现金日记账余额赤字当戒

近些年来,村级现金日记账余额赤字（贷方）现象司空见惯。缘何出现赤字情况呢？原因有三:一是现金收入票据入账滞后;二是拆借现金不入账,只在备查簿中记录;三是对于领导签批的费用条子,无现款支付,出纳员给持票人打个欠条,然后凭费用收据做管理费用增加（借方）,现金减少（贷方）的账务处理,致使现金余额出现赤字。为防止继续出现上述问题,提出以下几点建议:１财会人员应切实提高会计业务技能,充分认识现金日记账余额出现赤字是一种极不正常的怪现象,不能等闲视之。２现金日记账应做到日清月结。现金收入与支出应及时入账,不能只记现金支出…     

从“会计移交”而引发的思考

正逢普及新会计制度之际，万安县实行“村有乡管”的财务制度，笔者多次参与会计办理移交的审计工作，发现几起由于出纳现金赤字及会计科目使用不当而造成难办移接交手续现象。下面举几例，从中可以得到一些教训，也许对农村财务规范化管理会有所帮助。实例一：出纳员现金...     

现金长款与短款的会计处理

在现金清查中经常出现现金账实不符的情况，造成这种现象的原因有多个方面，应区别对待，分别处理。如果是因单据丢失或记账产生的差错，应补办手续再入账或更正错误；如果是工作失职造成的，则应追究过失人的责任。但不论是什么原因造成的现金长款或短款都应及时进行账务处理。对于现金长款，可在“其他应付款”总账科目下增设“现金长款”明细科目予以登记；对于现金短款可在“其他应收款”账科目下增设“现金短款”明细科目予以登记，待查明原因批准后再转账。具体会计处理如下：１．现金清查中查明长款。（１）应根据“现金报告表”编制…     

六坚持管好村组财务

坚持村组集体资金入账的及时性。镇财务结算中心代理会计依据年初建立的各村组当年收入项目台账,将已实现的收入及时登记出纳现金日记账,及时存入各村在信用社开设的账户,严格做到“收支两条线”管理,     

出纳打不得“天下圆”

出纳打不得“天下圆”裴柏平在农村财务管理中有这么一句老俗话：出纳要打＂天下圆＂。意思是说，当出纳的人统管现金，会计帐上有多少现金，出纳就要有多少，现金少了，要如数弥补足。不管怎样，出纳要把整个单位的现金＂包＂起来。由于在我们村组，普遍都存在出纳管现金...     

现金日记账赤字的处理

现金日记账赤字，在农村是普遍存在的问题。齐守飞同志于1999年第10期《农村财务会计》上作了分析。农村现金日记账赤字的原因，主要是由于村级经济薄弱，不能兑现有关费用而产生的，特别是年度终了，有些已签批的持票人，为了防止原始发票的遗失而要求入账，从而产生赤字。对于这类领导已签批意见、而未支付现金的费用，我认为这些费用支出是客观存在的，只因村里暂不能兑现，由持票人暂时垫付而已。若这类发票不入账，一则财务公开时不能正确反映实际的经济业务支出，二则若时间长了容易产生后遗症，因此应该入账。在账务处理上，应先由出…     

浅议现金存款收支原始凭证的传递程序

会计凭证的传递程序是指从取得或填制原始凭证开始到最终将原始凭证和记账凭证归档为止，在村合作经济组织(以下简称“村级”)内部各有关人员之间传递的全过程。由于记账凭证只在会计部门内部传递，其传递程序相对简单；而原始凭证的传递会涉及到经办人、审批人、会计、出纳等人员，其传递程序相对复杂。本文仅就村级涉及现金、存款收支原始凭证的传递程序谈点浅见，供参考。　　据调查，目前村级涉及现金、存款收支原始凭证的传递程序有两种：一种是先通过会计的传递程序；一种是先通过出纳再定期移交给会计的传递程序。两种传递程序的具体…     

怎样记现金日记账

现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的序时登记簿，由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的银付凭证逐笔进行登记。现金日记账通常设置成三栏式日记账，按照现金收入、支出和结余在日记账中分别设置借方栏、贷方栏和余额栏。在金额栏与摘要栏之间常常插入“对方科目”，以便记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目。     

规范现金核算方法避免会计信息失真

前段时间，笔者在审计工作中发现，有些村在做账时现金核算不够准确，将一些应记“往来”的转账业务错记“现金”，或将一些应记“往来”的现金收支不纳入账内核算，导致了现金核算的混乱，造成了会计信息失真。总结起来，现金核算的错误主要有以下四种，现作一简要分析。１．收入满打满算，导致现金余额虚增。这类错误尤其在收取村提留乡统筹资金时为多。其做法是：在收款前，会计先按农户应交数开好收据交于出纳，出纳收款后按应收总额记入现金收入，而对未收齐的部分则随记一张白条抵库，会计在记账时亦是全额记入现金收入。这样，该村账…     

千方百计为会计

当过会计的人都知道,“科目”与“账户”是会计行业的专用术语。但在实际工作中,有好多村会计常把科目与账户混为一谈,根本弄不清什么时候叫“科目”,什么时候叫“账户”。例如:从银行提取现金这笔业务,有的村会计一看就说:这笔业务涉及“现金”和“银行存款”两个账户。针对这     

村级现金出纳的移交

村级换届，不能只重视村级会计人员的移交，而忽视村级现金出纳的移交工作，实际上，村级现金出纳的移交工作也是非常重要的。在村级财务审计中，由于没有做好现金出纳的移交，而导致乱账的现象很多：有的上下任现金出纳账目不衔接，有的长款、有的短款，有的现金出纳与会计总账的现金余额不符。此类问题查证起来很麻烦，造成这些问题的根本原因就是没有很好地完成村级现金出纳的移交工作。     

