上市公司商誉减值风险思考

企业并购带来的商誉减值风险是当今资本市场最重要的问题之一,给上市公司未来经营带来巨大隐患.本文以宝鼎科技收购上海复榆后计提巨额商誉减值为案例,分析发生巨额商誉减值的原因,并从监管部门和企业自身两个角度提出相应的防范措施.     

新冠疫情下企业商誉减值及减值信息披露问题探究——以力源信息为例

以2020年新冠疫情下爆出重大商誉减值的力源信息为企业案例,通过分析其巨额商誉减值的深层原因及该上市公司在处理时存在的信息披露问题,研究新冠疫情下上市公司出现的商誉减值及信息披露。研究发现:我国上市公司会有商誉估值泡沫放大、盈余管理可能性上升、信息披露更具复杂性以及资本市场股票环境不稳定4个问题。最后,针对会计准则修订、外部审计、上市公司内控三方面,提出了添加商誉摊销减值方式、限制商誉规模、审计联系企业行业特征、加强上市公司内部控制的建议。     

商誉减值后续计量局限性与表外披露

巨额商誉减值信息给二级市场带来不确定因素,尽管商誉减值法存在局限性,但其符合商誉非消耗性资产的本质和决策有用观的要求。在商誉减值的方法研究陷入困境的情况下,为提高商誉会计信息质量,应该增加商誉表外信息披露来弥补表内商誉减值信息的不足,规范商誉信息表外披露的内容,格式化商誉披露的形式,加强商誉表外披露的监管,以提高商誉减值信息的有效性,约束管理者对并购业务承担责任。     

高溢价并购下商誉减值风险及防范

商誉减值的成因是高估值导致高溢价、高业绩承诺,给公司带来业绩下滑和增加大股东减持的风险.本文以"金科文化"为例提出上市公司在高溢价并购时商誉减值风险防范对策.     

管理层利用年报语调配合商誉减值研究

本文以2007—2018年沪深A股上市公司重大资产重组数据为样本,运用Logit回归方法实证检验管理层是否利用年报语调配合商誉减值操纵。研究发现,年报语调乐观程度与商誉减值操纵具有正相关性;有业绩承诺的公司,管理层更倾向于发布乐观程度较高的年报以配合商誉减值操纵行为。在控制内生性后,该结论依然成立。异质性检验发现,在民营企业中以及当企业第一大股东持股比例越低、资产负债率越低、机构投资者持股比例越低时,管理层更有可能利用年报语调来配合商誉减值操纵。本文的结论丰富了商誉减值以及关于年报语调方面的研究,并为监管机构规范上市公司商誉减值行为提供了相应参考。     

关于商誉及其减值的思考

2018年第一季度,多家上市公司陆续发布公告因商誉减值导致2017年预计业绩"变脸"。本文通过两个上市公司的案例分析了商誉及其减值情况,并对其原因进行了探讨,最后针对商誉的确认和商誉的减值提出了相关的建议。     

高溢价并购视角下的商誉减值——以远方光电为例

近年来,我国经济市场掀起了一波并购浪潮,大部分企业是高溢价并购,由此形成了商誉,过高的商誉不可避免地就会出现后续商誉减值现象。商誉减值会给企业带来相应的负面信息,甚至导致企业亏损。本文以远方光电为例,介绍其并购过程,分析高溢价并购给远方光电带来的后续商誉减值风险,并深入剖析造成这种现象的原因,最后提出溢价并购的相关建议,为企业溢价并购提供理论参考。     

商誉减值会计信息披露研究——基于创业板公司的分析

商誉减值导致股价下跌,既破坏了证券市场环境,也显现出创业板上市公司在商誉确认、计量等方面的短板,虚增企业交易并购价值、控制商誉后续计量、调整商誉减值时间点、粗略披露商誉减值信息等现象常有发生。创业板公司多数企业存在未完整披露商誉估值方法、同商誉相关的资产组状况、商誉减值测试依据,信息处理的具体指导准则缺位,商誉减值测试计量方法单一,公司内部控制体系不完善,审计监督不力等影响商誉信息披露的因素,提出了提高商誉会计信息披露质量的建议,为规范类似企业的会计信息披露,预防商誉大幅减值提供理论参考。     

