关于事业单位固定资产加速折旧的探析

财政部于2016年7月发布了《政府会计准则第3号——固定资产》,本文结合财税[2014]75号文件,从会计与税收两个维度探讨事业单位固定资产加速折旧政策,并提出事业单位在运用固定资产加速折旧企业所得税优惠政策时对产生的会计与税收差异进行处理的方法。     

关于固定资产按重置成本进行折旧的探讨

关于固定资产按重置成本进行折旧的探讨邵瑞庆固定资产是企业的主要劳动资料，在生产过程中逐步被消耗，通过补偿使生产得以进行与发展。会计上采用折旧的方式来计算其消耗，并保证其补偿。折旧核算的准确性、科学性也就决定了固定资产在生产过程中的消耗的准确计算与完整...     

不同固定资产加速折旧方法对税收优惠的影响

本文在介绍固定资产加速折旧基本内涵和税法对固定资产加速折旧相关规定的基础上,比较了不同加速折旧方法下固定资产折旧的税收优惠效果,并对固定资产加速折旧税收优惠的相关问题进行了分析、点评。     

融资性分期付款购买固定资产的所得税核算

分期付款购买固定资产,如果合同中规定的付款期较长,超过了正常的信用条件,实质上就具有了融资性质。对此类业务,会计上确认的固定资产初始入账金额与税法规定不一致,进而导致固定资产使用期间会计折旧与税法折旧的差异。本文对融资性分期付款购买固定资产涉及的所得税核算问题进行解析。     

货币时间价值与纳税策划

<正>通过合理选择会计方法等手段来实现推迟纳税是纳税策划中的一个基本思想,原因是这样做可以获取货币的时间价值。例如固定资产加速折旧法相对直线折旧法来说,因为前期抵税多。后期抵税少,就能够推迟缴纳所得税税款。这里想说明的一点是,我们要考虑尽量利用货币时间价值,但不能顾此失彼。以固定资产折旧方法为例,对于可享有减免税期的企业,因为加速折旧法下前期折旧费用高,但企业在享受减免税,后期折旧费用低,利润高,企业却进入了纳税期,综合税负有可能会高过直线折旧法。类似的情况还有固定资产计提折旧是否预留残值的问题。不留残值计提折旧效果近似于加速折旧,由于现行税法规定,对那些凡能预见在使用年限结束后无法变卖,或没有变卖价值的固定资产,计算折旧可不留残值,会计人员处理这个会计估计问题时就可以结合税收利益进行考虑。请看下例:     

基于财税视角的加速折旧经济后果研究

在供给侧改革背景下,政府出台一系列文件鼓励企业采用加速折旧法计提固定资产折旧费用.文章基于财税视角,研究上市公司固定资产加速折旧法对企业税收和国家财政的影响:从微观上看,加速折旧法的使用对企业而言具有延迟纳税的效果;从宏观上看,企业改用加速折旧法影响国家财政收入在时间上的分布,对国民经济的长远发展更加有利.     

国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告

为落实国务院完善固定资产加速折旧政策,促进企业技术改造,支持创业创新,根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）规定,现就落实完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题公告如下：     

浅议新税法下的固定资产纳税筹划

<正>一、固定资产税收筹划的基本原则新企业所得税法下,企业在利用固定资产进行纳税筹划时,应利用税法留给企业的税收筹划空间,在固定资产核算的各个环节(包括购建、初始计量、净残值和预计使用年限的估计、折旧方     

关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告 财政部 税务总局公告2019年第66号

<正>为支持制造业企业加快技术改造和设备更新,现就有关固定资产加速折旧政策公告如下:一、自2019年1月1日起,适用《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)和《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2015]106号)规定固定资产加速折旧优惠的行业     

落实加速折旧税收优惠 助力企业科技创新

为进一步扩大企业税收优惠政策覆盖面,激励企业创新,促进技术交易,积极做好科技税收优惠政策落实。近年来,国家为提高科技创新能力,出台了一系列固定资产加速折旧税收优惠政策。9月24日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,部署完善固定资产加速折旧政策,促进企业技术改造和创业创新,从而使得我国企业科技创新的税收优惠政策逐步趋于完善。     

新准则下固定资产核算与管理的思考

我国2006年颁布的新会计准则对固定资产会计处理作了全新的要求和规定,新准则在固定资产的确认、计量、核算等方面发生了较大的变化。这对企业会计人员乃至企业管理者提出了挑战。文章分析了新会计准则对于固定资产的确认、折旧、清理等各方面核算及管理工作的特色进行了分析,探讨了企业如何更好地遵循新准则,利用新准则,对固定资产的会计处理进行更加准确的操作,准确反映企业的资产状况、经营成果和现金流量情况,促进企业实现价值最大化目标。     