材级收支原始凭证传递程序

笔者在基层调研时发现：长期以来，由于受“大会计、小出纳”观念的影响，出纳成了村干部的“钱袋子”，对货币资金的监督权力被剥夺，突出表现在出纳员看不到村级收支的原始凭证，仅仅依靠村会计开出的“现金收入单、现金付出单”收付款、登记账，     

村会计、出纳员财务传递手续应规范

笔者在参加农村财务审计时，经常遇到由于村会计、出纳员因财务传递手续不规范，而导致财务管理不力，甚至出现混乱的现象。这些情况主要有：村出纳在没有村会计开单的情况下，由其自己一人收款、付款；月底时出纳员将一沓已经支出的单据交给村会计让其开单记账；村会计在村内无资金的情况下，仍然开出支出单据，造成现金日记账出现赤字（贷方余额）；有的收入项目款没有收上来，但村会计仍开收入单，虚增收入，造成账款不符。这些问题的发生，影响了正常的财务管理。要解决这些问题，必须严格执行财务制度，做好以下几项工作：１．村内的每…     

“包包账”让支书栽跟头

去年查办的几起农村支书经济案件的一个共同特点是，这些支书都栽到了“包包账”上。有的村支书身兼会计、出纳之职。一人收取现金、保管现金、支付现金；有的村支书自己收钱，自己支用，自己签字。最后把条子交给会计入账，会计员、出纳员形同虚设。　　这些村支书手里拥有的公款现金，少则数千，多则上万甚至十几万元。怎么使用这些钱呢?有的以个人名义存入银行，私吞利息；有的以高利贷放给村民，坐收渔利；有的用作个人办企业和做生意；有的让公款长期沉淀，待到无人过问时化公为私；有的对十分明显的不能默然装入私囊的款项，就想方设…     

鱼产品赊销帐务处理存在的问题急需解决

渔场鱼产品赊销帐务处理存在的问题,归纳起来有以下4种:①将发票的“销货发票联”直接入了购货者的“应收销货款”帐户,借记:“应收销货款”科目,贷记:“销售”科目。②将“销货发票联”交出纳作现金收入处理,借记:“现金”科目,贷记:“销售”科目。③将“销货发票联”暂不作收入处理,待以后收回货款后,再作销售收入入帐。④在鱼产品赊销时不开发票,待以后收回多少货款,再开多少款的发票,作销售收入。     

七万元短款记现形

１９９８年９月，我受命于某村审计，该村的会计凭证、账簿、报表不但工整清洁，而且其账务处理和会计核算都准确无误。看上去没什么问题，但是９１４４３．０６元的账面现金却引起了我的注意，于是我决定从出纳检查入手，当要求出纳核对时，他却拿不出现金日记账，并有意逃避；要求盘点现金，他拿出的单据却不够全面。带着诸多疑点，我请示领导批准后采取措施，彻底解剖、清查。一、检查出纳收据的来源和去向该村出纳使用的收据都是向会计领用的上级统一印制的“农村合作经济组织收款收据”和“农民负担提留和统筹收据”，因此使用的票据都…     

也谈现金日记账赤字的处理

王文华同志于 2000年第 9期《农村财务会计》上发表了《现金日记账赤字的处理》一文，对农村现金日记账产生赤字的原因作了论述，并就做账提出了具体的处理意见，即先由出纳员接收原始发票，并向持票人开具与费用相等的借款收据，作借入处理，会计根据收据记账联作内部往来处理，这样办理就不影响到现金日记账的余额。笔者认为这种方法也值得商榷，虽然这样做现金账余额相符，但是现金是虚增虚支，并没有真正反映出现金量的流入流出，显然与现金管理制度不符。笔者认为在账务处理上，首先由出纳接收原始发票，并向持票人开具与费用相等的收…     

企业清欠时对方以有价证券还款应如何处理？

企业清欠时对方以有价证券还款应如何处理？赵善坤最近在我系统组织的一次审计中发现，某企业清收欠款时，债务人用银行定期存折和国库券抵还欠款，其会计处理是：借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目，当存折、国库券到期兑换成现金时，会计处理为借记“现金”...     

会计代理应注重“三要”

农村会计代理制的实施达到了农村财务收支透明化、管理规范化、监督合格化的目的。但我们在工作中发现由于村取消了会计，只设村出纳一职，其内部监督由原来的三人变为二人，内部监督机制相对削弱，特别是现金管理出现“三多”的现象，即现金库存多、现金出借多、存折多。因此，如何加强现金管理是会计代理中应该值得重视的问题，从我们近一年的会计代理制实施情况看，应从以下几方面来管理，首先是加强内部监督机制：一是规定现金库存限额，多余现金必须存入信用社；二是取消存折户，全面实行支票户管理，这样信用社成为实际第三者监管；三…     

存货余额发生赤字的原因及其检查方法

在通常情况下,为了保证产品生产或商品流转的正常需要,企业必须保持一定数量的存货,因此存货类账户的账面余额应当为蓝字(表示“收入”大于“发出”),即使存货全部销售或耗用,存货的余额也应该为零。如果存货类账户出现赤字余额(表示“发出”大于“收入”)就是一种非正常现象。但检查中经常发现一些企业存货类账户频繁出现赤字余额,表现为:有的数量和金额同时赤字,有的数量为蓝字而金额是赤字,有的数量为赤字而金额是蓝字。一、存货赤字余额产生的主要原因1.存货已经销售,但由于赊账购入货款尚未支付,或者货款已经支付没有及时办理入账手续,…