增值税优惠的主要形式及核算方法

一、增值税优惠的主要形式 为了支持某些行业、企业的发展,我国在增值税方面制定了一系列的优惠政策,对纳税人销售货物或劳务的应纳税额予以免征或减征.目前,增值税减免优惠的具体实施主要采取直接减免、即征即退或先征后退、先征后返等形式.     

调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告

正国家税务总局公告2011年第60号为加快退税进度,提高纳税人资金使用效率,扶持企业发展,税务总局决定调整增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施。现将有关问题公告如下:一、将增值税即征即退优惠政策的管理措施由先评估后退税改为先退税后评估。     

通过认定的动漫企业町以享受哪些税收优惠政策？

根据《关于扶持动漫产业发展增值税、营业税政策的通知》（财税[2011]119号），2011年1月1日至2012年12月31日，经过认定的动漫企业可享受以下优惠政策：1．对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17％的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。     

“营改增”后融资租赁出租方的纳税筹划——利用增值税即征即退政策

有形动产融资租赁服务作为现代服务业被纳入"营改增"范畴,从缴纳营业税改为缴纳增值税,税率从5%调整为17%,税负明显增加。同时,为了符合"营改增"的基本原则,财税〔2013〕37号文附件3中,公布了试点期间融资租赁试点纳税人的增值税即征即退政策。利用"营改增"中增值税即征即退政策进行纳税筹划,可进一步降低融资租赁出租方税负。     

关于软件企业增值税即征即退的纳税筹划

软件企业增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品,按17%税率征收增值税后,根据相关法律规定,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.针对软件企业增值税的纳税筹划,应从增值税应税收入和增值税进项税额两方面入手.     

企业流转税税收返还的会计处理

一、流转税税收返还的种类 企业流转税税收返还是一种税收优惠方式，具体有以下三种类型：即征即退，是指按税法规定应缴纳的税款由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。先征后退、先征后返，是指按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠。以增值税为例，先征后退和先征后返的区别是前者由税务部门先足额征收增值税，并由税务部门定期退还已征的全部或部分增值税；而后者是由税务部门先足额征收增值税，然后由财政部门将已征税款全部或部分返还给企业。     

财税法规政策摘登(七则)

财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展增值税营业税政策的通知一、关于增值税对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。上述动漫软件,按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通     

即征即退软件增值税政策管见

一、即征即退软件增值税政策执行中存在的问题软件企业人力资本投入巨大,研发支出巨大,软件产品前期研发投入多,这使得软件产品的成本结构比较特殊——有形资产(实物资本)含量低,无形资产(人力资本)含量高。软件产品成本结构的特点使得即征即退软件增值税政策在实际执行中遇到了一些问题。     

财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知

一、软件产品增值税政策（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。     

财政性资金与企业所得税的缴纳

财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收(不包括企业按规定取得的出口退税款)。税收收入本身     

财政性资金年终汇算清缴问题探讨

一、财政性资金的内涵及其纳税规定 财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款。     

财税法规政策摘登(三则)

财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知一、关于增值税。在2010年12月31日前,对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。退税数额的计算公式为:应退税额=享受税收优惠的动漫软件当期已征税款-享受税收优惠的动漫软件当期不合税销售额×3%。动漫软件     

民政福利企业同一货物 享受两次税收优惠问题及建议

民政福利企业税收优惠政策的实施是国家解决残疾人就业问题的便民举措,但部分不法企业常常通过故意扩大增值税即征即退额度、虚开增值税发票做大销项税额,将民政福利企业的退税额度虚假全额享受或将即征即退增值税未用完额度全部套出,然后再与外贸出口企业相互勾结,利用虚开的增值税发票申报出口退(免)税等手段骗取国家税款.笔者拟对此问题进行浅析并提出几点应对建议.     

试析企业财政性资金的会计处理

一、财政性资金的概念及表现形式根据财税[2008]151号文件,财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款。主要有以下表现形     

资源综合利用政策指南

优惠政策：──企业利用废渣、废水、废气等废弃物为主要原料进行生产的,可在5年内减免所得税。──企业生产的原料中掺有不少于30％的煤研石、石煤、粉煤炭及其他工业废渣生产的建材产品,免征增值税。──企业利用废液（渣）生产的黄金、白银,免征增值税。──废旧物资回收经营企业增值税实行先征后返70％的政策。──国有森工企业以林区三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税实行即征即退的政策。──资源综合利用项目固定资产投资方向调节税实行零税率。──利用余热、余压、城市垃圾和煤研石、煤泥等低热值燃料及煤层…     

企业流转税税收返还的会计处理

一、流转税税收返还的种类企业流转税税收返还是一种税收优惠方式,具体有以下三种类型:即征即退,是指按税法规定应缴纳的税款由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。先征后退、先征后返,是指按税法规定缴纳的税款,由税务机关征收入库后,再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或     

再生资源税收政策调整引发的思考与建议

2008年年底，财政部、国家税务总局出台了《关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号），对原再生资源回收政策进行了调整，新政策规定：自2009年1月1日开始，废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资不再实行免税，和其它增值税一般纳税人一样按照17％的税率缴纳增值税，但对符合条件的纳税人实行先征后退政策，2009年由财政部门按已纳税额的70％返还，     

财政部将择机出台燃油税

财政部副部长张少春6月表示,财政部将继续完善税收政策,研究进一步扩大消费税征税范围,将一些严重污染环境或消耗大量资源的产品纳入征税范围;择机出台资源税改革方案和燃油税,研究开征环境税,以加大节能支持力度。财政部将研究制定相关目录,允许企业将新购人的目录内的节能减排设备所含进项税金在其销项税金中抵扣;研究制定对利用农作物秸秆、树皮废渣、污泥等各种垃圾生产的电力和热力实行增值税即征即退政策,同时对利用废动植物油生产的生物柴油实行增值税先征后退政策,研究对节能灯实行一定的增值税优惠政策。     

解析"免、抵、退"税的计算方法

目前,我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行＂免、抵、退＂税管理办法。本文对生产企业出口货物＂免、抵、退＂税的计算方法与＂先征后退＂计算方法进行了比较分析,以期能够更好地理解该方法。     

完善增值税出口退税政策的几点思考

一、我国增值税出口退税政策存在的问题我国为了鼓励货物出口 ,按《增值税暂行条例》规定 ,实行出口货物税率为零的优惠政策 ,即 :出口环节免予缴纳增值税 ,而且还可以退还以前环节已纳的税款。出口退税政策的实施 ,对我国进一步利用国内、国际两个市场 ,宏观上促进国民经济的发展 ,微观上改善外贸企业的经营行为有着深远的影响。但是 ,目前在出口货物退 (免 )税的实施过程中 ,也出现了一些问题。(一 )出口货物退税率中存在的问题我国在 1995年 7月 1日以前 ,普遍实行“征多少、退多少”、“未征不退”的政策。即按出口的不同货物分别设计 1…