风险基础审计在实务中的运用

风险基础审计是基于化解经营风险和降低审计成本的要求而产生的,是在账项(交易)基础审计,制度基础审计基础上发展,完善而成的,是审计人员以风险评估和风险控制为基础,综合运用各种审计技术,搜集审计证据,形成审计意见的一种审计方法。 在审计实务中风险基础审计应用以     

风险基础审计：提高审计效率的根本途径

随着经济活动的不断深入发展并日益复杂，社会对审计职业的依赖越来越强，对审计工作的期望值越来越高，审计人员的任务越来越重、责任越来越大，相应地审计人员面临的风险不断加剧。如何提高审计工作效率、控制审计风险、提高实质性审查的可信性，笔者认为，实施风险基础审计是最根本的途径。什么是风险基础审计？风险基础审计，是指在分析审计风险的基础上，统筹运用各种方法，综合各种审计证据，以形成具有合理审计意见的一种审计取证模式。那么，风险基础审计相对于制度基础审计，是不是截然不同的两种方法呢？笔者认为不是的。风险基础…     

规范审计证据化解审计风险

审计证据是审计机关对审计事项作出正确评价,出具审计意见书和下达审计决定的基础性证明材料,它在审计过程中起着至关重要的作用。而且随着我国社会主义民主法制建设的不断完善,规范行政机关执法行为的法律、法规逐步健全,作为审计证据工作（取证、用证、举证）就更加重要。然而少数地方对审计取证和用证行为不够规范,有损审计工作质量和潜在着审计风险。在此谈点粗浅看法。一、审计证据不规范的几种表现审计证据是审计结论的基础,也是审计的核心部分。规范审计证据对提高审计工作质量有着极其重要的作用。但少数地方审计机关对审计证…     

如何规避经济责任审计风险

由于经济责任审计固有的特征和在监督、考核领导干部中的重要地位,审计风险问题应引起审计机关足够的重视。笔者认为:正确规避审计风险,应做到以下四点: 一、全面了解被审计对象的情况。包括单位性质、主要职责、机构设置、是否接受其他部门检查、财务信息、重大经济活动等以及责任人基本情况。 二、充分收集证据。这是正确规避、减少审计风险的基础。根据风险测试情况,可以确定审计范围和审计具体事项,审计风险大,收集的审计证据的数量就应越多,审计范围也应相应扩大。在可能的情况下,力求全面审计。笔者认为充分收集证据应做到:     

审计证据存在的问题及改进的方法

审计证据是用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的材料。审计证据的取得是通过收集证据,评价证据,再收集证据,再评价证据,最后得出结论的过程。在这个过程中,所取得的证据的好坏直接影响了审计的质量,审计证据不足是产生审计风险的一个主要原因。因此,对于提高审计质量,揭露深层次问题,高质量的审计证据就显得更为重要。 一、审计人员所取得的审计证据普遍存在的问题 （一）审计证据不够充分 审计证据的充分性要求审计人员形成的审计意见有足够的审计证据来支持,但有些审计工作底稿所反映的内容,只是一些审计人员在审计工作…     

论审计证据与审计风险

审计的过程就是不断收集审计证据的过程。首先详述了常用的审计技术及其获取的审计证据类型,然后在此基础上探讨了审计证据的充分性、合适性、可靠性问题及其与审计风险之间的关系。最后,对信息化环境下的电子审计证据与审计风险之间的关系进行了分析。分析结果为审计人员在审计项目中合理应用这些审计技术、设计合理的审计证据收集程序、减少审计风险打下了基础。     

基于交易循环角度的审计风险控制

一、高效率与高风险并存是现代审计的主要标志(一)审计循环潜伏着一系列风险根据审计循环的流程依次产生的风险是接受客户风险、委派审计师风险、审计证据风险和审计报告风险,其中审计证据风险又可分为控制测试风险和实质性测试风险。上述风险即为接受审计聘约所产生的总风险。     

关于审计证据的探讨

审计证据是审计机关作出审计决定的支柱。没有客观、真实、可靠、合法的审计证据做支持,就不可能作出受法律保护的审计结论。审计证据是规避审计风险的基础。 本文结合《审计证据准则》发布三年来的审计工作实践,对审计证据的收集、认定等问题提出意见,供审计同仁参考。 一、如何收集数据量较大且相同的证据 我认为审计证据的客观性,体现在所列违纪事实的取证应当是原始凭证。即账页、会计凭证、原始票据     

风险基础审计模式及其运用

风险基础审计是在账项基础审计、制度基础审计基础上发展、完善而成的。风险基础审计是立足于对审计风险进行系统的分析和评价,并以此作为出发点,制定审计战略,制定与企业状况相适应的多样化审计计划,使审计工作适应社会发展的要求。本文就我国审计实践中如何运用风险基础审计模式提出了四点具体思路,即:了解被审计单位的基本情况,评估固有风险;评价被审计单位的内部控制,评估控制风险;充分利用分析性测试,降低审计风险;合理确定实质性测试的性质、时间、范围和抽样方法,确保审计证据的客观性。     