折旧新政对企业的税负影响及对策研究

固定资产加速折旧作为一项结构性减税政策为企业提供了节税契机。在解读固定资产折旧新政的基础上,通过实例分析企业对折旧方法选择的税收效果,进而总结折旧新政对企业发展的现实意义。并在着重分析企业实施折旧新政存在主要问题的基础上提出相关解决对策。     

就《高校会计制度》(征求意见稿)固定资产核算衔接的思考

<正>2009年8月12日财政部会计司印发了《高等学校会计制度》(征求意见稿),征求意见稿将权责发生制引入了固定资产核算,固定资产核算时将对除文物文化资产以外的固定资产计提折旧,财务会计报表也将以固定资产净值反映。然而现行的高校会计制度对固定资产不提折旧,固定资产数据只能反映资产的原值,不能正确反映实际资产状况。本文将根据高校会计制度现有的改革成果,结合高校会计实务就新制度实施时有哪些问题需要解决、预先需要做哪些准备工作、如何做好新旧制度的衔接等做一些探讨。     

固定资产加速折旧法下的税收滞后作用

固定资产折旧方法包括平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法,后两者属于加速折旧法。与平均年限法相比,加速折旧法的特点是前期折旧多,后期折旧少,从而导致前期纳税少,后期纳税多,这就是税收滞后作用。本文从案例分析入手,实证了利用加速折旧法导致税收滞后这种纳税筹划在企业管理和财务管理中的影响。     

加速折旧企业所得税政策与实体企业金融化——基于2014年固定资产加速折旧政策的准自然实验

本文选择2011-2017年我国沪深上市实体企业的样本数据,以2014年固定资产加速折旧所得税政策的出台为准自然实验,采用双重差分法实证检验了固定资产加速折旧政策对实体企业金融化行为的影响。研究发现,固定资产加速折旧政策出台带来的所得税抵税收益在提升实体企业固定资产和无形资产等实业投资的同时,会提升实体企业金融化水平。进一步研究发现,固定资产加速折旧政策的出台仅对现金流较贫乏、非国有企业、成长性较高以及规模较小的实体企业的金融化水平具有显著促进作用。研究结论不仅能够丰富企业金融化的理论研究,还有助于税务监管部门进一步调整优化固定资产加速折旧政策及相关配套税收政策,以便更好地防范、化解脱实向虚风险,促进实体企业高质量发展。     

固定资产折旧会计与税务处理

由于新会计准则与新《企业所得税法》对于固定资产折旧规定的不同,使得固定资产折旧在会计处理和税务处理上产生差异。1.固定资产折旧范围的差异     

固定资产累计折旧和资产减值准备的关系分析

固定资产累计折旧和固定资产减值准备同作为固定资产账面价值的抵减项,双方有着紧密的联系.但固定资产减值准备并不仅仅是累计折旧的简单补充,二者也存在较大的差异. 一、固定资产累计折旧和资产减值准备之间的联系和影响分析 同一般资产不同,固定资产的备抵项目包括累计折旧和减值准备.累计折旧是指企业为了按照权责发生制核算会计利润,满足收入和费用相配比的需求,而将企业购入的固定资产成本在其使用年限或受益年限内采用系统合理的方法进行分摊所计算出的金额.     

社会环境对会计系统的影响

会计环境的变化将导致包括会计目标、会计模式、会计立法、会计准则、会计体系、核算内容、会计职能和会计方法等在内的，整个会计系统的重构。本文重点探讨会计环境对会计系统的具体作用和影响。     

税收优惠与企业绿色创新北大核心

本文基于2010—2018年沪深A股上市公司的微观数据,利用固定资产加速折旧政策这一外生冲击,采用多期双重差分方法,实证分析了税收优惠对企业绿色创新的影响。结果表明,固定资产加速折旧政策显著促进了企业绿色创新,而且该政策没有诱发企业“重数量轻质量”的策略性创新行为。机制分析结果表明,固定资产加速折旧政策通过降低企业税负和提高企业活力的途径,显著促进了企业绿色创新。此外,异质性分析结果表明,固定资产加速折旧政策显著促进了成长期企业绿色创新,而且对国有企业和大规模企业实质性绿色创新有着更大的激励作用。     

对固定资产折旧新政的解读

国家税务总局发布了《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》,如何理解和运用最新的固定资产折旧政策,本文结合会计准则及所得税政策,对公告的内容进行了解读。