2016年第一季度金融会计动态

(2016年1月1日-2016年3月31日)一、国内动态(一)我国发布《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等7项征求意见稿1月8日,中国注册会计师协会发布《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等7项征求意见稿,均与审计报告1有关,旨在提高审计报告信息含量、增强审计工作透明度,并强化注册会计师在审计工作中的相关责     

审计文书写作规范探讨

根据新<审计法实施条例>及相关规定,审计组实施审计或专项审计调查后,应当向派出审计组的审计机关提交审计报告或专项审计调查报告;审计机关审定审计组的审计报告或专项审计调查报告后,应当出具审计机关的审计报告或专项审计调查报告.审计或专项审计调查发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为,依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的,审计机关应当出具审计决定书.审计报告和审计决定书是综合反映审计工作成果的主要载体,审计机关的审计报告和审计决定书更是作为对外出具的审计法律文书,因此,审计报告和审计决定书格式和内容应体现依法和规范,严谨细致并经得起推敲.笔者结合审计工作实践和体会,就审计报告和审计决定书的几个问题谈些看法.     

浅谈审计报告准则的修订

为满足各方利益相关者的要求,促进我国审计准则与国际审计准则的持续趋同,2016年1月7日中国注册会计师协会发布修订审计报告相关准则的征求意见稿.此次修订旨在提高审计报告信息含量、增强审计工作透明度,并强化注册会计师在审计工作中的相关责任.本文将阐述本次修订的主要内容并对本次修订进行简要评价.     

提高审计调查质量

审计调查作为向政府和上级部门反映审计综合信息的手段,越来越受到重视。今年以来,漯河市审计局狠抓《审计调查准则》的贯彻执行,取得了显著效果。该局先后向市委、市政府和上级审计机关提交了《我市政府外债项目运行情况》、《应尽快把我市市政工程建设推向市场》、《统筹规划和施工的范例》、《应立即停止市社会保险分理处在征缴养老金中提取     

美国审计署审计报告要素及其借鉴

审计报告是审计机关实施审计后出具的,对审计项目发表审计意见、做出审计结论的书面文件,是审计机关工作成果的主要体现形式。为了规范审计报告的内容,使审计报告使用者获得充分有效的信息,审计法规对审计报告的具体内容构成做出了规定,这些具体内容就是审计报告要素。各国的审计报告要素都有各自的特点。美国审计署(GAO)的审计报告具有要素全面、信息量丰富、便于查询的优点。我国国家审计机关正在研究审计报告的改进,美国有关审计报告要素的规定,在某些方面的做法为我国提供了参考借鉴。     

工会后续审计不容忽视

广东省总工会经审办公室杨谷清撰文，介绍了省总工会的后续审计工作“五落实”做法。 一、在审计报告征求意见阶段抓落实。审计报告（征求意见稿）出来后，借征求被审单位意见的机会，通过审计报告征求意见书回复直接抓落实，要求被审单位对审计提出的意见或建议作出书面答复。对整改及时，措施有力的单位，省总经审办、审计室会向分管领导汇报，给予肯定和表扬。     

审计质量“回头看”

为确保审计质量,防范审计风险,新蔡县审计局组成审计质量考核小组,对2005年完成的审计项目进行了“回头看”。该局把这次审计质量“回头看”活动作为审计质量控制的一种重要手段,对照《国家审计准则》规定,从审计方案的制订,到审计通知书的下达、审计实施过程、审计工作日记、审计工作底稿、审计报告、审计处理定性、审计档案等方面入手,以查问题、查漏洞为主,做到认真细致,全面深入,实事求是,不折不扣。先由审计项目承办股室内部自查,然后各股室互查,最后由局审计质量考核小组抽查。检查的重点为审计程序是否合法,取证材料是否充分,问题定…     

动态资讯

周口市审计局十县市区年度考评效果好日前,河南省周口市审计局站在建设中原经济区的高度谋划审计工作,把建设周口经济和建设中原经济区相结合,全面树立创新意识,将提升审计质量控制水平落实在制度上、运用在实践中,组成考评组对所属十个县(市、区)和各科(室、所)2011年的审计相关工作内容实行百分考核制度,考核制度对提高审计工作质量起到了积极作用。一、坚持依法审计、文明审计,考评工作倡导审计工作新方法、新经验。该局在考评工作中要求审计工作要认真执行审计法等法律规范,加强审计质量控制,对审计查实的所有问题一律写入审计报告,不允许任何人私自"截留问题",确保审计结果百分之百准确。     

国际审计与鉴证准则理事会完成审计报告改革北大核心

国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）日前完成对国际审计报告相关准则的改革,于2015年1月15日发布了新制定（修订）的相关审计准则文本,适用于会计期间截止日为2016年12月15日及之后的财务报表审计工作。国际审计报告准则改革,目的是大力加强审计报告对投资者和其他财务报告使用者的效用,为其决策提供更多有用信息。IAASB表示,本次审计报告改革,经过了广泛的调查研究,与全球范围的投资者、监管部门、     

少征税款现象透视

国家审计署审计长李金华在《关于2003年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》中披露：审计调查17个省(区、市)35个地(市)的税收征管质量，重点抽查了788户企业，发现少征税款问题比较突出。这些企业2002年少缴税款133亿元，2003年1至9月少缴税款118亿元。一份审计报告引发的“审计风暴”     

