完善税收执法责任制七点思考

一、明确执法责任制的内涵。以责任制体系为基准,认真履行各自职责。税收执法责任制,即是依法确定税收执法主体资格,明确税收执法责任,规范税收执法程序,考核税收执法质量,追究税收执法过错的执法监督制度。笔者认为,税收执法责任制的这一概念在实践中是指:税收行政管理系统在税收执     

谢旭人在全国税收执法责任制工作会议上强调：深入推行税收执法责任制

在6月28日召开的全国税务系统深入推行税收执法责任制工作会议上，国家税务总局党组书纪，局长谢旭人要求全国税务系统深入推行税收执法责任制，全面提高依法治税水平。     

税收执法责任制的理论与实践

税收执法责任制是税务机关为促进税务执法人员依法行政、正确履行职责而探索总结出来的一种新的监督和考核方式,其内涵包括：依法界定的执法职责,单位和个人均是执法责任主体,完善的考核奖惩制度。其中,依法界定的执法职责是推行税收执法责任制的前提和基础,明确执法单位和个人的执法责任是关键所在,完善考核奖惩制度是有力保障。     

推行税收执法责任制的现实思考——学习《全国地税系统税收执法责任制岗位职责工作规程范本（试行）》和“两个办法”等文件的体会

按照“内外并举、重在治内、以内促外”的依法治税工作指导方针，国家税务总局在深入调查研究、广泛征求基层意见和总结各地经验的基础上，先后制订了《全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）》（以下简称“地税范本”）、《税收执法责任制评议考核办法（试行）》，修订了《税收执法过错责任追究办法》（以下简称“两个办法”），形成了税收执法责任制的统一框架和制度体系，为在全国地税系统推行执法责任制打下了理论基础。笔拟在深入学习、认真思考和总结归纳的基础上，结合基层税务机关实际，就税收执法责任制的推行谈点肤浅理解，作些粗浅探讨。     

永立潮头鼓风帆－－太谷县国税局全方位大力推行税收执法责任制纪实

新的税收征管模式建立以来,特别是推行税收执示责任制以来,我们太谷县国家税务避紧紧围绕国税工作中心,以“提高执法素质、强化执法责任、夯实征管基础、严格责任追究”为主线,通过提高思想认识和素质,明确执法依据和目标,规范执法行为和程序,严格执法责任和考核,在全国大力推行税收执法责任制。经过连续几年的不断实践,初步形成“税收行政法制化、税收征管规范化、执法目标责任化、税务执法公开化、税收秩序优良化”的税收法制建设体系,有力地促进了各项税收征管工作,全局连年超额完成收入任务。1999年在宏观经济运行趋紧、重点税源严重下滑的情况下,仍然保持了较快的入库制度,为完成全年收入任务打下了较好的基础。     

推行税收执法责任制电子化考核的建议

税收执法责任制电子化考核,是在信息化建设快速发展的新形势下,依托现代信息技术,科学设定考核内容及方案,建立起环环相扣的执法管理运行机制和权力运行监控机制,形成的一套严密的税收执法责任制考核系统。推行税收执法责任制电子化考核机制,有利于税收执法责任制的贯彻落实,有利于提升税收执法能力和税收管理水平,是适应新形势发展的必然要求。一、科学确定考核指标,完善考核评价体系建立一套科学规范的税收执法责任制电子化考     

关于规范税收执法问题的探讨

规范税收执法是依法治税的重要一环，推进依法治税必须规范税收执法。从我国当前现实的税收征管情况出发，规范税收执法做好的工作是重视和完善对税务公务员的有效的激励；制定和实施税收执法的操作规范；强化权力制衡，增强税收执法监督的有效性；坚持权责对等，建立和完善税收执法责任制。     

试析税收执法内控机制

税收执法内控机制的建立对于推进依法治税、防范和规避执法风险具有重大意义.建立税收执法内控机制的具体思路是继续加强制度建设,建立税收执法风险防范体系,健全监督检查管理体系,深化税收执法责任制,进一步完善配套措施.     

