风险基础审计与制度基础审计之比较

风险基础审计和制度基础审计都是将审计风险模式应用于审计过程的一种审计程式。但是，在我国的审计文献中，大多强调制度基础审计，而对风险基础审计的理论和实务却很少阐述，并在审计实务中也常把两者混为一谈。本文试图就两者的关系谈点粗浅的认识，以抛砖引玉。一、风...     

试论重大错报风险、审计风险、检查风险与重要性

在审计财务报表过程中,重大错报风险是审计风险产生和存在的根源。也是审计人员寻觅、判断的对象,而在评估审计风险时,又以重要性水平作为确认、界定重大错报风险的尺度。因此,厘清重大错报风险、审计风险、检查风险与重要性等审计术语之间的区别和联系,是审计人员必备知识和技能的基础。本文以新的审计准则和修订后的审计准则指南的相关规范为依据,结合具体的审计实务,分析研究重大错报风险、审计风险、检查风险与重要性。     

风险导向审计初探

审计从产生至今,始终在为满足社会的需求而努力,审计模式从账项基础审计、制度基础审计发展到风险导向审计。风险导向审计作为一种现代审计模式,审计界将其视为继制度基础审计后的一次根本性变革。然而,在安然、世通等事件发生后,传统的风险导向审计受到了行业内外的质疑。社会公众的利益需求是审计生存的基础,于是,审计界开始对传统风险导向审计进行重新审视,在此过程中创造了一种新的风险导向审计方法——风险基础战略系统审计方法。这一审计方法以被审计单位的经营风险分析为导向,因此也称为经营风险审计。本文将建立在审计风险模式上的…     

面向未来的风险基础审计

审计方法是审计目标实现的手段。纵观世界注册会计师职业发展史,注册会计师职业所取得的每一阶段的发展,无不与审计方法的变革休戚相关。本文拟对风险基础审计进行评价,以供参考。审计风险决策模型:风险基础审计的核心风险基础审计要求注册会计师在了解企业经营环境和经济活动的基础上,规划审计工作,制定与企业状况相适应的审计工作方案,以执行更有效率的、有效果的审计工作。而这些工作的进行,无不以审计风险决策模型为基础。因为审计风险贯穿于整个审计程序,如在计划阶段存在接受客户风险、计划风险、委派人员风险等;在审计执行阶段存在证据风险、抽样风险等;在审计报告阶段存在报告风险等。在所有审计风险决策模型中,AICPA在1983年发布的《审计标准说明书》第47号(SAS47)中提出的模型,是目前运用最为广泛的,它已被很多会计公司所接受。其一般表示为:     

风险基础审计模式及其运用

风险基础审计是在账项基础审计、制度基础审计基础上发展、完善而成的.风险基础审计是立足于对审计风险进行系统的分析和评价,并以此作为出发点,制定审计战略,制定与企业状况相适应的多样化审计计划,使审计工作适应社会发展的要求.本文就我国审计实践中如何运用风险基础审计模式提出了四点具体思路,即:了解被审计单位的基本情况,评估固有风险;评价被审计单位的内部控制,评估控制风险;充分利用分析性测试,降低审计风险;合理确定实质性测试的性质、时间、范围和抽样方法,确保审计证据的客观性.     

风险基础审计模式及其运用

风险基础审计是在账项基础审计、制度基础审计基础上发展、完善而成的。风险基础审计是立足于对审计风险进行系统的分析和评价,并以此作为出发点,制定审计战略,制定与企业状况相适应的多样化审计计划,使审计工作适应社会发展的要求。本文就我国审计实践中如何运用风险基础审计模式提出了四点具体思路,即:了解被审计单位的基本情况,评估固有风险;评价被审计单位的内部控制,评估控制风险;充分利用分析性测试,降低审计风险;合理确定实质性测试的性质、时间、范围和抽样方法,确保审计证据的客观性。     

风险基础审计初探

风险基础审计是将审计风险观念全面应用于审计过程的一种审计方法模式。这种审计方式近年来在世界范围内兴起,被国外著名会计公司推广应用,但是,在我国的审计文献中,大多只强调制度基础审计,而对风险基础审计的理论和实务却很少阐述。面对现代审计高风险的压力,研究...     

风险基础审计的推广应用刍议

风险基础审计(risk-based audit-ing)是指审计人员以风险的分析、评价和控制为基础,综合运用各种审计技术、搜集审计证据,形成审计意见的一种审计方法。它是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。 如何推广实施风险基础审计? 1.充分重视对被审计单位情况的了解,扩展审计证据范围     

剖析风险基础审计的理论基础

风险基础审计模式能得到应用和推广,必定有其存在的合理性。然而,因西方审计理论研究偏重于应用研究的缘故,虽然他们在风险基础审计实务上已建立起一套比较规范的审计程序,但是对支持风险基础审计存在性的理论基础是什么则尚未有研究。同样,我们在探讨如何将风险基础审计模式运用到我国审计实践的同时,也应该研究支持风险基础审计的理论基础,以便于更好地把握风险基础审计的本质,为其与我国的审计实践相结合创造良好的应用环境。本文将结合经济学及会计审计学的基础理论从几方面来探讨风险基础审计模式的理论基础。一、供需理论审计自产生至…     

