关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策的规定

根据《财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2003]184号）和《国家税务总局关于企业改制重组契税政策有关问题解释的通知》（国税函[2006]844号）的有关规定，公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资产划转，     

福利企业税收优惠政策解读

2006年7月27日，财政部、国家税务总局发布了《关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税[2006]111号），该政策从2006年7月1日起在辽宁省、上海市、浙江省、湖北省、广东省、重庆市、陕西省试点施行。试点期间原福利企业税收优惠政策在试点地区停止执行。本文主要就新旧福利政策进行比较和分析。     

浅谈建筑施工企业双向纳税申报

2006年颁布的《财政部国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》（财税[2006]177号，以下简称“177号文件”）于2007年1月1日起执行。177号文件提出建筑施工企业纳税人必须实行双向纳税申报，这对施工地和机构所在地税务机关加强征收管理、共同监控施工经营起到了促进作用。建筑施工企业应正确实施纳税人双向纳税申报，以保证国家的税收收入、维护纳税人的合法权益。     

加强民族贸易企业增值税管理的规定

为加强民族贸易企业（含供销社企业．下同）的增值税管理，根据《财政部国家税务总局关于继续对民族贸易企业销售的货物及国家定点企业生产和经销单位销售的边销茶实行增值税优惠政策的通知》（财税[2006]103号）和《财政部国家税务总局国家民委关于民族贸易企业增值税有关问题的通知》（财税[2007]133号）的规定，现将有关问题明确如下：     

国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员有关财务问题的规定

近年来，国有大中型企业实施主辅分离辅业改制分流安置富余人员（以下简称“主辅分离改制分流”）涉及的企业财务处理事项，按照我部《关于印发（企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定）的通知》（财企[2002]313号）和《关于（企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定）有关问题的补充通知》（财企[2005]12号）的规定执行，较好地解决了实施过程中的主要问题，推动了企业改制工作的顺利进行。     

刍谈接受捐赠资产的会计处理

国税发[2003]45号件《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》，对贯彻执行《企业会计制度》需要调整的若干所得税政策作了明确规定。财政部就企业执行会计制度及相关准则．并结合国税发[2003]45号件中涉及的有关问题．在财政部与国家税务总局联合发布的财会[2003]29号件《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（三）》（简称《问题解答（三）》）中进行了具体规范。     

国家税务总局 国税发[2006]137号文件：调整企业所得税计税工资政策具体实施有关问题的规定

经国务院批准，自2006年7月1日起，企业所得税税前扣除的计税工资定额标准统一调整为每人每月1600元，同时停止执行按20％比例上浮的政策。为保证该项政策从今年下半年起顺利实施，根据《财政部国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税[2006]126号）精神，现就具体实施中有关问题规定如下：     

执行《企业会计准则》有关企业所得税政策解读

2007年7月，财政部和国家税务总局颁布了《关于执行（企业会计准则）有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2007]80号文）（简称《通知》）。为了使企业会计人员正确地理解和执行有关政策，笔者拟结合案例对该文件作一解析。     

债务重组的财税处理差异及纳税调整

一、债务重组的财税处理差异 1．以现金、非现金资产以及将债务转为资本方式清偿债务。依据财税处理相关规定，以上几种清偿债务方式的会计处理与税务处理基本一致。但是，需要注意的是，通常情况下，新会计准则中的重组债务的账面价值、重组债权的账面价值与《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令[2003]6号）（以下简称《办法》）中的重组债务的计税成本、重组债权的计税成本的金额是相同的，但有时也会出现不一致。比如，债权人对重组债权计提了坏账准备，这时重组债权的账面价值与计税成本就不相同，需要进行纳税调整。     

外商投资企业执行软件和集成电路企业所得税政策有关审批程序的规定

《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号文件)第一条第(六)项和第二务第(二)项关于“投资额在3000万美元以上的外商投资企业报由国家税务总局批准;投资额在3000万美元以下的外商投资企业,经主管税务机关核准”的规定停止执行。企业可在所得税纳税申报时自行确定符合财税[2000]25号文件第一条第(六)项规定和第二条第(二)项规定的购进软件或生产性设备的折旧或摊销年限,但该折旧或摊销年限一经选定,不得任意变动。当地主管税务机关在年度所得税审计时可要求企业提供有关适用财税[2000]25号文件第一条第(六)项规定和第二条第(二)项规定的事实证据或资料(包括实地调查);凡经审计认定企业不应适用财税[2000]25号文件第一条第(六)项规定和第二条第(二)项规定的,当地主管税务机关可按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行税务处理。(2005年7月1日印发)外商投资企业执行软件和集成电路企业所得税政策有关审批程序的规定     

