长期投资减值核算初探

长期投资减值，是指长期投资未来可收回金额低于其帐面价值所发生的损失。未来可收回金额，通常可以按照长期投资的市价来确定，也可以根据被投资单位的财务状况、现金流量等情况，预计在被投资单位清算时可能收回的投资金额，长期投资减值可分为暂时性减值和永久性减值，暂时性减值是由于被投资单位暂时性的财务状况不佳，或由于投资市价发生暂时下跌所产生的减值，而永久性减值是在可预计的未来不可能恢复的长期投资减损。     

固定资产减值及其对折旧与所得税影响的会计处理

1.发生固定资产减值及其对折旧与所得税影响的会计处理 <固定资产>准则规定,企业应当于期末对固定资产进行检查,如果固定资产的可收回金额低于其账面价值,企业应当按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备,并计入当期损益.己计提减值准备的固定资产,应当按该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算,确定折旧率和折旧额.因固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时,对此前已计提的累计折旧不作调整.     

固定资产减值及其对折旧与所得税影响的会计处理

1.发生固定资产减值及其对折旧与所得税影响的会计处理 　　&lt;固定资产&gt;准则规定,企业应当于期末对固定资产进行检查,如果固定资产的可收回金额低于其账面价值,企业应当按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备,并计入当期损益.己计提减值准备的固定资产,应当按该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算,确定折旧率和折旧额.因固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时,对此前已计提的累计折旧不作调整. 　　……     

特殊情况下企业合并会计处理问题探讨--以被合并方产生重大亏损为例

《企业会计准则第20号--企业合并》,对于合并范围内的子公司,区分非同一控制下的企业合并和同一控制下企业合并。非同一控制下企业的合并,采用购买法处理,对于购买方合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉,并在资产负债表中单列,并考虑计提减值准备;合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,其差额应当计入当期损益。同一控制下企业的合并,采用权益法处理,合并取得的被投资方的资产及负债按照帐面价值计量,不形成商誉。     

建议改进资产减值损失的核算与列报

根据《企业会计制度》及有关会计准则的要求,企业应对资产计提八项减值准备。涉及到的资产项目、计价方法及计提减值准备使用的资产备抵账户和相应的损益账户可归纳如下:资产项目 计提减值准备的方法 资产备抵账户 损益账户短期投资成本与市价孰低法短期投资跌价准备投资收益应收款项按估计坏账率计提坏账准备管理费用存货成本与可变现净值孰低存货跌价准备管理费用法长期投资账面价值与可收回金额长期投资减值准备投资收益孰低法固定资产账面价值与可收回金额固定资产减值准备营业外支出孰低法在建工程账面价值与可收回金额在建工程…     

对股权投资核算中资不抵债子公司会计处理的思考

对持续经营的资不抵债子公司,按现行企业会计制度规定,应按权益法核算,并将其纳入母公司所编制合并会计报表。但会计实务中,母公司在对资不抵债的子公司进行会计处理时也产生一些问题。本文拟对此进行探讨。一、子公司账面净资产降至零而母公司相关投资账面价值不为零的处理。按照《企业会计准则——投资》的规定,投资企业采用权益法核算时,确认被投资单位发生的净亏损以投资账面价值减记至零为限。但是,当投资企业存在股权投资差额的情况下,被投资单位的所有者权益减记至零时,相关股权投资的账面价值仍然会大于零。如果被投资单位再发生净…     

权益法核算产生投资收益的税务处理

问题的提出如果投资企业持有被投资企业的股权比例在20%以上,投资企业对于该项投资在会计处理上应采用权益法核算:不管被投资企业是否发放股利,投资企业在持有期间都应根据被投资企业的经营业绩按其持股比例进行权益法核算,同时调整长期投资和投资收益,当被投资企业发放股利、利润等情况时,再冲减长期投资的账面价值。而税法的相关规定对于投资收益的处理规定都直接集中于收到已发放的利润、股息、红利等收益上,对于持有期间按权益法核算产生的投资收益在税法上如何处理并未予以明确。笔者认为,对于持有期间按权益法核算产生的投资收益的税…     

公允价值在资产减值计提中的应用问题探讨

<正>一、资产减值与公允价值的内涵根据《企业会计准则第8号——资产减值》规定,当企业资产的可收回金额低于其账面价值时,即表明资产发生了减值,企业应当确认资产减值损失,并把资产的账面价值减记至可收回金额。企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象,如果存在减值迹象的,应当估计其可收回金额。     

合并会计报表编制中资产减值准备抵销问题的会计处理

财政部发布的《企业会计制度》规定,企业除应对应收账款和其他应收款计提坏账准备外,还要对存货、长短期投资、固定资产、在建工程、无形资产、委托贷款、应收融资租贷款的可收回金额加以分析,并计提相应的减值准备。那么在编制合并会计报表时,是否也要对内部交易形成的存货、投资、固定资产、无形资产相应的减值准备进行抵销呢?2002年注册会计师考试辅导教材中只提到“如果对内部交易形成的存货计提了跌价准备,还应在编制合并会计报表时将其抵销。如果已对固定资产、无形资产计提了相关减值准备的,还应在编制合并会计报表时进行相应的抵销…     

