论审计期望差距

审计期望差距是指公众对审计人员的期望与审计人员对自身执业水平和业绩认识之间的差距。作为一种历史现象,它是无法从根本上得以弥合的。为尽量缩小审计期望差距,应该加强审计理论研究,广泛调查公众的信息需求及其变化,加强审计准则的制定工作和审计职业队伍建设。     

浅议审计期望差的成因及对策

一、审计期望差的涵义及产生原因我国目前,公认的是胡继荣(2001年)提出"审计期望差是指社会公众对审计需求与公众对目前审计执业的认识之间形成差距,它既包括了由于审计能力不足而形成的差距,也包括公众对审计执业的错误认识而形成的差距"。     

刍议期望审计差距

一、期望差距的产生 审计期望差距表示审计人自己认可的审计职责与社会公众期望的审计职责之间存在距离.公众从自身的信息需求出发认为,审计界除了保证审计报告的真实合法,还必须保证财务报告的正确公允,披露所有重大差错和舞弊,认为审计报告应承诺被审计单位的存续能力.     

金融危机时代审计师角色的延伸思考

在全球金融危机中,审计职业界可能被认为经历了一场沉默危机。通过梳理、分析金融危机期间的金融审计实务难题和审计职业界应对金融危机的行为选择,可以发现沉默并不意味着审计职业界消极的应对和不思进取。审计职业界被利益相关者认为陷入了沉默的原因可能在于,非正常市场状况下公允价值应用导致会计数字内在的剧烈波动性、审计的复杂性,并最终由于审计实践的低透明度和审计期望差距而引发社会公众和监管机构对于审计质量的疑虑。这场金融危机促使我们思考审计是否正在失去其功能相关性,审计师是否需要扮演和承担更具挑战性的角色和责任。无论审计职业的角色如何变化,探讨和构建审计透明机制,有助于形成弥补审计期望差距的实施机制和完善监管机构的审计管制措施。     

注册会计师审计违规行为举报研究

舞弊揭发是会计师事务所进行风险管理与质量控制、证券监管部门对上市公司与证券服务机构监管的重要手段。本文在分析注册会计师审计执业违规行为举报制度的基础上,运用问卷调查法考察了山西省6家会计师事务所的261名审计师对注册会计师审计违规行为的举报决策以及影响因素。研究发现,大多数审计师选择不向监管机构举报,主要考虑因素包括不告发行为的处罚概率、同事及事务所忠诚困境、个人失业风险。进而本文从会计师事务所、行业协会以及监管机构立法层面提出了完善举报制度的具体建议,期望能够促进注册会计师审计违规行为举报制度的进一步发展,对未来的审计违规行为举报工作提供有益参考。     

审计期望差距存在的必然性及发展趋势

近年来,随着大量公司破产倒闭事件的发生,许多会计师事务所及注册会计师被告上法庭。造成这一现象的原因很大程度上是由于审计期望差距的存在。为了减少注册会计师受到不公平诉讼的可能性,同时也为了弄清社会公众的“期望”,促进注册会计师的工作不断向公众要求靠近．深入研究“审计期望差距”就成为一个非常紧迫和重要的问题。本文针对目前这一广受社会各界关注的问题、对审计期望差距存在的必然性及发展趋势展开讨论。     

以审计责任为中心做好对会计师事务所执业质量的检查

今年是对会计师事务所执业质量直接检查试点工作的开年。为做好这项工作,我办领导明确指出,要转变思路,抓住重点,讲究方法,以审计责任为中心,做好对会计师事务所执业质量的检查工作。一、转变思路自1999年以来,财政部门开展会计信息质量检查,一直是先检查企业的会计责任,再检查会计师事务所的审计责任。检查的顺序是先查企业,再查事务所。对会计师事务所执业质量直接检查,目前没有规范的检查方法供参考,这就要求检查人员要与时俱进地进行探索,研究对注册会计师执业质量检查的重点、检查工作的切入点、检查工作的步骤。二、抓住重点在总结过去4年开展会计信息质量检查工作经验和归纳以往会计师事务所执业质量存在问题的基础上,明确了对会计师事务所执业质量检查的重点内容。1.一个中心——审计责任。以审计责任为中心,是做好检查工作的关键,是检     

中注协提示证券资格事务所 关注审计费用显著降低及屡次被处罚、调查的上市公司年报审计风险

正近日,中国注册会计师协会分别向大华和致同两家证券资格会计师事务所发函,分别提示审计费用显著降低的上市公司年报审计风险,和屡次被处罚、调查的上市公司年报审计风险。对于审计费用显著降低的上市公司年报审计业务,中注协提示,事务所要将其作为高风险业务,严格实施执业准则规定的审计程序和项目质量控制复核     

中国注会行业执业质量调查

自2004年3月4日颁布《会计师事务所执业质量检查制度(试行)》之后,中注协在全国范围内开展了两轮会计行业执业质量大检查。2006年1月中注协两次公告宣布了对176家会计师事务所的处罚,其中包括对73家会计师事务所被建议予以撤销;14家事务所被公开谴责;89家事务所被进行行业通报批评。记者在一周内采访了国内10多家事务所的合伙人和一些省市注协,对于目前会计师事务所的执业质量进行了详细调查,试图对此有一个比较宏观的描述。审计业务问题最为严重在事务所的执业质量中审计业务方面存在的问题最为严重。以实质性测试为例,根据重庆市2005年会…     

审计期望差形成的原因分析

审计期望值差是社会公众期望审计师达到的程度与审计师实际业绩间的差距,它直接关系到资本市场上财务信息的质量和公众的信息,是审计研究中的重要问题,事关审计市场供求发展.本文首先运用经济学的供给和需求分析框架,结合信息经济学理论分析了审计需求和审计供给,剖析了审计期望差的经济成因.其次从审计期望差所包舍的内容,即主客观两方面分析审计期望差的原因.     

