堵住税务黑洞

近日，一起震惊全国的特大虚开增值税发票案，以被告人夏炎德被执行枪决而划上了句号，夏炎德，江西余江县农民，因一心想发大财，赚大钱，一手制造出一起虚开增值税专用发票1.48亿元的大案。夏炎德一案虽然结束了，可此案形成的社会影响却是深远的，人们在思考，我国的税务“黑洞”究竟有多大？     

一起虚开增值税专用发票案件后的几点思考

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是随着我国实行增值税专用发票制度而实现的一种新型危害税收征管犯罪。通过对一起虚开增值税专用发票案件的几个方面简单分析本罪的几种行为和罚金刑。     

试论虚开增值税专用发票的客观表现形式

本文结合办案实践,探讨了虚开增值税专用发票的行为有四种表现形式,即刑法分则明文规定的为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开和介绍他人虚开。在处理各种虚开行为时,必须透过现象看本质,只有在内容上根本符合了虚开增值税专用发票罪的犯罪构成要件,才能以虚开增值税专用发票罪论处。     

简析虚开增值税专用发票罪的违法性

我国刑法第２０５条规定了虚开增值税专用发票罪和虚开用于骗取出口退税抵扣税款的其他发票罪，其中第四款又明确了虚开增值税专用发票的行为是指“有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的”。在刑法中被严格禁止的，被列为犯罪的行为必然是对人民的人身、财产或者对国家的主权或财产造成严重损害或者造成严重威胁的行为。然而，让一些人不能理解的是，如果在根本没有实际交易的情况下，甲方给乙方开具了增值税专用发票，乙方据此发票作为进项税额抵扣了税款，甲方又相应地计算其销项税额，那么税务机关并没有…     

守规则 讲诚信 质量信誉在四川——没有信誉的日子

从“假酒”、“毒米”、到“黑心棉”，从厦门远华案到郑百文事件，从牟其中案到广东虚开增值税发票案……面对发生在身边的走私诈骗、假货泛滥、股市黑幕等一桩桩触目惊心的案例，重整质量信誉和社会信用已经到了无路可退的时刻!     

新兴交易模式下增值税虚开的认定与防范

在信息化时代,新兴交易模式的产生对增值税虚开的认定产生了较大的冲击.文章联系国税发192号文件中增值税虚开"三流一致"的判定标准,探讨新兴交易模式下增值税虚开认定可能存在的问题,对当今形势下如何判定增值税是否虚开认定进行研究,并从企业自身和监管者视角提出防范虚开的建议.     

加强普通发票管理的路径

一、普通发票管理存在的主要问题 1．对普通发票违规行为治理力度不够。首先，当前对普通发票管理工作没有像增值税专用发票那样严格管理，全阁人大常委会出台了《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》以打击利用增值税专用发票偷骗税的犯罪行为，对虚开增值税专用发票的行为最高可处以无期徒刑或死刑并没收财产。     

一篇报导引发的警示

因笔者兼任物流学会和协会法律部的关系，数日前，《上海物流》的陈鹤皋总编来电建议笔者看一篇《解放日报》7月18日标题为“一年虚开发票3．4亿元”的报导，文章介绍了一起倒卖、虚开用于抵扣税款的运输发票案件。我猜想，此文能引起业界资深的陈总编注意的应该不仅由于该案是上海市近年来破获的最大虚开发票案，重要的是，这样一个惊天大案竟源自我市的运输型物流企业。     

虚开增值税专用发票罪的司法偏误与理论匡正

在现行立法框架下,单一的行为犯说、危险犯说或目的犯说都不能解决虚开增值税专用发票罪的诸多司法弊病。虚开增值税专用发票罪包含行为犯和目的犯两种类型,虚开税款数额和骗取税款数额是定罪量刑的主要事实根据。在刑法解释论层面,解决虚开增值税专用发票罪司法弊病的路径是构建科学的定罪量刑规则。     

会计呼唤诚信

中国素有“礼义之邦”、“诚信之邦”的美誉，“人无信不立”的古训世代传承。然而，当今社会人们却频繁遭遇诸如假酒、毒米、虚开增值税发票案、足球黑哨、基金黑幕、高考作弊等诚信缺失的无奈。人们不仅惊呼诚信危机，更呼唤诚信的回归!     

查补税款未能入库孰之过

2001年8月30日,涉嫌原内蒙古金店特大虚开增值税发票案的主要犯罪嫌疑人林桂池在广东落网,至此,由内蒙古自治区公安厅与内蒙古自治区国税局联合侦办,涉嫌利用虚开增值税专用发票非法抵扣税款2500多万元的案件尘埃落定.然而,让人没有想到的是,后续的"补税"过程历时三年,至今仍不能完全入库."偷税"与"补税"的环节距离,在这起涉税案中"近在咫尺,却远在天涯",成了内蒙古自治区国税局稽查机构的"心病",其症结究竟出在哪里?     