试论影响税收执责任制推行的因素及对策

税收执法责任制，是伴随依法治税思想的确立和征管改革的发展由基层兴起的一项税收法治建设工作。此项工作在一些地方已取得了初步成效 ，也得到了国家税务总局的肯定。但是，由于税收执法责任制还处于起步阶段，全国尚未统一规范，各地对此的认识不尽统一，进度也不一致，显得有些“空泛无力”。究其原因，既有责任制本身的问题，也有税务机关及其税务人员（以下统称征税人）的素质问题，还有社会环境问题。对这些问题进行实事求是的分析，找出问题的症结，提出解决的办法，是推行税收执法责任制面临的一个新课题。     

关于规范税收执法行为的实践思考

一、税收执法行为的主体要符合法律规范税收执法行为主体合乎法律规范解决的是执法资格问题,包括四个层次。第一个层次是执法的机关应当合法。有关组织法和税收征管法及其细则明确了税务机关税收执法的主体资格,明确了除税务机关、税务人员以及税务机关依法委托的单位和人员外,任何单位和个人不得进行税款征收活动。需要说明的是,各级税务机关内设机构,如法规科(股)、征管科(股)、征收科(股、分局)等职能部门、征收机构、管理机构都不具有税收执法资格,只能以所在税务机关的名义行使税收执法权,因此其产生的法律后果也由所在税务机关承担。发票所、代理所等不是税务机关,不具有执法主体资格,都不能行使税收执法权。作为税务机关派出机构的税务分局、税务所,在一定范围内具有执法主体资格,能以自己的名义依法做出行政行为,行使征收税款职权、部分税收管理权、部分行政处罚权。作为税务机关的直属机构,如税务分局、省以下各级稽查局,具有执法主体资格,可以自己的名义依法做出行政行为。由于目前税务系统机构设置的多样化,所以在行政执法中,哪些机构具有执法主体资格,就成为争议的焦点。如现行征管法虽然对税务分局的执法主体地位给予了明确,但没有进一步具体的说明。笔者认为,在...     

税务基层推行税收执法责任制存在的问题及对策

国务院在《关于全面推进依法行政的决定》中明确提出要“积极推行行政执法责任制和评议考核制，不断总结实践经验，充分发挥这两项相互联系的制度在行政监督中的作用”。根据安徽省国家税务局《关于全面加强税收法制工作的意见》，安徽省歙县国家税务局自２００２年７月１日起在该县全面推行了税收执法责任制。从两个多月的运行情况看，有积极的方面，也存在着一些问题。一、税收执法责任制的推行对国税干部的触动歙县国税局在２００２年上半年制定了《歙县国税系统目标管理考核办法》，６月初，又通过自上而下，自下而上反复讨论修改，制定了《歙县国税局基层分局岗位责任制考核办法》，并与《歙县国税局执法过错责任追究实施办法》有机结合起来同时运作。该局还及时与每个分局执法人员签定了《税收执法责任书》。通过以上举措，既明确了各个岗位的工作职责，工作规程，又保证了执法部门、执法岗位和执法环节之间环环相扣，相互制约。切实做到“谁的权力谁行使，谁的职责谁履行，谁的责任谁承担，谁出问题追究谁”。７月份该局对全县８个基层分局、１个直属分局实施了岗责体系考核，对３９项执法不到位的责任人依《责任追究办法》进行了经济惩戒，并对责任单位和责任人在全县进行了通报。推行执法责任制...     

大力推行“两制”积极打造科学化精细化管理

今年来，桃源县地税局站在大力提升工作执行力，不断提高科学化、精细化管理水平，推进地税事业和谐发展的战略高度，着眼于解决“做什么、怎么做、做得怎么样、做得不好怎么办”四个问题，大力推行税收执法责任制、行政管理责任制，取得了各项工作顺利开展的良好成效。     