我国会计准则中商誉减值存在的问题

本文通过商誉减值的国内外处理方法比较,提出一些问题,并提出解决这些问题的建议。     

谈外购商誉的摊销

外购商誉的摊销问题是会计界争论最为激烈的焦点问题之一.综观各派的论述,比较有代表性的观点主要是以下三种:(1)立即注销法,也就是在外购商誉取得时就一次性冲减业主权益;(2)永久保留法,即将外购商誉作为资产永久地保留在资产负债表上,只有在有明显证据表明其价值已永久性地减少时,才将减少的金额转销为当期费用;(3)系统摊销法,即将外购商誉作为一项资产入账,并在估计的有效年限内系统地摊销,摊销额计入损益表作为一个费用项目.     

合并商誉的会计处理

所谓合并商誉,是指企业控股合并时,控股公司购买被控股公司的价格与被控股公司净资产公允价值的差额,通常也称为购买商誉。在企业合并中,合并报表中要反映合并商誉,而对于如何处理合并商誉,各国会计界在理论上有不同的理解,在实务上也存在着很大的区别。一、国外对合并商誉的会计处理1、美国对合并商誉的会计处理。美国把商誉(正商誉),列示于“无形资产”项目下。它将商誉单独确认为一项资产,并在预计的有效年限内予以摊销,最长的摊销期限为40年。美国对负商誉有两种处理方法。一是记录购进资产时相应调低其公允价格。流动资产中的货币资金…     

我国银行业商誉会计处理探析

21世纪以来,我国银行并购活跃,商誉资产不断涌现,但银行业商誉会计处理鲜有分析。本文汇总了商誉会计处理在准则和监管上的外部要求,介绍了我国商业银行业商誉在初始确认、后续减值、附注披露上的会计处理现状,分别从准则和监管的角度评估了我国银行业落实外部要求的情况。并根据银行能力分别提出了对商誉减值工作的建议,从商誉确认角度发现了多元化发展和科技金融两个并购启示,对我国银行业商誉会计具有一定参考价值。     

合并商誉会计处理国际比较与借鉴

目前,对于合并商誉的会计处理,各国会计界在理论和实务上都存在着很大差别,通过对合并商誉会计处理上各国存在不同观点及会计处理方法的比较,可以给我国合并商誉的会计处理方法的选择上带来一定的启示。一、关于合并商誉性质的几种观点所谓合并商誉,是指企业合并时,购并公司购买被购并公司的价格与被购并公司净资产公允价值的差额,即购买价与公允价之间的差额,也称为购买商誉。对于合并商誉的性质主要存在三种观点,即永久性资产观、可摊销资产观和权益抵消项目观。永久性资产观认为,合并商誉是可为购并企业带来未来经济收益的资产,是由被并…     

关于合并商誉的几点认识

2006年2月15日财政部颁布了企业会计准则(以下简称新准则),要求上市公司于2007年1月1日起开始执行。与我国现行准则相比,新准则有了较大变化,与国际会计准则更加趋同。本文分析我国会计制度关于合并商誉的确认与计量有关规定的变迁,并介绍合并商誉后续计量减值测试产生的历史背     

瑞康医药并购商誉减值问题探讨

随着2014年并购审批制度的改革,医药企业掀起并购热潮,由此引发的商誉减值问题也日益凸显。医药上市公司瑞康医药在初创期较少并购,成长期开始提高并购频率,扩张期进行多次并购,由此产生巨额并购商誉。由于集团治理结构不完善、中介机构未合理确定商誉减值额、被并购企业业绩未达预期等原因,导致集团发生巨额商誉减值额,并使其资产缩水、利润降低甚至为负。瑞康医药可通过优化商誉管理、提高中介人员业务能力和综合素质、完善业绩承诺等措施,防范并购商誉减值风险。     