审计报告改革的中国经验:基于审计延迟的视角

以2018年全面开展的中国审计报告改革为背景，通过刻画改革窗口及风险导向审计行为特征等变量，检验了审计报告改革对审计延迟的影响。研究发现：审计报告改革之后，审计延迟总体上显著增加，这是改革的“威慑-增责”效应使然；审计报告披露的关键审计事项数量、应对数量越多及具有减值类关键审计事项，显示审计师执行了越勤勉的风险导向审计行为，会形成越长的审计延迟，这源自新审计报告的风险“视窗”和努力“视窗”效应。此外，审计报告改革对审计延迟的影响还显现出企业内部控制层面的差异。研究支持，在中国市场条件下的审计报告改革，有力地促进了审计师的风险导向审计转型，并具有审计延迟层面的政策效应。     

后续审计不容忽视

后续审计是指在审计报告(含审计意见书和审计决定)发出的一定时间后,审计机构为检查被审计单位对审计报告所载明的审计问题是否已采取了适当纠正行动并取得预期的结果而实施的跟踪审计。一、后续审计的特点后续审计既不同于后期审计,又不同于期后审计,它是对原审计项目的继续审计,是审计人员用以确认被审计单位管理人员针对审计报告而采取的行动是否及时和有效的一个工作过程。后续审计与初次审计也不同,它不是一个新的审计项目,其审计范围一般限于上次审计报告中所提问题涉及的经济活动和会计资料,它是对先前审计的再监督。后续审计的方法…     

国有企业经济责任审计评价与结果运用之解析

本文分析了当前实务中经济责任审计存在的普遍问题,发现部分企业内部经济责任审计报告未能在考核、任用领导干部等方面发挥其应有的作用,在重新定义审计领域、提升审计人员专业胜任能力、审计评价指标设计、量化打分制度等方面提出了经济责任审计报告的改进措施,以期提高经济责任审计报告的质量,夯实经济责任审计报告对评价领导干部履职尽责的参考作用。     

我国注册会计师行业发展主要问题及成因研究——基于审计报告提供者和需求者的问卷调查分析

本文采用问卷调查研究方法,对审计报告提供者的会计师事务所和审计报告的主要需求者被审计单位、机构投资者与个人投资者进行了问卷调研,研究发现,约七成调查对象认为我国审计质量在不断提高,但审计报告提供者和需求者之间对现有审计质量的认知存在较大差异。我国注册会计师行业发展也面临相应的问题,具体表现为审计质量与社会公众的审计期望差距较大、注册会计师同业和供需之间市场竞争环境存在矛盾、注册会计师行业数字化建设落后以及注册会计师行业人才供给不足。     

提升地方审计报告质量的思考

近年来,随着审计机关对审计报告的高度重视,审计报告的整体质量逐年提高,在审计执法中发挥的作用越来越大,对被审计单位和有关责任人员产生的影响越来越深远。"天下未乱计先乱,天下欲治计乃治",审计报告不仅能够全面、完整地反映审计工作的开展情况和审计成果,而且以"直通车"的方式,实现与国际审计通行做法接轨。一、国内审计报告思路对比分析(一)审计报告中依据法律法规有所不同在我国,不同地区审计报告所依据的法律法规有所不同。广西、江苏省审     

公众在注视着我们

最近,媒体连篇累牍地报道了检察机关详细调查某世界知名公司内部审计部门的一份审计报告草稿,并以此判断该公司高级管理层是否无视或试图在审计委员会面前掩盖报告内容的情况。审计报告草稿表达了对公司遵循美国反行贿法情况的担忧,并且怀疑有人试图掩盖或者隐藏审计报告草稿中涉及的内容。如果以上情况属实,     

影响绩效审计发挥效果的因素研究

这篇文章从绩效审计被感知的有用性及促进的改变两个角度研究影响绩效审计发挥效果的因素,采用调查问卷的形式收集相关数据,实证检验结果表明绩效审计感知有用性与被审计人员认为审计人员的专业能力、审计报告的质量、被审计人员对审计标准和审计结论的认同度、审计报告中建议的具体程度、绩效审计引起的改变呈显著正相关关系.     

上市公司内部控制与审计报告时滞分析

审计报告是审计结论的重要载体,是传递审计信息的重要工具。但审计工作的进行,需要一定的时间,时间长短关系到审计报告使用者能否及时做出相关决策。审计报告使用者在关注审计意见的同时,不能忽略对审计报告日期及审计报告时滞的关注。本论文分析了上市公司内部控制与审计报告时滞特性。     

论现代风险导向审计的推进

现代风险导向审计不仅意味着在企业计划中体现对未来的预先考虑,还体现在终结审计中。审计人员以风险评估为基础提出审计发现和审计建议,完成现场审计并出具审计报告。审计报告应简洁明了,并关注各项风险因素的披露和审计建议执行力度。出具了审计报告,并不意味着审计过程的终结,还要进行后续审计。风险是决定后续审计本质和范围的重要因素,风险越大,后续审计的范围就可能越广。本文主要讨论现代风险导向审计的推进。     

我国政府审计质量的实证研究——源于审计署特派办审计结果执行情况的经验数据

自2003年"审计风暴"以来,审计机关的工作受到社会各界的高度重视,公众在期待审计结果公告的同时,也越来越关注审计机关的审计质量。我国政府审计质量不仅取决于审计报告的质量,还取决于审计结果的执行情况,其中审计调查出的主要问题情况是衡量审计报告质量的关键因素。受到可获取数据完整性的限制,本文仅选取审计署特派办2002～2008年审计处理结果的执行情况进行研究,分析了审计结果执行情况与审计处理情况之间的关系。结果表明:司法机关对违规人员的处理能够起到很好的震慑作用;审计结果的执行效果会对政府审计质量产生显著的正面影响。