基于企业所得税年度汇算清缴鉴证业务的企业纳税风险管理研究

企业所得税年度汇算清缴鉴证业务是税务师事务所鉴证业务的重要组成部分,税务师在进行鉴证业务过程中,对企业的纳税风险进行识别与改善,帮助企业防范纳税风险.与此同时,税务师在鉴证中也感到企业纳税管理中的变化与风险所在,本文从企业所得税汇算清缴鉴证业务对企业纳税风险管理的影响入手,分析了企业纳税风险管理环境变化,进而提出企业加强纳税风险管理的主要措施.     

职工薪酬、职工福利费核算中常见的纳税风险

职工薪酬、职工福利费的核算看似简单,但在会计实务工作中仍有些问题的错误处理,会给企业带来纳税风险。本文就通讯费补贴、交通费补贴、误餐补贴是作为职工薪酬核算还是作为职工福利费核算,福利部门人员工资是否应计入企业工资薪金总额中,在节假日对离退休人员进行慰问的支出能否作为福利费列支,返聘离退休人员支付的报酬是否作为工资薪金核算四个问题展开讨论,并指出企业的错误处理会造成哪些纳税风险,应如何防范。     

兼营非应税劳务税负分析

按照税法规定，兼营行为主要分为三种情况：一是兼营同一税种不同税率的业务；二是兼营适用不同税种的业务：三是兼营应税和免税业务。兼营行为中不同业务之间是不存在直接从属关系的，按照税法规定应分别核算各项业务的销售额或营业额，未分别核算的从高适用税率。核算方式的可选择性和不同核算方式下的税负差异，客观上为纳税人进行纳税筹划提供了可操作空间。这里我们主要讨论增值税纳税人兼营非应税劳务行为的具体纳税筹划。[第一段]     

新准则与新税法的差异处理

对于很多经济业务,新会计准则规定的核算要求和新企业所得税法规定的纳税要求存在差异。在企业会计实务中需要认真区分,才能使会计核算和纳税处理协调、准确。     

会计核算风险监督的现状及改进建议

会计核算风险监督是指事后监督部门在全面监督的基础上,对重要业务核算内容、重要业务岗位及重点业务核算环节等可能引发资金风险的事项进行的重点审核、监督和监控,并依据监督结果对核算风险进行分析、     

企业税务业务的内部控制目标及审核方法探讨

企业的税务业务一般比较重视报税、合理避税和迎接税务检查等方面，但对税务业务的内部控制往往不够重视，往往因为税务业务处理不当导致非故意的违背税法要求造成额外的税务处罚。税务业务的总体控制目标应是确保正确记录涉税业务，公平核算税赋，合理纳税，规避税务风险。笔者对企业税务业务的内部控制目标和潜在风险进行归纳，从正确记录涉税业务、定期对账、妥善保存涉税档案、传递税务信息和正确处理税法变更五个方面，探讨了针对这些内控目标的控制实践，     

纳税会计的定义及职能分析

纳税会计作为纳税业设立职能岗位和工作,学术界和理论界至今对其称谓尚不统一,有很多教授和学者误称其为"税务会计".由于不同的称谓直接涉及到该会计的"主体",所以给会计实践造成了混淆.由于国际国内都公认该会计系纳税企业设立的核算工具,因此就应该也只能称之为"纳税会计";否则,就与税务机关的会计--"税务会计"混淆了.纳税会计不仅具有确认、计量、记录、核算、反映等基本职能,还应具有纳税筹划的特殊职能,即除了承担企业涉及纳税业务核算任务外,还应担负起企业如何依法减轻税负、延缓纳税、降低纳税成本和转嫁已纳税负担的职责和工作.     

纳税会计的定义及职能分析

纳税会计作为纳税业设立职能岗位和工作,学术界和理论界至今对其称谓尚不统一,有很多教授和学者误称其为“税务会计“。由于不同的称谓直接涉及到该会计的“主体“,所以给会计实践造成了混淆。由于国际国内都公认该会计系纳税企业设立的核算工具,因此就应该也只能称之为“纳税会计“;否则,就与税务机关的会计——“税务会计“混淆了。纳税会计不仅具有确认、计量、记录、核算、反映等基本职能,还应具有纳税筹划的特殊职能,即除了承担企业涉及纳税业务核算任务外,还应担负起企业如何依法减轻税负、延缓纳税、降低纳税成本和转嫁已纳税负担的职责和工作。     

基层人行会计核算的风险点

近年来,随着人民银行会计核算“四集中”的推行、大额支付系统的应用,会计业务核算质量得到了进一步提高,会计业务风险得到了有效控制,基层人民银行会计业务核算总体运行情况良好。但在会计内控管理和核算中也产生了一些新情况、新问题,有些问题还容易引发资金风险隐患,有鉴于此,为进一步加强会计内控管理,防范会计资金风险,我们对我省部分市中心支行和县支行的会计内控管理、会计业务核算情况进行了调研。认为当前会计核算管理中的一些新的风险点需要人民银行的会计同行引起足够的重视,并提出了一些应对措施,期望能对同行在结合自身情况解决问题的过程中有所启发。     

对完善企业纳税风险评估工作的几点建议

企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失,具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素,结果就是企业多交了税或者少交了税。概括来讲,企业的涉税行为大致可分为三类:税收政策遵从、纳税金额核算、纳税筹划。其中税收政策遵从就是纳什么税的问题,纳税金额核算就是纳多少税的问题,纳税筹划就是如何纳最少的税的问题。     

谈行政、事业单位涉税内容

企业与行政、事业单位的会计核算内容有很大的差异,仅从涉税内容看,企业的纳税核算是其会计核算的重要内容,是日常核算的一部分,稍有不慎就会造成纳税风险.在基层行政、事业单位的会计核算中,涉税事项是非日常核算内容,多数单位对纳税事项不够重视,认为行政、事业单位不存在涉税事项,也无须纳税.在税务征管方面,因基层行政、事业单位的税源小,未能引起税务部门的足够重视.上述原因交织在一起,造成基层行政、事业单位的纳税成为征纳双方的盲点.     