增值税专用发票管理的新举措——《关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》解读

增值税专用发票（以下简称专用发票）管理一直是增值税征管中的重点和难点。由于增值税实行凭专用发票抵扣税款的做法，所以通过购买虚假专用发票（假票虚开、真票虚开）抵扣税款偷逃增值税及通过虚开专用发票牟利的犯罪活动一度非常猖獗。随着“金税工程”的不断完善，虚开专用发票的犯罪活动在一定程度上得到抑制。但是犯罪分子又开始寻找增值税政策或征管中的其他机会，利用增值税专用发票不得开具给小规模纳税人的规定“创新”出新的犯罪花样。一般按照如下例中的方式操作：作为一般纳税人的甲纺织厂向小规模纳税人乙销售布匹，销售收入为117元，按照现行专用发票开具规定，甲不得给乙开具专用发票，只能开具普通发票。但是一些小规模纳税人实行核定征收的办法，可以不要发票，或者为换取乙同意不要发票，甲适当压低一下价格，将这笔销售业务应开具的专用发票开具给另一增值税一般纳税人一丙水泥厂，丙支付给甲一定的开票费，比如5元，甲可以在不多缴税款的情况下多得5元，丙可以多抵扣17元，净赚12元。在这一交易中，乙不吃亏，甲丙都得利，但是国家流失税款17元。     

纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的规定

根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[2000]187号）规定,纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易,且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。     

纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的规定

国家税务总局国税函[2007]1240号文件根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发[2000]187号)规定,纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易,且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。     

虚开增值税专用发票认定问题浅见北大核心

增值税的本质是对销售商品、提供劳务和服务课征的交易税,属于流转税范畴。当前,征税机关及司法机关普遍以"三流是否合一"作为认定增值税专用发票是否虚开的标准。本文分别从基础交易是否合法、税款是否入库、增值税是否被虚征三个角度论述现行认定条件存在的局限性,并提出了完善增值税专用发票虚开认定方法的思路及建议。     

虚开废旧物资销售发票的动因及对策

一、虚开废旧物资销售发票的动因 1．虚开废旧物资销售发票的企业内部因素。（1）废旧物资回收企业虚开废旧物资销售发票的条件分析。废旧物资回收企业的货物购销交易不同于一般企业。首先，废旧物资回收企业是向自然人收购废品并自行开具“收购发票”，且一般以现金形式支付货款，废品来源的真实性难以得到有效控制。其次，废旧物资回收企业出售废品时开具的“废旧物资销售专用发票”，用废企业可以据之按照10％的扣除率抵扣增值税款，而回收企业却不必为此缴纳增值税。     

如何防范取得虚开增值税专用发票

增值税专用发票是纳税人抵扣进项税额的重要凭证,因此,税务机关对增值税专用发票的管理相当严格,对取得虚开增值税专用发票并抵扣其中进项税额的行为,会要求补缴税款并可能给予罚款,甚至会追究刑事责任。特别是按照税法的规定,即使是善意取得虚开增值税专用发票,也需要补缴已经申报抵扣的税款,不少作为受害者的受票方企业因此承受了不必要...     

掐断魔鬼的喉头

掐断魔鬼的喉头□李守葆自１９９５年实行增值税专用发票抵扣以来，一些不法分子，象魔鬼一样，把增值税专用发票当着魔方，利用其大发“横财”。据权威人士透露，仅去年已被发现的非法代开、虚开增值税专用发票案件就有９４３起。这类犯罪对社会主义市场经济秩序形成了严...     

某市税收流失问题浅析

2001年末至2002年初,上海特派办对某市国税局2001年度中央税收征管情况进行了审计,发现因税务人员玩忽职守,地方政府干预,税务机关漠视税法、疏于管理原因等,造成1.5亿元巨额税款流失。表现形式一、税务执法人员玩忽职守造成税款流失。该市国税局下属某区国税局一些税务人员对企业偷骗税行为视而不见,随意核准纳税申报。如某集团公司下属废油加工厂和经贸公司通过虚开废旧物资收购发票偷税,税务人员不仅未严肃查处,反而核准其纳税申报,造成税款流失3128万元;对该厂用收款收据和普通发票来抵扣增值税,也予以核准,造成税款流失271万元。一些基…     

掐断魔鬼的喉头——不法分子利用增值税发票挖掘国库透视

自1995年实行增值税专用发票抵扣以来，一些不法分了，象魔鬼一样，把增值税专用发票当着魔方，利用其大发“横财”。据权威人士透露，仅去年已被发现的非法代开、虚开增值税专用发票案件就有943起。这类犯罪对社会主义市场经济秩序形成了严重的破坏，给国家造成了巨大的经济损失。