新加坡商品及服务税:改革目的、实践与政策启示

作为全球第五大金融中心,新加坡是较早将数字产品和服务纳入现有税种征收范围的东南亚国家.出于尽快缓解国内财政压力以及营造国内外供应商公平竞争环境等方面的考虑,新加坡宣布自2020年1月1日起,对非居民企业征收其向本国用户提供相关数字服务的商品及服务税.本文系统介绍了新加坡商品及服务税的改革目的 和实际践行,在此基础上,提出对完善我国跨境数字产品和服务交易税收制度的建议,以期维护本国数字经济企业的税收利益.     

国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的公告

为落实营业税改征增值税有关应税服务适用增值税零税率的政策规定,经商财政部同意,国家税务总局制定了《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》。现予以发布,自2014年1月1日起施行。《国家税务总局关于发布（适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行））的公告》（国家税务总局公告2013年第47号）同时废止。     

国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法(暂行)》的公告

政策背景《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号文,以下简称"37号文")对适用增值税零税率应税服务的政策进行了调整和补充。为保证营业税改征增值税扩大试点工作顺利实施,国家税务总局对《国家税务总局关于下发<营业税改征增值税试点地区适用增值税零     

“营改增”零税率应税服务的适用范围与退（免）税事项处理

《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）附件4《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》以及《国家税务总局关于发布（适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）〉的公告》（国家税务总局公告2013年第47号,以下简称47号公告）明确,     

关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知

<正>财税[2011]131号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:根据《财政部国家税务总局关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》(财税[2011]110号)和《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号),现将应税服务适用增值税零税率和免税政策的有关事项通知如下:一、试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。     

营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）

第一条境内的单位和个人（以下称纳税人）提供跨境应税服务（以下称跨境服务）,适用本办法。第二条下列跨境服务免征增值税： （一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 （二）会议展览地点在境外的会议展览服务。     

国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）》的公告

为确保营业税改征增值税扩大试点工作顺利实施,根据《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）等相关规定．制定了《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）》。     

数字服务税的争议分析与中国进路

数字税未包括在传统税制架构中,随着数字经济的繁荣发展,税收法律体系不可避免地陷入功能虚化的窘境。数字服务税的出现,为相关问题的解决提供新的选项。然而,因数字服务税存在定性不明、征管制度设计缺陷以及各国争相进行税收博弈等情况,极易引起数字服务税违背国际税收规则、税收歧视、重复征税等问题。在探讨数字服务税顺利融入本土环境的途径时,应重点考虑构建数据产权划分规则、利用新技术支撑税收管理与服务、运用税收情报交换制度和国际协同行为等方法。     

走进万税之国加拿大

加拿大一向以高福利、高税收著称。个人税务渗透到居民生活的方方面面。没有人喜欢交税,但又不得不认真对待。新移民对加拿大生活的适应,有很多都和税务有关。以下的几个例子,也许能让新移民品尝到一点加国生活的原汁原味。     

数字服务税的利益衡量与中国应对

数字经济的蓬勃发展推动了国际税收秩序的重构,部分国家陆续开征数字服务税,意图在数字经济进程中把握优势地位。本文基于利益衡量标准分别探讨数字服务税的合法性与"用户价值创造"理念的合理性,分析OECD国家数字服务税或类似税收进展状况和发展趋势,并结合我国国情提出中国应对数字经济税制变革的前瞻性思考。建议我国在坚持税收中性和税收公平原则的基础上,短期内暂缓征收数字服务税,稳步推进中完善数字服务税规则储备方案,加强数字经济国际税收协作,以积极灵活的方式应对数字经济带来的税收冲击。     

借鉴欧盟成员国经验完善促进农村经济发展的增值税制度

我国现行增值税在制度设计和税权划分上都存在着不完善之处,不利于农村经济的发展。本文在借鉴欧盟成员国增值税制度成功经验的基础上,探讨了如何完善促进我国农村经济发展的增值税制度,并提出了改进增值税共享政策的具体建议。     

两税法改革的历史借鉴

两税法在中国财税史上留下了浓墨重彩的一笔,其在财税体制方面的经验与教训值得我们深思。本文基于财税体制的考察视角,并结合全面推进营改增的时代背景,从两税法的产生原因、改革内容、各方影响等方面进行考察,以期为当前的财税体制改革提供一定的历史借鉴。     

Impact of the Share Structure Reform on the Role of Operating Related Party Transactions in China

Prior literature suggests that related party transactions may have a potentially detrimental effect on firm valuation because it undermines the corporate governance benefits a firm offers to minority shareholders. The share structure reform provides a unique opportunity to study to what extent the negative valuation effect of related party transactions interacts with corporate governance. Our empirical analysis confirms that related party transactions are detrimental to firm valuation. More importantly, we show that the negative effect of operating related party transactions on firm valuation declined after the share structure reform, partly due to the fact that the quality of corporate governance improved after the reform.     

