他山之石 可以攻玉——《上市公司财务舞弊案剖析丛书》评介

人类文明进入公元后的第三个千年,人们曾满怀喜悦和希望地憧憬着世界经济的美好前景。然而刚踏入新世纪,美国安然、世界通信、施乐等大公司的一系列财务舞弊案相继爆发,不仅震惊了美国的投资者和美国政府,也使全世界为之震惊。被奉若经典的“五大”怎么了?被视为“国际标准”的美国会计准则怎么了?一直被我国企业所效     

杜绝会计造假需要法德并重

改革开放二十多年来，我国经济持续快速健康发展，同时也促进了会计事业的发展；会计事业的发展，又促进了经济的全面繁荣和发展。但是近几年来，随着大公司会计欺诈案件的接连曝光，如在美国发生的“安然舞弊案”、“世通舞弊案”，在我国发生的深圳“原野事件”、北京“长城事件”、湖南“琼民源事件”，海南发展银行被接管、广东国际信托投资公司被关闭等等事件，     

非审计服务与审计独立性的关系

安然、世通、施乐公司的审计舞弊案，在世界上引起了巨大的震惊。人们无不反思，在证券市场如此发达，自称会计准则最为完善的美国，缘何会出现如此震惊的审计舞弊案，这不能不说是市场经济对人类制度安排的一个巨大嘲弄。在对这些审计舞弊行为的审视中，人们发现注册会计师在向客户提供审计业务的同时提供的非审计服务是一个值得人们怀疑的因素，     

如何给注册会计师“松绑”

一、注册会计师的独立性受到严峻挑战 进入21世纪以来，注册会计师的独立性日益成为人们谈论的焦点。2001年末，在证券市场发达的美国发生了经济界的“911”事件——安然公司宣告破产，而破产的原因正是发生了会计舞弊案；不到半年时间，美国的世界通信公司以同样的原因宣告破产；而紧接着便是施乐公司等。著名的世界“五大”会计师事务所之一的“安达信”也被卷入这些造假案中，因被控在审计业务中违反独立性规定，最终宣告解散。无独有偶，远在大洋彼岸的中国证券市场，也爆发了一连串的会计舞弊案，例如银广夏、琼民源、麦科特等，造成这些事件审计失败的原因同样是审计独立性的丧失。由此可见，注册会计师的独立性受到了空前严峻的挑战，如何解决这一问题已成为规范证券市场秩序的当务之急。     

构建我国会计信用等级评价体系

从深圳原野、琼民源舞弊案发生到蓝田股份、红光实业等企业造假上市及曾被誉为“中国第一蓝筹股”“第一大牛股”的银广夏作假被暴光，严重打击了我国脆弱的资本市场和监管体系；在美国，“双安”事件刚刚结束，接踵而至的是世通、施乐等一批世界知名大公司的一系列会计丑闻的暴光，还有“安然事件”的发生，号称“法制最完备、监管最完善”的美国接二连三地发生会计造假事件，使得会计的公信力和独立性受到了前所未有的打击。由此可见，会计信用的缺失已严重干扰了经济的发展，重建会计信用体系迫在眉睫。     

康美药业财务造假及其根源探究——基于舞弊三角理论的视角

近期,康美药业因涉嫌虚构“虚增收入”“、操纵股价”等违法违规行为,被证监会立案稽查,在市场上引起了轩然大波。本文以康美药业为研究对象,基于舞弊三角理论来深入分析康美药业舞弊案的成因和舞弊手法,在此基础上提出相应的反舞弊政策建议。     

英美会计职业判断的比较与启示

英美两国都是世界上发达的资本主义国家。经济的市场化和现代化，促进了会计理论和实务的丰富与发展，引发了职业会计师的出现和会计职业团体的诞生。伴随现代会计职业和职业团体的诞生与发展，会计职业判断愈来愈为西方国家会计理论界和实务界人士所关注，特别是近年来，美国发生的一系列财务舞弊案，促使美国会计模式的转变，也触及到会计职业判断的变革。     

国退民进、治理失效与掏空舞弊——四川金顶舞弊案例分析

2009年5月15日，四川金顶公司因涉嫌违反证券法律法规，证监会成都稽查局决定对其立案调查，进而揪出了震惊市场的“华伦集团掏空四川金顶舞弊案”。本文拟就该掏空案件背后的路径及驱动因素进行系统研究，以为我国国有资产市场化监管提供资料支持。     

播个春天给后人——记我国著名组织胚胎学专家、东北农业大学博士生导师秦鹏春教授

提起“克隆”技术，记者不禁想起几年前世界第一例“克隆猴”在美国的诞生。美国的“克隆猴”，因其是与人类亲缘最近的动物而在当时引起世界震惊，令人意想不到的是，“克隆猴”的主要研究者是哈尔滨人孟励。     