中国注册会计师审计信息系统简介

正2014年1月24日,适用于大型会计师事务所的审计软件——中国注册会计师审计信息系统(简称"审计信息系统")在京召开发布会,首批七家会计师事务所与用友审计公司签约部署,标志着行业与企业运用市场机制开展合作实现信息化的成功实践。一、系统建设背景信息化蓬勃发展的今天,为应对审计对象电子化给传统审计带来的严峻挑战,更好地提升审计执业质量,满足会     

金融危机下事务所审计风险控制研究

全球性的金融危机对注册会计师行业造成了深刻的影响,其中之一,就是使得注册会计师执业过程中的审计风险增加。如何在这一大背景下应对新风险,已经成为理论界和职业界广泛关注的问题。本文分析了审计风险产生的原因,并对在全球金融危机的压力下会计师事务所如何防范审计风险提出了可行的对策。     

中小型会计师事务所风险导向审计浅析

风险导向审计准则发布实施已多年,中小型会计师事务所执行风险导向审计的现状却不容乐观,与审计准则的要求存在较大的差距。文章从执业环境、行业竞争、注册会计师的知识结构及专业胜任能力等方面对执行现状进行了分析。同时,中小型会计师事务所有效的执行风险导向审计虽面临较大的困难,但有其重要性,笔者从审计分工的角度提出了不断缩小差距的建议。     

论审计期望差距的构成与弥合

随着审计市场的不断成熟,以及风险导向审计的引入,公众对审计的期望与按照可能准则得出的审计结果之间的差距将是审计期望差距的主要构成要素,并由审计重要性水平的运用而导致。为弥合审计期望差距,减少审计成本以实现利润最大化,不能仅依靠审计师的专业判断确定重要性水平,而应在被审计单位收集、计算审计报告使用者的实际重要性水平基础上,审计师依此报价、投标并进行审计,并在审计报告中公示本次审计的三种重要性水平。     

浅析当前我国审计收费现状

利用中小事务所客户市场竞争力差的缺点,通过变更会计师事务所同时利用审计契约的折扣行为,不诚信的被审计单位既获得了想要的审计意见,又压低了审计收费。作为自负盈亏的市场实体,不规范的委托模式为会计师事务所带来的是高额的审计成本,不但直接降低了注册会计师的执业质量,也在很大程度上造成审计市场的不正当竞争,进而影响了审计收费。     

现代风险导向审计运用现状及对策——以从事证券类业务审计的会计师事务所为例

《中国注册会计师执业准则》及其应用指南已经在国内会计师事务所实施七年多,近期证券市场财务舞弊频繁出现,会计师事务所如何规避证券业务财务舞弊的发生,取决于会计师事务所及执业人员自身能否全面的贯彻《中国注册会计师执业准则》的现代风险导向审计理念。因此在了解目前国内会计师事务所从事证券业务贯彻现代风险导向审计理念的现状是确保现代风险导向审计在国内会计师事务所全面执行的有效保障。     

小企业审计的一些心得体会

中国注册会计师协会制定发布的《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位的特殊考虑》及相关执业准则指南,为广大会计师事务所从事小型企业审计业务提供了相应的规范和指导意见。但上述准则体系比较原则,注册会计师在实际操作中如何做到恰当运用,以提高执业质量,最大限度地规避执业风险,是摆在我们注册会计师面前的一个重要课题。笔者根据自己的工作实践,结合对中注协有关审计准则的学习体会认为,事务所在从事小型企业审计业务时至少应坚持以下几个原则。     

审计期望差异相关问题研究

审计期望差异是由于审计执业人员对自身责任的理解和社会公众对审计认识的偏差而产生的,尽管无法完全消除这一差异,但可以尽可能地缩小。引起审计期望差异的原因包括社会公众对审计的理解存在误区、管理层舞弊、审计职能的复杂性、审计师角色的冲突性以及审计制度的时滞性等。解决这一问题的有效途径是加强与公众的沟通以及改进审计制度。     

法国审计行业管理体制评介

本文评介了法国审计行业管理的制度特点。即一方面是以职业界组织自我监控为主 ,另一方面由于历史的原因又具有相当的司法色彩 ,一系列严格的法律法规既保证了审计师的独立性 ,又防止了他们与被审计企业勾结舞弊。同时小型事务所在审计市场上占有不可忽略的地位也是法国的重要经验。     

现代风险导向审计运用现状及对策——以从事证券类业务审计的会计师事务所为例

《中国注册会计师执业准则》及其应用指南已经在国内会计师事务所实施七年多,近期证券市场财务舞弊频繁出现,会计师事务所如何规避证券业务财务舞弊的发生,取决于会计师事务所及执业人员自身能否全面的贯彻《中国注册会计师执业准则》的现代风险导向审计理念.因此在了解目前国内会计师事务所从事证券业务贯彻现代风险导向审计理念的现状是确保现代风险导向审计在国内会计师事务所全面执行的有效保障.