谈长期股权投资收益的会计与税务处理

随着《公司法》、《企业所得税法》、企业会计准则等规定的修订及实施，各类企业形式的不断规范，投资收益不再是很少遇到的业务形式，而是现实中很常见的经济事项。笔者参照国家税务总局下发的《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）、《关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》（国税函[2006]1043号）以及财政部2006年最新颁布的《企业会计准则——应用指南》（财会[2006]18号）等有关财税法规，仅对长期股权投资的投资收益的会计与税务处理作一探析。     

部分法规制度索引

财政部制定的《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》(财企[2002]313号)发布后，对规范企业公司制改建中有关国有资本管理与财务处理行为，促进现代企业制度的建立和国有经济结构的调整，发挥了积极的作用。随着企业重组改制的深入进行，在执行中出现了一些新情况、新问题，需要加以完善。现就有关问题补充规定如下：     

延长试点地区农村信用社有关税收政策期限的规定

一、《财政部国家税务总局关于试点地区农村信用社税收政策的通知》（财税[2004]35号）、《财政部国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知》（财税[2004]177号）给予试点地区和进一步扩大试点地区农村信用社的企业所得税优惠政策，在执行到期后，再延长三年优惠期限，分别延至2008年底和2009年底。     

“营改增”对基金行业的影响和对策分析

随着《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的发布实施,金融业自2016年5月1日起正式步入增值税时代;财政部和国家税务总局陆续发布了《明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)、《关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知》(财税[2017]2号)和《关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税[2017]56号)等最新法规将基金行业的征税范围进一步明确。基金行业是金融业的重要组成部分,应积极研究关于金融业"营改增"一系列政策对其行业的业务、财务、管理等多方面的影响,及时制定相应的对策,以落实国家的政策法规,适应营改增改革进程,促进行业稳定、健康、高效发展。     

财政部 国家税务总局 财税[2005]109号文件 外商投资企业执行软件和集成电路企业所得税政策有关审批程序的规定

《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]25号文件）第一条第（六）项和第二条第（二）项关于“投资额在3000万美元以上的外商投资企业报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准”的规定停止执行。     

企业销售固定资产的纳税筹划

根据国税函[1995]288号文件和财税[2002]29号通知的规定，自2002年1月1日起，纳税人销售旧货，一律按4％的征收率减半征收增值税；企业销售自己使用过的固定资产，售价低于原值的，免税；售价高于原值的，按简易办法4％减半交税。企业选择免税所获得的净收益不一定高于选择纳税所获得的收益。因此，企业可以通过纳税筹划，事先计算免税与纳税的平衡点，从而选择最佳筹划方案。企业销售使用过的固定资产纳税筹划方法一般有升值率法、差额率法和销售价格法。     

企业分立的涉税问题探讨

财税[2009]59号文件第一次对企业分立税务处理区分为一般性税务处理和特殊性税务处理,然而仍存在诸多未尽事项.我们对企业分立适用税务处理方式选择条件进行相关分析,进而针对相关文件中未予以明确的涉税问题提出相应政策建议.     

促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的规定

一、对纳入农产品连锁经营试点范围，且食用农产品收入设台账单独核算的企业（以下简称试点企业），自2006年1月1日起至2008年12月31日止经营食用农产品的收入可以减按90％计入企业所得税应税收入。食用农产品范围按商建发[2005]1号文件执行。     

关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充规定

一、关于汇率变动损益的所得税处理问题 企业外币货币性项目因汇率变动导致的计人当期损益的汇率差额部分，相当于公允价值变动，按照《财政部国家税务总局关于执行（企业会计准则）有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2007]80号）第三条规定执行，在未实际处置或结算时不计入当期应纳税所得额。在实际处置或结算时．处置或结算取得的价款扣除其历史成本后的差额，计入处置或结算期间的应纳税所得额。     

企业支付实习生报酬税前扣除管理办法

第一条 为进一步促进教育事业的发展，加强企业支付学生实习报酬税前扣除的管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知》（财税[2006]107号）和有关规定，制定本办法。