证据：会计业的生命线

长久以来，有些问题总是强烈地缠绕在我的脑海里，如骨鲠在喉，不吐不快，先是为美国安然公司财务舞弊案中，安达信干出销毁证据这档“拙劣”的勾当而“无地自容”，再是为我国一家堂堂正正的省级国有企业的财务部经理，竟然将根据公司领导指令偷偷摸摸挪用公款炒股的整套原始资料当成废品卖给废品收购站而气愤。．如今的会计领域究竞是怎么啦？连最最起码的立业之本——以凭证为依据这样的职业常识都置之脑后了吗？[第一段]     

引发会计风险的微观因素分析

从会计发展的进程中看,近年来不论是对世界会计业,还是对国内会计业来说都是“多事之秋”,从国内的“郑百文”,“银广厦”案到美国的“安然公司破产案”,“世通公司巨额会计舞弊案”都引发了全球政界、经济界、特别是会计界的一场场“地震”。公众对会计界违规操作,会计信息严重失实,以及     

用舞弊三角理论求解审计舞弊

近年来,随着众多管理舞弊案的曝光,为其提供信息鉴证的会计师事务所涉嫌舞弊案也日益增多,如“红光实业”、“蓝田股份”等,将素有“经济警察”之称的注册会计师推到了一个不妙的境地。那么,注册会计师与客户公司合谋舞弊的深层原因是什么呢?有没有根治之途呢?本文试图以舞弊三角理论对这一问题进行求解。     

微软终结了“期权时代”？

上世纪末，众多高科技企业正是靠股票期权这个“金手铐”才创造了一个个眩目的财富神话。而自美国会计丑闻曝光以来，特别是近几个月来，美国学界和媒体已开始对期权之弊议论纷纷。但日前“IT标杆”微软的突然出手，依然举世震惊!毕竟是期权，毕竟是微软……当众多中国企业对期权还只能纸上谈兵时，微软此举意味着什么?是梦想的终结吗?     

Linux:学会颠覆与被颠覆

<正> 微软为什么感到恐慌?Sun为什么感到不安?软件工业到底怎么了?——曾被耻笑为微不足道的“小玩意儿”,正在“颠覆”我们的电脑世界!重新认识Linux 自从1991年诞生以来,Linux经历了12年的风风雨雨,它曾经被嘲笑为软件业的“小丑”、“下等公民”。然而正是这所谓的“小丑”让微软和Sun这样的巨头不寒而栗,正是这所谓的“下     

通过“真质量”韩国轮胎一跃领先

2010年6月中旬，在法国中部的勒芒市举办了世界最高水平的耐力比赛“勒芒24小时耐力赛”。在这个与F1国际汽车大奖赛一起被称为体育比赛佼佼者的比赛上，由韩国轮胎赞助的“Farnbacher Racing队”一举获得第二名，震惊世界。     

上市公司财务舞弊分析

随着市场经济的发展，资本的趋利本质得到充分的发挥和体现，上市公司财务舞弊频繁发生。从2005年上市公司十大财务舞弊案及十大现金舞弊案看。上市公司财务舞弊主要有以下表现：     

对市场经济秩序和诚信的反思

2002年,震惊全球的安然、世界通讯等国外商业巨头的财务造假丑闻相继“曝光”,随之,全球最大的会计公司安达信作为安然公司的社会审计和内部审计为其假账出具假报告欺骗市场、     

德国制造何以畅销全球

进入2008年，当一些人在议论中国出口总额将超过德国成为世界第一时，“德国制造”在世界市场上被认为是“质量和信誉”的代名词并没有因此而改变。最近，德国机械及设备制造协会宣布，德国机械制造业出口继续占据世界第一的位置。德国制造之所以称霸全球，在于德国人震惊世界的科技奇迹。德国靠化工、电器、光学等新工业产品赢得了市场，其工业基础就是“制造科技”，是“传统＋科技”助“德国制造”畅行全球。     

完善法人治理结构 健全内部控制制度是预防舞弊的治本之策

舞弊，已成为一个世界性的难题。国外如美国的安然、世通等财务舞弊案，国内如琼民源、郑百文、银广夏等上市公司管理舞弊案。实事求是地说舞弊已到了无处不在、无时不有的地步。那么，如何预防舞弊、检查舞弊、进而根除舞弊，保护国有资产和法人资产的安全与完整，保证组织目标的顺利实现，保证社会的和谐发展和长治久安，已是摆在我们面前的一大研究课题。笔者认为，预防舞弊、根除舞弊是一个庞大的系统工程，受诸多因素影响，但完善法人治理结构、健全内部控制制度，是预防舞弊的治本之策。     

质量使人生更精彩——追思朱兰博士

尽管一段时间以来，我知道世纪质量老人朱兰博士身体状况一直不是很好，非常挂念，并默默祈祷他平安长寿。但是2月29日得知他于2008年2月28日去世，我仍然十分震惊和深深惋惜。朱兰博士是世纪质量老人，是举世公认的质量管理大师，也是世界质量管理界至今最负盛名的人物之一，被尊称为“质量之父”。被喻为“管理之父”的彼德·德鲁克是这样评价朱兰博士的：朱兰博士是近30至40年来美国制造业进步的缔造者。