浅析现代风险导向审计

随着审计环境的变化,独立审计由账项基础审计、制度基础审计过渡到传统风险导向审计,如今又发展到现代风险导向审计。现代风险导向审计将重点放在由企业的经营风险所带来的重大错报风险上,是对传统风险导向审计的继承和发展,必将对我国注册会计师行业带来广泛而深远的影响。     

现代风险导向审计问题及对策研究

正一、引言内部审计模式的发展,主要经历了三个阶段:账项基础审计(以会计报表中各项目的审计为基础)、制度基础审计(以内部控制为导向)、风险导向审计。其中,风险导向审计是在前两个阶段审计模式的基础上继承和发展而来的,它经历了由传统风险导向审计向现代风险导向审计的转变。2006年,财政部在借鉴国际审计准则的基础上,颁布了48项新审计准     

风险基础审计：提高审计效率的根本途径

随着经济活动的不断深入发展并日益复杂，社会对审计职业的依赖越来越强，对审计工作的期望值越来越高，审计人员的任务越来越重、责任越来越大，相应地审计人员面临的风险不断加剧。如何提高审计工作效率、控制审计风险、提高实质性审查的可信性，笔者认为，实施风险基础审计是最根本的途径。什么是风险基础审计？风险基础审计，是指在分析审计风险的基础上，统筹运用各种方法，综合各种审计证据，以形成具有合理审计意见的一种审计取证模式。那么，风险基础审计相对于制度基础审计，是不是截然不同的两种方法呢？笔者认为不是的。风险基础…     

国外商业银行审计的主要理论与方法

一、风险基础审计理论国外的审计理论已从传统的账项基础审计、制度基础审计全面转向风险基础审计。风险基础审计理论的核心是从分析审计风险入手,建立科学的“审计风险分析模型”和“审计保证模型”,审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成,通过定性和定量分析,找出影响审计风险的因素进行重点控制和检查,以保证审计质量。并通过对被审计单位经营情况的调查和内部控制的测评,量化确定固有保证程度系数、控制保证程度系数,根据审计保证程度模型确定可接受的检查风险水平,然后针对这些风险因素状况和程度采取相应的审计对策,确定和实施…     

风险基础审计刍议

所谓风险基础审计,是指以审计风险的分析、评估为基础,规划审计工作,确定审查会计账目的重点和抽查规模,以获取充分、适当的审计证据,查明会计报表是否公允真实的审计程序模式.它是在制度基础审计的基础上,于20世纪80年代产生的最新审计程序模式.     

风险基础内部审计程序的构建

近年来,风险基础审计这一崭新的审计模式已在民间审计领域得到充分应用,极大地推动了民间审计的发展,而在内部审计领域,对该模式的应用还没有引起足够的重视。本文探讨了内部审计进行风险基础审计的必要性,并着重对风险基础内部审计的程序进行了系统构建,以期对风险基础审计模式在内部审计领域中的实际应用有所帮助。     

内部控制与审计的关系分析——兼论风险基础审计

风险基础审计是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。在审计过程中把重点放在审计风险的评估上,并通过各种审计程序的设计和执行,可以有效地降低注册会计师的审计风险     

强化风险意识 提高外资审计质量

随着社会主义市场经济体制的建立和发展,民主与法制日臻完善,人们的法制观念日益增强,审计风险和法律责任将不断增大。如何提高审计质量、强化审计风险意识、控制审计风险已经成为当前审计工作迫切需要研究和解决的问题。而审计风险又首当其冲地在外资审计领域突出表现出来。下面,就此谈点个人意见。一、审计风险的含义及其主要表现审计风险是制度基础审计的一个基本概念,随着制度基础审计的产生和广泛应用而逐渐被审计人员所重视,成为现代审计思想的核心问题。它的提出有利于审计人员树立谨慎、客观的职业态度,遵守职业道德,促进提高审计工作的效率和效果。国外许多审计学者对审计风险问题进行了深入研究,普遍认为审计师在研评内部控制制度、评估被审单位的财务会计报告,发表审计意见时,必然会遇到审计风险。但对审计风险还没有形成一个统一的概念,目前比较有影响的解释是:审计风险是由于审计师在审计过程中的错误判断和处理不当所造成审计结论与审计对象事实不符的可能性或不确定性。     

风险导向审计初探

风险导向审计是一种新型、多维的审计模式,它以审计风险理论作为基础,在审计过程的各个阶段都利用审计风险模型,对各种审计风险进行全面的、动态的分析与控制,并以此为基础合理地计划和指导审计工作,从而高质量、低风险地完成审计任务,达到预定的审计目标。一、风险审计的特点(一)审计重心向风险控制倾斜风险导向审计最大的特点是将审计重心放在事前的风险评估上,从以审计测试为中心到以风险评估为中心,审计程序主要包括风险评估程序、分析性测试程序、     

基于职业视角的民间审计风险模型重构

在风险基础审计模式下，民间审计的核心是风险评估，而进行风险评估的关键是构建合理的审计风险模型。本文从审计风险的内涵研究出发，在对传统的审计风险模型存在的缺陷进行分析的基础上，提出了基于职业视角的民间审计风险模型。     

如何推动风险基础内部审计的实施

风险基础审计模式是继账项基础审计模式、制度基础审计模式之后，在审计实务界采用的一种全新的审计模式。它是以对审计风险的评价为一切审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式。由于这种审计模式能够产生更高的审计效率和更准确的审计结论，故而自其产生之后被广泛地应用于西方审计领域，