规范基层税收执法 防范税收执法风险——访浙江省国家税务局局长周广仁

2001年8月,在全国税务系统依法治税工作会议上,时任青岛市国税局局长的周广仁以税收执法责任制为题进行经验交流发言。十年后,同样的会场,再议"依法治税",浙江省国税局局长周广仁感慨万千:"依法行政是政府工作的基本准则,对任何执法单位而言都意义重大,具体到税务机关,就体现为依法治税。依法治税是税收工作的灵魂,依法行政是税收工作的生命线,我们在任何时候都要牢记这两点。"     

坚持依法治税 推进税收工作

一、正确理解内涵，树立依法治税思想（一）依法治税是依法征税与依法纳税的有机统一依法治税体现在依法征税与依法纳税两个方面，前者是指税务机关而言，而后者是指纳税人而言。由于受历史、体制及社会大环境的影响，这两方面的情况不容乐观，纳税人依法纳税的观念和具体行为还比较差；税务机关依法征税的思想和具体做法还不能完全到位。这两方面的问题都迫切需要在推进依法治税的进程中予以解决。总体看，实现依法治税虽然非常艰巨，但当前的主要矛盾应放在解决依法征税中存在的问题。（二）依法治税的核心是要依法治权依法治税虽然要“内外并举”，但目前主要是“重在治内，以内促外”，治权的关键是规范税务机关和税务人员的税收执法权，解决有法不依、执法不严、执法不公和随意执法的问题。依法治税是一个系统工程，按照国家税务总局的要求，我们当前依法治税的主要任务是“一个灵魂，四个机制，五个目标”。即把依法治税作为税收工作的灵魂贯穿始终，通过建立健全规范的税收行政立法机制，科学、高效的税收征管机制，以执法责任制为核心的考核管理机制，严密的内部执法监督机制，实现税收法制基本完备、执法行为全面规范、执法监督严密有力、执法保障明显改善、队伍素质显著提高的目标。二、采取有...     

推行两制卡尺管理创新精细管理模式

游标卡尺是一种精密测量工具。近年来，桃源县地税局将游标卡尺精确性原理引入到税收执法责任制、行政管理责任制中，卡工作职责、卡工作流程、卡工作效果，开发应用《桃源地税“两制“卡尺管理考评系统》，建立和推行了“两制”卡尺管理，创新了精细管理模式，使税务管理迈上了科学化、规范化轨道。     

论税收自由裁量权制度控制体系的完善

税收行政自由裁量权是税务行政机关在法律事实要件确定的情况下,在法律规定的裁量范围内合理地选择法律结果的权力。税收行政自由裁量权的控制是税收执法权监督的核心。但从我国税收行政自由裁量权的运行来看,无论是在税收立法还是执法上都对税收行政自由裁量权缺乏有效的法律控制,还有待于针对税收自由裁量权制度控制体系的完善作进一步探讨。     

依法治税重在治权

依法治税，重在治权。当前我国在依法治税实践中存在着税收立法不完善、税收执法不规范、税收司法不作为、行政干预屡纠不绝等问题，须采取措施加以解决。     

应城市地积局：推行税收执法责任制

湖北省应城市地方税务局推行税收执法责任制，以电子“执法单”为突破口，实行人机共管，双轨运作，实现了制度与管理的创新。     

关于《行政强制法》在税收征管中适用问题的思考

《中华人民共和国行政强制法》(以下简称《行政强制法》)自2012年1月1日起施行,该法规范了行政强制的设定和实施,对保障和监督行政机关依法履行职责,保护公民、法人和其他组织的合法权益起到了积极的作用。在税收征管领域,此前行政强制的执法依据是《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则,关于行政强制条件、程序等方面的规定与《行政强制法》存在差异。两部法律之间的法条竞合,引发了《行政强制法》在税收征管领域适用问题的一些争议,在一定程度上影响到     

做好税收执法监察工作

税收执法监察是税务纪检监察部门运用国家赋予的职责和权力，依法对税务机关及其工作人员的税务行政执法行为和履行职责情况进行的监督检查。税收执法监察是规范税务机关及税务工作人员的税收执法行为，促进依法行政，保证国家税收法律、法规的正确实施的有效途径。因此，税收执法监察工作应从以下几方面抓起：