现代企业设立纳税会计的必要性及可行性

现代企业的最大追求,就是以最低的支付获取最高的利润。而其与国家的关系,就是税收征纳关系。纳税是企业经常和连续发生的"费用性损失",企业支付负担普遍较重,对现代企业自我积累阻碍巨大。如何促使其生产经营活动按照低税负运行,做到依法而合理、正确地核算和缴纳税款,降低纳税负担和成本,是提高企业自我积累能力的重要途径之一,也成为现代企业共同寻求的快速积累的办法和出路。国际上通行的做法是企业设立"纳税会计",专司企业涉税经济业务核算和开展纳税筹划。现代企业都已具有设立纳税会计的条件和能力,从其涉税业务核算的"量"及对纳税筹划客观需求的"质"两个方面看,建立纳税会计非常必要。     

基层央行会计核算的风险点

近年来,随着人民银行会计核算“四集中”的推行,大、小额支付系统的应用,会计业务核算质量得到了进一步提高,会计业务风险得到了有效控制,基层人民银行会计业务核算总体运行情况良好。但在会计内控管理和核算中也产生了一些新情况、新问题,有些问题还容易引发资金风险。     

银行柜面核算风险主要分布及防范措施

银行的操作风险相对集中体现在柜面核算业务中,找准柜面核算业务操作风险的主要分布区域,采取行之有效的防范措施,是银行提高操作风险管理水平的重要组成部分。本文对银行柜面核算业务操作风险的分布及相应对策进行了有益的探讨。     

当前基层央行国库业务核算工作面临风险及防范——以人行普洱中支为例

<正>近年来,随着基层人行国库新业务、新系统相继运行,各项业务系统日趋完善与规范,业务操作的信息化水平不断提高,各项业务工作量和资金风险点明显增多,风险更加隐蔽,防范风险的任务愈加艰巨,在目前基层人行内设机构调整、岗位变动,按照职责相近、业务相容进行整合的情况下,如何加强国库业务核算风险防范和长效机制建设尤为重要,现结合普洱辖内人行国库业务核算工作中存在的主要风险点,提出相应的防范措施。一、基层国库业务核算工作面临的主要风险点     

增值税税率降低后企业纳税风险与规避

为了实施普惠性减税和降低制造业等税收负担,国务院决定自2019年4月1日起降低增值税税率。这是关系企业纳税负担的大事,对企业会计核算与纳税申报将产生重大影响。文章从增值税税率发生哪些变化、增值税税率降低后企业纳税风险与规避两个方面,系统的阐释了面对税制改革企业面临的纳税风险,同时,为企业规避纳税风险提出了切实可行的具体做法与途径。因此,文章是企业会计实务的"指路灯"和"及时雨"。     

商业银行表外业务风险核算与披露政策亟待完善

近期,笔者在对某股份制商业银行(A行)的检查中,发现了该行对部分表外业务提取风险准备金,并在贷款损失准备科目核算的做法。经调查发现,当前商业银行表外业务的预期损失披露与会计核算政策不明晰,造成商业银行的表外业务风险的核算与披露不完整、不规范,相关政策亟待明确。     

权益法下股权投资业务的纳税分析及调整

长期股权投资业务采取权益法核算时，其会计处理与税法规定存在较大差异。会计核算主要以《企业会计制度》和《企业会计准则——投资准则》为依据，而申报纳税则需遵循《企业所得税暂行条例》及实施细则。因此，企业在申报纳税时，对投资所得、投资转让所得和投资转让成本等项目，必须按照税收政策进行分析调整。本文将着重分析长期股权投资采取权益法核算时会计处理与税法规定存在的差异，并结合实例说明申报纳税时应作出的所得税纳税调整。     

当前基层央行国库业务核算工作面临风险及防范——以人行普洱中支为例

近年来,随着基层人行国库新业务、新系统相继运行,各项业务系统日趋完善与规范,业务操作的信息化水平不断提高,各项业务工作量和资金风险点明显增多,风险更加隐蔽,防范风险的任务愈加艰巨,在目前基层人行内设机构调整、岗位变动,按照职责相近、业务相容进行整合的情况下,如何加强国库业务核算风险防范和长效机制建设尤为重要,现结合普洱辖内人行国库业务核算工作中存在的主要风险点,提出相应的防范措施.     

企业纳税筹划的常见风险及应对策略

税收作为我国经济收入的重要来源之一,在经济发展中起着重要的调节作用,企业通过纳税筹划实现涉税业务的规划和微调,避免重复纳税,缓解资金压力。但现实中很多企业由于多种因素的共同作用,导致税收筹划工作达不到预期效果,纳税筹划工作承担的风险较大,难以实现企业经济效益的最大化。基于此,本文以纳税筹划为切入点,剖析了企业纳税筹划的常见风险,提出了有针对性的保障措施以供参考。