随着财税体制、政府采购、会计委派、政府转移支付等一系列改革的深化，审计部门要与时俱进，开拓创新，适应形势的要求，进一步深化部门预算执行审计。一、要进一步明确预算执行审计目标国家审计监督的目标是监督被审计单位财政财务收支的真实性、合法性、效益性。但从部门预算执行审计开始至今，主要是以监督部门预算执行的真实性、合法性为主要目标，这是不完整的。特别是农业、科技、水利等资金的投入使用，不能只检查其真实性、合法性，更重要的是检查其效益性。今后，在部门预算执行审计中要把真实性、合法性与效益性结合起来，在审查…     

非审计服务与审计独立性

一、现状与争议美国发生的安然事件,使人们对注册会计师行业诸如审计独立性、行业管理体制、外部监管机制等问题有了更多的反思,也促发了业内采取一些相关举措,试图减少来自周围的疑问与责难。执业界的反应之一就是迅速分拆审计业务与非审计业务。据报载,处于震动中的各大国际会计公司纷纷将咨询业务和审计业务分离,目前"四大"中除德勤宣告暂停外,其他几家已完成分拆工作。而这之前,它们的非审计服务收入经过多年的开拓,已超过了审计服务收入。比如,在2000年度,安达信对安然公司的收费高达5200万美元,其中50%以上来自咨询服务。这使得有关各方有理由将安达信的虚假报告与这一事实联系起来。业务的分拆虽然不可能从根本上解决注册会计师所面临的相关问题,但各界都希望至少可以在一定程度上挽回曾经拥有的公众信任和职业声誉,从执业限制上保持注册会计师的独立性。     

浅议非财务信息在审计中的应用

作为一名注册会计师,不仅要掌握被审计对象的财务信息,而且要充分利用非财务信息,发现审计中不易察觉的问题,防范审计风险,实现审计目标。     

浅析非财务信息在审计中的应用

作为一名注册会计师,如何正确理解新的审计准则并在审计工作中通过工作底稿予以体现,达到预期的审计目标,防范审计风险,是亟待思考的问题。新审计准则体现了风险导向审计,其核心内容是风险评估及其针对评估结果的应对措施。但是,做好风险评估并非易事,实施不到位,可能会流于形式,浪费时间及审计资源,影响工作效率;面对造假、信息失真,无法得到正确的结论,审计风险加大;忽视非财务信息的作用也是不可忽略的问题。     

审计模型在财务信息中的应用

财务信息审计运用审计模型的方法,采取以非现场审计为主的工作方式,为现场审计提供方向。非现场审计主要是采取有关计算机程序(FOXPRO、ACCESS、EXCEL等)和审计模型,通过提取辖区行全年有关大机返传文本数据,进行分析排查,找出利息收入、利息支出中存在的大额(额度可根据具体情况酌定)手工计息、大额积数调整、利率执行异常等情况,生成若干个异常收入和支出等核对表,再进行现场核实和验证。一、审计实践运用审计模型,我们对辖区分行进行财务信息审计,均收到较好的效果。如对辖区某分行进行2004年度财务信息审计的情况如下:第一步,提…     

非财务信息研究文献综述

非财务信息是面向未来的信息,是能够预测企业未来发展的信息,是财务信息的“先行指示器”,投资者利用非财务信息进行投资决策的作用越来越大.本文对非财务信息研究的诸种观点进行了综述,并对其进行评析,加深对非财务信息的理解     

浅析上市公司非财务信息披露

随着社会经济环境的变化和日益加快,投资者以及公司其他利益相关者对上市公司治理信息披露的公开性、完整性、客观性、及时性的要求不断提高,财务信息披露已不能满足公众信息使用需求,非财务信息在信息披露中显示出了越来越重要的地位。文章思考了上市公司非财务信息披露的过去,找出过去在这方面的不足之处,研究分析了现在存在的问题,并提出了相关建议,旨在能够对促进我国上市公司非财务信息披露理论和实践起到一定的参考作用。     

非财务信息披露与公司治理

随着社会经济环境的变化和与日益成熟,投资者及其他利益相关者对公司治理信息披露的公开性、客观性、完整性、及时性的要求越来越高,仅仅财务报表信息披露已不能满足公众和日益发展的市场经济的需求,而对非财务信息的需求在逐步上升。本文对公司治理中非财务信息披露的动力进行分析,列举了国外有关公司治理的规定和政策等对非财务信息披露的要求,探讨我国公司治理非财务信息披露的现状和问题,旨在对促进我国公司治理中的非财务信息披露起到一定的参考作用。     

与网上财务信息相关的审计准则介绍

在网上披露财务信息的发展过程中,一些国家的审计准则制定者、会计准则制定者和证券市场监管者等机构先后分别对此新事物做出了指导和研究,并对现有准则相应地重新修订以适应使用互联网这个传播媒体发布财务信息的巨大变化。在本文中,我们将分别简介现阶段各国审计准则制定者、会计准则制定者、证券市场监管者所颁布的有关网上财务信息审计的指导性文件及准则。一、会计准则制定者以及其他相关机构(一)国际会计准则委员会(IASC)。1999年12月,IASC发布了一篇名为《互联网上的财务报告》(InternetFinancial Reporting)的研究报告。该报告…     