国外银行卡POS交易价格形成机制及其启示

本文通过对银行卡产业的基本特征以及银行卡交换费的作用进行研究,结合我国银行卡产业发展的现状以及国外POS交易价格形成机制,对我国银行卡POS交易定价机制提出了相应的改革建议。研究认为：就中国银行卡产业发展现状而言,我国银行卡POS交易定价应该遵循国际POS交易定价规律,由现有的单一定价模式转变为差别定价模式。最后,本文提出了适合我国银行卡产业发展的POS交易差别定价的思路。     

优化营商环境视域下网络虚构交易的税法因应

我国正积极优化营商环境以推动公平竞争.网络虚构交易作为新兴商业策略,目前正被网络经营者滥用.已有研究多侧重关注如何维护竞争秩序,而较少关注税制因素对竞争秩序的影响.理论上,网络虚构交易所涉增值税、企业所得税等税款均可申请退税.这在一定程度上间接鼓励网络虚构交易的发生,事实上构成了对守法经营者的税制歧视,最终会扭曲电子商...     

中外政策性金融立法比较研究

国外政府和立法当局普遍注重政策性金融的专门立法建设，有相应独立完善和系统的法律、法规，不仅在机构成立伊始就有法可依，而且还与时俱进地及时调整修改有关法律。相比之下，我国的政策性金融专门立法受内外因素的制约而严重滞后，并导致了政策性金融与商业性金融机构之间无序竞争等一系列不良后果。所以，必须借鉴国外在政策性金融立法方面的成功经验和惯例，结合中国国情，尽快构筑有中国特色的政策性金融立法机制。     

Incentive Effects, Monitoring Mechanisms and the Market for Corporate Control: An Analysis of the Factors Affecting Public to Private Transactions in the UK

Abstract:   This paper investigates the factors that influence the decision to change the status of a publicly quoted company to that of a private company. We find that firms that go private are more likely to have higher CEO ownership and higher institutional ownership. In relation to their board structures, firms going private tend to have more duality but there is no statistical difference in the proportion of non‐executive directors. They do not show signs of having excess free cash flows but there is some evidence of lower growth opportunities. We do not find that firms going private experience a greater threat of hostile acquisition. The results are therefore consistent with incentive and monitoring explanations of going private. Calculation of the probability of going private shows that incentive effects are stronger than the monitoring effects.     

证券市场交易行为的中外法律比较

本文以保护投资者利益为基础,对中外法律有关市场交易行为方面的内容及各方应承担的法律责任进行了比较,指出目前有关市场交易行为的立法上我国与外国差异不大,但在承担的法律责任上,我国由于缺少民事赔偿制度等具体措施,缺乏保护投资者利益的法律依据.通过比较本文提出了一些政策性建议:我国应在立法内容上明确具体的责任人,在法律责任中增加民事赔偿责任的具体条款.     

我国征信监管标准建设的国际借鉴及启示

我国征信行业快速发展,但征信监管标准的建设仍较缓慢滞后。选择欧、美等征信发达国家征信监管标准及规制建设实践经验,剖析监管标准出台的背景、需求、内容及作用,结合我国征信行业监管标准现实需求,建议以"征信通用原则"为框架,提升监管效率,着力保护征信主体权益,建立统一规范的监管指标体系并采用动态方式维护。     

中美两国企业并购税制的比较研究

美国联邦并购税制历经90年的发展,形成了一套较为完善、合理的法律规则体系.它规制了几乎全部的公司并购所得税问题,堪称全球最为成熟和完善的企业并购税收制度.相比之下,我国现行企业并购税制不仅条文粗略,甚至缺少某些必要的制度安排,有的规定还违背了税收基本原则,已经不能适应实践的需要.为此,我们可以借鉴美国的立法经验,借以完善我国的企业并购税制.