合并报表中存货跌价准备抵消有决窍

根据企业会计制度规定,企业在期末应计提八项资产减值准备,其中涉及到会计报表抵消分录的,主要有坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等。《合并会计报表暂行规定》中除了规定坏账准备的抵消外,并没涉及到其他资产的减值准备在合并会计报表时的抵消问题。根据平时的实践经验,谈几点关于存货跌价准备抵消的方法和技巧。     

计提资产减值准备的局限性及改进

1、资产减值准备计提弹性过大。计提标准难以衡量，缺乏制约手段。实务中，短期投资市价、存货可变现净值、长期投资可收回金额、应收账款可收回金额、固定资产可收回金额等资料是企业确认和计量资产减值准备的基础。除债券投资、股票投资存在市价外，其余资料的计算与收集在一定程度上依赖于有关人员的主观判断，如存货可变现净值的计算需要估计售价、预计成本、预计销售费用及税金，虽然会计上规定要以取得可靠证据为基础，但对企业来讲，仍存在较大的主观性，审计人员受信息来源的限制也很难查出；“可收回金额”中预计未来现金流量现值的确定需预计未来一定期间现金流入量和贴现率，更具有不确定性。因而，对固定资产可收回金额由两个不同的独立会计计算，计提的减值准备可能会相差甚远，     

论合并会计报表中资产减值准备抵销的会计处理

<企业会计制度>规定企业应当根据谨慎原则的要求,计提8项减值准备.由此产生了编制合并会计报表时,对计提的各项资产减值准备应如何抵销的问题.而<合并会计报表暂行规定>只对内部应收账款计提坏账准备的抵销方法做出了规定,对其他7种减值准备未做规定,不便于广大实务工作者操作.本文拟就固定资产减值准备和长期投资减值准备的抵销问题进行探讨.     

试论权益法下股权价值的恒等式与被投资单位非正常调整

采用权益法核算长期股权投资时，投资企业的股权账面价值与享有被投资单位净资产份额之间，有一个恒等式，因此，被投资单位净资产变动，投资企业的长期股权投资账面价值应随之变动，以体现股权的实际价值。本文从论证权益法下股权价值的恒等式的确立和维系入手，分析被投资单位所有者权益类项目发生非正常调整时，投资企业如何进行相应的会计处理。     

在购买法下被并企业资产增值部分应该纳纳的浅见

购买法是在企业合并中，被并企业（以下简称乙企业）进行资产评估确定其净资产价值之后，由实施合并的企业（以下简称甲企业）对乙企业以购买的方式进行合并的一种处理方法。乙企业的资产一般是按其原始价值记帐的，在进行合并时，需要进行资产评估，重新确认其价值，而这种评估价值往往高于其帐面价值。那么，对于其差额部分应否纳税呢？笔者认为是应该纳税的。理由是：在购买法下，甲企业按乙企业的帐面价值合并了乙企业的净资产，客观上出现了甲企业对乙企业所拥有资产增值部分无代价占有的问题。设想，假若乙企业在实施合并的同时，将其…     

我国企业利用资产减值舞弊问题探究

所谓资产减值准备是指由于固定资产市价持续下跌,或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的,应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备.     

权益法下长期股权投资的核算及合并报表的编制

投资是指企业通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。它分为长期投资和短期投资。长期投资又分为长期股权投资和长期债权投资。其中权益法又是长期股权投资的主要核算方法之一。权益法是指投资最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的帐面价值进行调整的方法。在采用权益法核算长期股权投资时，长期股权投资的帐面价值反映其在被投资企业权益的变     

对资产减值准备转回会计处理的一点看法

让我们先看下面的例子：上市公司A于2001年共提取资产减值准备2000万元。其中，固定资产减值准备1200万元，长期投资减值准备800万元，当年实现净利润-1000万元。2002年上半年，该公司转回资产减值准备600万元，其中，固定资产减值准备400万元，长期投资减值准备200万元，当期营业利润-400万元，净利润350万元。根据《企业会计制度》，A公司在冲回资产减值准备时，应作如下会计处理：借：固定资产减值准备4,000,000长期投资减值准备2,000,000贷：营业外支出——计提的固定资产减值准备4,000,000投资收益——计提的长期投资减值准备2,000,00…     

非同一控制下分步实现控股合并的会计处理

通过多次交换交易分步实现非同一控制下的企业合并,企业在每一次单项交易发生时,应确认对购买方的投资成本。形成对被投资单位控制时,应分别将每一次单项交易的成本,与该交易发生时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额进行比较,确定每一次单项交易的商誉或计入当期损益的金额。     

浅谈对新《会计准则8号—资产减值》的认识和看法

资产的可收回金额低于其账面价值的,应当将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。     

对固定资产减值准备的几点思考

2001年起实行的《企业会计制度》首次规定固定资产应计提固定资产减值准备;2002年起实行的《企业会计准则——固定资产》又对固定资产减值准备作了进一步的规定,并在股份有限公司中首先得到执行。从这两年的执行效果来看,计提固定资产减值准备对于夯实企业资产起到了较为明显的作用,在一定程度上挤走了一些上市公司业绩水分,使上市公司整体业绩趋向于真实。但由于准则仅对固定资产减值准备一些原则性的内容进行了规定,对于何时计提、如何计提减值准备、固定资产可收回金额如何确定等操作细节均未作出具体规定,这样给了上市公司运用资产减值…