巨额并购商誉成因及后续计量问题探究——以银禧科技并购兴科电子为例

通过案例分析,从计量方法和业绩补偿的影响因素方面出发,探讨了巨额并购商誉的成因,从盈余管理等角度分析了减值测试存在的问题,提出了改进建议,对规范商誉会计计量进行了有益探索。     

EVA理论综述及在石油工程企业业绩评价中的应用探讨

EVA是近年来国际上炙手可热的一种企业经营业绩评价方法。EVA即经济增加值,是指扣除为产生利润而投资的资本成本后所剩下的利润。EVA计算过程中会计调整一般原则是可理解性、导向性和重要性。石油工程企业EVA计算会计调整事项包括:非重复性发生损失重组费用、研发费用、资产减值准备、商誉、折旧与摊销、战略性投资、人力资源投资等八项。EVA业绩评价方法较传统的国有企业评比考核方法是一大进步,引入石油工程企业是可行的和有益的,但应注意消除其局限性。     

企业固定资产减值准备转回的会计处理

按照现行的会计准则企业在资产减值准备的计提和转销上都拥有较大的自主权,以至于利用资产减值准备的计提和转销成为了企业操纵利润的惯用手段.正如证券日报的报道:截止4月7日,上市公司披露2003年度报告已有772家,其中沪市493家,深市279家,在已公布年报的公司中,有55家2002年亏损的公司已成功扭亏为盈.统计显示,在55家扭亏公司中,有54家公司均有回转资产减值准备,且有的公司转回减值准备金额还十分惊人,像白鸽股份、苏常柴等公司转回减值准备金额均超过2亿,ST美雅公司转回减值准备金也超过了1亿,白鸽股份、苏常柴不但扭亏,还摘掉了"ST帽子"了.从扭亏来看,它们扣除非经常性收益后亏损的公司达到了27家,占扭亏公司的一半左右.由此可见,资产减值准备的计提与转销已经成为了企业操纵利润的常用工具.虽然针对此种情况证监会已早有所发现并于2001年发布了<公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号-非经常性损益>(证监会计字[2001]7号),将企业由于资产减值准备的转回对利润的影响作为非经常性损益处理.为了明确界定非经常性损益的外延与内涵,增强公司间会计信息的可比性,证监会与今年1月又出台了关于发布<公开发行证券的公司信息披露规范问答>第1号(2004年修订)的通知,在该通知中明确注明了企业以前年度计提的各项资产减值准备的转回作为非经常性损益.笔者以为把资产减值准备的转回作为非经常性损益处理在一定程度上减弱了企业利用资产减值准备操纵利润的可能性,但从上市公司去年的整体报告情况来看,这一问题似乎并没有随着相关措施的实施而降低,从上面证券日报的报道来看情况仍然很严重.笔者认为要彻底解决当前这种情形单靠规范企业的会计披露是不够的,只有从根本上即具体会计处理上进行规范才能真正做到标本兼治.为此笔者试从我国固定资产减值准备转回的会计处理与国际会计准则的区别来探讨我国固定资产减值准备转回会计处理的完善.     

固定资产提取折旧与无形资产摊销的区别

会计业务中,企业在取得固定资产后,应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍提折旧,从下月起停止计提折旧.固定资产提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固定资产,也不再提取折旧.企业在取得无形资产后,应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销,处置无形资产的当月不再摊销,也就是说无形资产摊销的起始日和停止日为:当月增加的无形资产,当月开始摊销;当月减少的无形资产,当月不再摊销.     

资产减值准备涉及的所得税会计核算

企业取得的各项资产,应当按照会计制度的规定,准确地进行计价,定期或者于每年末,对各项资产进行全面检查,合理地预计各项资产可能发生的损失并计提资产减值准备。由于对资产计提减值准备所产生费用的确认时间会计制度规定和税法规定存在着差异,导致会计利润和应纳税所得额不相等,在计算应交所得税和确认所得税费用时需要调整并进行相关的会计处理,现将有关会计核算方法概述如下:一、计提资产减值准备当期的所得税会计核算1.会计制度规定:企业计提的各项资产减值准备计入当期损益。2.税法规定:除另有规定外,企业计提的资产减值准备不得在企业…