浅析审计证据认定原则

国家审计监督在向着公开化、制度化、规范化的方向迈进的同时，审计风险也在进一步增大。其中，审计项目对相关证据的真实、合法、有效收集不够充分就是造成审计风险的一个重要原因，也成为当前审计执法中最为薄弱的环节，增加审计机关在行政诉讼、行政复议过程中处于不利的风险。审计证据是审计监督活动的一个重要环节，是作出正确审计行政行为（包括审计报告、审计决定、审计移送、审计公告等等）的前提和基础。我国目前专门规范审计证据的统一规定，有《中华人民共和国国家审计准则》和《审计机关审计证据准则》，对整个国家审计起着规范原则作用。     

风险基础审计模式及其运用

风险基础审计是在账项基础审计、制度基础审计基础上发展、完善而成的.风险基础审计是立足于对审计风险进行系统的分析和评价,并以此作为出发点,制定审计战略,制定与企业状况相适应的多样化审计计划,使审计工作适应社会发展的要求.本文就我国审计实践中如何运用风险基础审计模式提出了四点具体思路,即:了解被审计单位的基本情况,评估固有风险;评价被审计单位的内部控制,评估控制风险;充分利用分析性测试,降低审计风险;合理确定实质性测试的性质、时间、范围和抽样方法,确保审计证据的客观性.     

新审计准则下的风险导向审计探析

一、风险导向审计的涵义与特征 1．风险导向审计的涵义。风险导向审计是指注册会计师通过对被审计单位进行风险职业判断,评价被审计单位的风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,将剩余风险降低到可接受水平。在审计模式的发展历史上,曾出现过账项导向审计、制度基础审计。账项导向审计主要根据对账簿记录、原始凭证等会计核算系统的审查取得审计证据,形成审计意见。     

风险基础审计方法在审计实务中的运用

一、抓好审前调查,评价固有风险审计前了解被审计单位情况是每个审计项目都要涉及的工作内容之一,然而,审计人员很少将这项工作看成是搜集审计证据的有机组成部分。审计组应采用风险基础审计方法,开展审前调查,形成对被审计单位固有风险的评价:在实际操作中,审计人同通过对被审     

浅议注册会计师对审计风险的防范

审计风险是指在审计活动中由于各方面因素的影响而使审计工作中存在错误从而造成损失的可能性,或审计人员作出错误审计结论的概率。注册会计师在审计中识别风险,衡量风险,分析风险,在此基础上有效地控制风险,最经济,最合理地综合利用各种措施和手段处置风险,以实现最大安全保障。这是注册会计师能取得主动的一个重要因素。所以,建立有效的风险防范措施,进行风险管理,至关重要。(一)审计理论界和审计实务界应采取的措施1.加强审计研究,发展审计技术审计的过程就是收集审计证据,评价审计证据的过程,审计证据的充分性、相关性、重要性、可靠性直接决定着审计风险的程度。而收集审计证据,必定要运用一定的审计技术和方法。因此,提高审计技术水平与降低审计风险休戚相关。由此可见,加强审计研究。发展审计技术、是审计理论界     

风险基础审计刍议

所谓风险基础审计,是指以审计风险的分析、评估为基础,规划审计工作,确定审查会计账目的重点和抽查规模,以获取充分、适当的审计证据,查明会计报表是否公允真实的审计程序模式.它是在制度基础审计的基础上,于20世纪80年代产生的最新审计程序模式.     

审计证据评价过程中的风险控制

一、审计证据评价过程中的审计风险(一)审计证据"事前评价"过程中的风险。在对被审计单位实施审计以前,审计人员需要充分考虑达到审计目标所需审计证据的证据量,这就需要审计人员对审计证据做出"事前评价",以制定审计计划,选择相应的审     

风险导向审计下电子证据的获取思路

电子证据是一种新型的证据,它的特性给审计人员的取证带来了新的挑战。本文分析了电子证据的特性,并指出了如何在风险导向审计下获取电子证据的思路。     

如何保证审计证据的法律效力

审计证据是形成审计结论的基础,要保证审计结论客观、公正、合法,就必须要有法律效力的审计证据为保证,这是防范审计风险的基础。因此,要抓好以下三个方面的取证环节来保证审计证据的法律效力。一、审计取证的程序合法。《审计法》第三十八条第二款规定,审计人员向有关单位和个人进行调查时,应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。因此,审计取证必须向取证单位和个人出示证件和法定文书,履行法定程序。二、审计取证的手段合法。《审计法实施条例》第三十八条明确,审计取证主要的合法手段有:搜集、取得能够证明审计事项的原始资料、有…     

内部控制与审计的关系分析——兼论风险基础审计

风险基础审计是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。在审计过程中把重点放在审计风险的评估上,并通过各种审计程序的设计和执行,可以有效地降低注册会计师的审计风险     

风险导向审计的利弊思考

风险导向审计作为一种现代审计模式,已在发达国家的审计实践中得到普遍的应用。目前,我国一些会计师事务所也开始引入风险导向审计理念,探索风险导向审计方法。在实践中,风险导向审计的优势已逐渐显示出来。一、风险导向审计的利 1．有利于发现风险领域,把握审计质量。分析性程序是注册会计师获得审计证据的一个重要方法,它可以帮助注册会