试论金融危机、风险导向审计与财务信息操纵

随着国际金融危机的蔓延和企业整体效益的滑落,企业出于摆脱困扰或其他应对危机的动机,通过人为操纵财务信息、编制虚假财务报表已成为当前注册会计师行业审计风险的一个重要方面,因此,审计人员必须切实贯彻风险导向审计理念,谨慎识别、评估和应对这方面审计风险。以审计准则的相关规范为依据,讨论金融危机与审计风险、风险导向审计的关联,介绍风险导向审计的基本理念,分析金融危机环境下企业操纵财务信息的动机和手法。     

对财务信息执行商定程序与审计业务的区别

对财务信息执行商定程序是近两年来我国注册会计师行业新兴的一项鉴证服务形式。这种形式与审计业务在形式和内容上都有很大差异。在实务中,这种服务形式目前还未被社会普遍理解和接受。本文全面介绍了执行商定程序的有关问题,并将其与传统的审计业务进行对比。     

上市公司非财务信息披露探究

随着社会经济与科技的发展,经济活动日益复杂,企业经营面临着越来越多的不确定性,上市公司的投资者、其他利益相关者、公司自身等信息使用者不仅需要公司披露财务信息,而且需要他们提供更多的非财务信息。本文从非财务信息的相关概念入手,提出并分析了影响上市公司非财务信息披露的因素,进而给出了完善上市公司非财务信息披露的对策。     

浅谈我国上市公司非财务信息披露

本文通过对我国非财务信息披露的重要性、现阶段非财务信息披露状况等进行描述,对我国上市公司非财务信息披露现状出现的原因进行多角度的分析,提出了如何健全非财务信息披露体系提出了一些解决措施。     

跨国公司财务的若干问题

当前，全球500强跨国公司已有400家在我国进行直接投资，间接投资及丛事经济合作等活动，这些跨国公司大都具有产业新、科技含量高、发展潜力大、规模大、投资门类广，收益回报率高和财务管理先进等特点，截止1999年底，中国企业也已在160多个国家和地区设立了近600家企业（金融企业除外），协议投资总额达104亿美元，投资涉及的行业从初期的贸易方面发展到资源开发、生产、加工、交通运输、工程承包、医疗卫生、旅游餐饮及咨询服务等诸多领域，这些跨国公司实施全球战略，在全球范围内寻找最有利的投融资及兼并、参股、控股等资产重组的机会和场所，有效而又合理地进行跨国的资本资产的时间配置，面对我国即将加入WTO，研究和探索跨国公司的财务问题，即资本资产跨国的时间配置问题，已经较为迫切。     

反倾销与反补贴中的财务信息揭示

一、问题的提出我国已经加入了WTO，这给我们带来了前所未有的机遇和挑战。一方面，我国企业的出口在享受到WTO成员国的关税待遇时，更容易受到国外的倾销和补贴的指控；另一方面，我国进口关税大幅度降低，为保护国内产业免受进口产品的不公平冲击，国内企业将更多地诉诸于反倾销和反补贴的保障措施，以维护自身的合法权益。在WTO的规则体系中，倾销和补贴都属于“不公平竞争”，二者共同之处都是出口产品以低于国内的正常价格在进口国市场销售，WTO的《反倾销协议》和《反补贴协议》允许成员国政府对受到外来不公平竞争影响的公司予…     

非财务信息与企业财务舞弊行为识别

现有企业财务舞弊识别模型主要基于企业披露的财务信息,而对非财务信息利用不足.本文借助我国上市公司强制披露的销售量、生产量、库存量等非财务信息,考察非财务信息是否有助于识别企业的财务舞弊行为.研究发现,当财务指标增长率(主要指营业收入增长率)与非财务指标增长率(包括销售量增长率、生产量增长率和库存量增长率)之间差异的绝对值越大,企业存在舞弊行为的可能性越高.进一步,我们区分差异的方向,发现无论是正向差异还是负向差异,营业收入增长率与非财务指标增长率之间的差异程度越大,企业存在舞弊行为的可能性都越高.我们的研究还表明,二者的正向差异程度与企业的操纵性收入存在显著的正相关关系,负向差异程度与企业的真实活动盈余管理存在显著的正相关关系.本文提供了非财务信息有助于识别企业财务舞弊行为的经验证据,为审计师、投资者、监管者等利益相关者验证财务业绩真实性、降低资本市场信息不对称、提高资源配置效率等提供了重要的决策参考.     

探讨税务稽查与财务审计信息共享问题

我国的国家治理体系当中,税务稽查和财务审计都是重要的组成部分。对于二者的工作属性而言,都是以被稽查和被审计单位的财务资料为重要依据,为了提升工作的整体效率,就需要积极地以实现二者信息的共享为基础,高质量完成各自工作任务。因此,在本文的分析中,就针对当下税务稽查与财务审计工作相同的信息来源进行分析,并结合现有情况对信息共...     

从非财务信息分析看财务分析体系的完善

在信息时代,信息的价值越来越大,财务分析是帮助会计信息的需求者获得企业信息的桥梁,是帮助其做出正确决策的手段。然而现有财务分析体系大多注重运用财务信息进行分析,对非财务信息的分析不足,这就使得财务分析结果不够全面,无法满足各种信息需求者的要求,因此亟待完善。