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汇总记账凭证账务处理程序的主要特点是:先根据所有记账凭证定期分类编制汇总记账凭证(包括汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证),再据此登记总分类账.就一般企业而言,汇总收款凭证中借方账户金额之和就是现金流量表中必须提供的现金流入数,与借方账户对应的各个贷方账户金额则反映了现金流入的原因;汇总付款凭证贷方账户金额之和(剔除货币资金项目内部转换数)就是现金流量表中必须提供的现金流出数,与贷方账户对应的各个借方账户金额则反映了现金流出的去向.汇总收、付款凭证提供的现金流入数与现金流出数的差额就是现金流量净额,即现金流量表中的现金及现金等价物净增加额.因此,汇总记账凭证既可以作为登记总分类账的依据,又可以借用作为编制现金流量表的依据,从而最大限度地减少重复劳动,降低编表难度,提高信息质量,对已经选择汇总记账凭证账务处理程序的企业尤其方便. 相似文献
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汇总记账凭证账务处理程序的主要特点是:先根据所有记账凭证定期分类编制汇总记账凭证(包括汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证),再据此登记总分类账.就一般企业而言,汇总收款凭证中借方账户金额之和就是现金流量表中必须提供的现金流入数,与借方账户对应的各个贷方账户金额则反映了现金流入的原因;汇总付款凭证贷方账户金额之和(剔除货币资金项目内部转换数)就是现金流量表中必须提供的现金流出数,与贷方账户对应的各个借方账户金额则反映了现金流出的去向.汇总收、付款凭证提供的现金流入数与现金流出数的差额就是现金流量净额,即现金流量表中的现金及现金等价物净增加额.因此,汇总记账凭证既可以作为登记总分类账的依据,又可以借用作为编制现金流量表的依据,从而最大限度地减少重复劳动,降低编表难度,提高信息质量,对已经选择汇总记账凭证账务处理程序的企业尤其方便.
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现金流量表是反映企业在一定会计期间内由于营业活动、投资活动、筹资活动和其他经济活动引起现金及现金等价物收支变化情况的会计报表。它能够向报表使用者直接、明确地提供企业由于各种经济活动产生现金流入与流出的有关信息。一、现金流量表的平衡公式推导《企业会计准则》中规定,会计恒等式为：“资产＝负债＋所有者权益”。而现金流量表所反映的是引起现金及现金等价物收支变化情况的会计报表,所谓收支变化也就是本期借方发生额与贷方发生额的差额,即期末数减去期初数或期初数减去期末数。由此可得：１－资产的期末数－资产的期初数… 相似文献
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现金流量表,是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。编制现金流量表的主要目的是为财务报表使用者提供企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的信息,以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。 相似文献
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<正>我国《企业会计准则第31号——现金流量表》规范了现金流量表的编制和列报。并针对准则出台了配套的讲解,但准则和讲解只是原则性的规定,主要是针对一般性会计事项提供指导性编制方法。笔者在实务中接触到一些现金流量表的编制方面的问题,在此做个简单的探讨。一、现金及现金等价物的确定问题现金流量表准则规定:"现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款"。"现金等价物,是指企业持有的期限 相似文献
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《现金流量表》是以现金和现金等价物为编制基础，反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息。与《资产负债表》和《损益表》存在着内在联系，是连结《资产负债表》和《损益表》的桥梁，了解《现金流量表》的一些基本勾稽关系，有助于编表人员及时发现错误，提高编表水平。 相似文献
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《企业会计准则———现金流量表》规定现金流量表编制的基础是现金,现金范围包含现金及现金等价物。在实际操作中,由于对现金等价物在理解上的歧义,或者出于管理者的意图,不少企业将银行承兑汇票也作为现金等价物,纳入“现金”范围之列,这样处理有欠妥当。我们知道,银行承兑汇票,是由购货单位委托银行签章,作出到期付款的承诺票据。虽然它也具有一些与现金等价物相似的特征,如期限较短（最长也不超过九个月）、流动性强、需要时可以背书转让或贴现、到期收回票据款项的可能性较大。但是,银行承兑汇票仅是一种商业汇票,并非准则规定的“投资… 相似文献
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透过上市公司年报看现金流量表 总被引：1，自引：0，他引：1
以现金为基础编制的现金流量表,反映的是公司现金及现金等价物的变化,同以营运资本为基础编制的财务状况变动表相比,现金流量表反映的内容更为全面,能对所有帐户的余额及其变动情况进行分析,有利于投资者全面了解上市公司。本文拟结合资产负债表和损益表,对１９９８年上市公司年报中的现金流量表进行数据分析,以示怎样有效地利用现金流量表来观察公司的财务状况。一、现金流量表与其他报表的比较分析（一）现金流量表可以对资产负债表说“不”。１９９８年年报中,公布现金流量表的上市公司共有８３３家。现金及现金等价物净额为正的… 相似文献
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现金流量表是《企业会计准则（2006）》下财务会计报告的一张主要报表。现金流量表的编制基础是现金及现金等价物,但从中国境内上市银行2007年度报告来看,目前我国上市银行在编制现金流量表时,对其编制基础——现金及现金等价物的认定普遍没形成统一认识,新准则体系也没有给出明确的规定或解释。因此,笔者试图从现金流量表的演进、现金及现金等价物的界定、 相似文献
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财政部于１９９８年颁布并实施的《企业会计准则———现金流量表》 ,是我国会计制度改革的又一重大举措。但由于现金流量表的编制难度较大 ,再加上目前我国会计人员素质参差不齐 ,因此 ,上市公司现金流量表的编制质量也参差不齐 ,其中有部分公司报表编制不规范 ,而且还存在着拼凑和包装现象。具体分析如下。一、现金及现金等价物净增加额与货币资金增加额不一致。尽管《企业会计准则———现金流量表》中对现金及现金等价物有明确的定义 ,但在年报披露中 ,仍有少数公司对此存在着错误的理解 ,将资产负债表中现金理解为现金流量表中的货币资… 相似文献
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编制现金流量表的目的，是为会计报表使用提供借款人一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用了解和评价借款人获取现金和现金等价物的能力，并据以预测借款人未来现金流量。 相似文献
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当今将现金流量表纳入财务报表体系的大多数国家,都强调现金流量表主要是反映一个实体现金及现金等价物收入与支出情况的报表,并认为现金流量表上的“现金”是广义现金,它包括现金和现金等价物,但对于现金等价物的界定却有着很大的差别。由于对现金等价物界定的障碍,... 相似文献
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现金流量表的编制方法，在现金流量表准则中介绍有工作底稿法及T形账户法。编制现金流量表在会计实务工作中被普遍认为是个难点，因为其数据不是直接从账簿或凭证上得来，而是要经过分析，使用特殊编制方法即按工作底稿法或T型账户法等才能填列。针对现金流量表难以编制的状况，业内涌现出了各种各样的现金流量表编制教材及相关文章，介绍的编制方法也不胜枚举。除了工作底稿法及T形账户法外，以此为基础实务工作者们根据自己的理解新创了多种方法，如直接分析填列法、翻阅记账凭证为主的凭证法、设置辅助账簿即“现金日记账二级账户”明细账法。这些方法的最大特点能够直接、准确地揭示“经营活动，投资活动，筹资活动”的现金收支总况。实际操作中企业业务复杂，现金流量远不如所举例那么简单，一来工作量很大，二来编来编去也不易编制平衡。笔者结合工作实际介绍一种简易操作的现金流量表的编制方法——“倒轧抵销法”．供同行参考。 相似文献
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现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表实际上是以现金为基础编制的财务状况变动表,通常存在以下三类风险。一、偿债能力风险我们可从现金流量表中选取有关指标判断企业的偿债风险。1、现金比率,用企业期末的现金余额与企业的流动负债 相似文献
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现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。现金流量表所指的“现金”具体包括库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物等货币资金。 相似文献
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<正>在企业会计业务比较复杂的情况下,采用余额法编制现金流量表需要对相关会计科目当期的发生额进行辩证分析后才能进行编制,步骤比较繁琐。对此,笔者结合多年编制现金流量表的经验,在余额法的启发下,发明了用当期会计科目发生额直接编制现金流量表的方法。本文结合一案例,对采 相似文献