现代企业内部控制的设计与注意事项

<正>内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段,对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用,就必须不断地对内部控制制度进行创新,使之不断完善和规范,真正符合企业的实际发展需要。内部控制制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突,使双方建立起相互信任的关系,从而保证现代企业制度的顺利实施。使企业产权关系明晰,保证     

健全激励约束机制完善委托代理关系

在企业中,资产所有者和经营者合二为一,责权利融为一体,不存在委托代理关系。而随着企业规模的不断扩大,资本所有者完全控制企业经营活动越来越受到自身精力、专业知识、时间等因素的限制,当所有者在企业管理方面感到力不从心的时候,便会委托经理人去执行企业管理的职能,于是就出现了委托代理的契约关系。其实质是企业所有者放弃了对企业的直接经营权,委托给自己挑选的经理人员进行经营。代理人为了委托人的利益去行为,委托人向代理人支付报酬。由于企业运营是资产的运营,企业规模的扩大和市场变动越来越强,对企业家的依赖越来越强,而相应     

企业内部控制审计程序和方法初探

《企业内部控制基本规范》及配套指引对内部控制审计的程序、方法作了规定,但他的适用对象是注册会计师。作为企业内部审计人员如何开展内部控制审计没有明确的规定,也无固定的程序和方法。本文就已开展的企业内部控制审计实践结合国家的相关法律法规及部分资料,借鉴注册会计师的内控审计方法和计算机审计的特点,对企业内部审计机构开展内部控制审计的程序和方法进行初步探讨。     

受托责任与内部审计

美国会计学家沃尔特·梅格斯说 :我们正生活在一个受托责任时代。内部审计因组织内部受托责任而产生。在我国 ,随着社会主义市场经济的建立和完善 ,企业的管理体制、经营机制和外部环境发生了重大变化 ,产生了对内部审计的内在需要 ;入世后越来越多跨国公司的进入 ,国内市场国际化 ,融入世界经济大潮中的企业之间竞争日趋激烈 ,以促进企业目标的实现为己任的内部审计日益受到企业领导的重视。本文拟从受托责任的角度谈谈与企业内部审计有关的几个问题。内部审计因受托责任而产生受托责任是一种普遍的经济关系和社会关系 ,如国家将国有资产托…     

市场的性质与企业所有权安排—乡镇集体企业产权改革的经验

本文提供一个关于制度环境影响市场交易费用进而影响企业所有权安排的案，中心论点是：社会政府能充当乡镇集团体业所有者，是因为市场的不完善，使它能控制资源并在组织交易上具有优势，一是市场发展社会政府失去这些优势，那么它让渡企业所有权就不可避免，这也正是目前改革中发生的事实，作者指出，完善市场有利于公有制企业改革，但是，市场的发展最终要导致企业的内部产权结构发生变化，有能力的经营者将取代依靠势力的政府成为企业的所有者。     

内部控制与信息化管理

现代企业产权关系的主要特征是所有权和经营权分离，企业的控制权转移到经营者手中，经营者取代所有者控制企业的经营管理权。委托代理理论认为资产所有者将其所拥有的资产根据预先达成的条件委托给经营者经营，所有权仍归出资者所有，出资人按出资额享有剩余索取权和剩余控制权。经营者在委托人授权范围内，按企业法人制度的规则对企业财产等行使占有、支配和处置的权力。     

关于垦区工业企业销售内部控制审计的探讨

进21世纪以后,内部审计发生的一个重要转变是由全面详细审计发展为在对内部控制进行评价的基础上,对风险可能发生重点领域、重点环节进行的抽样审计。国有农场和工业企业作为被审计对象,都结合自身的实际情况和经营需要建立了企业内部控制制度,涉及企业经营管理全过程和各个领域,在此笔者就垦区工业企业销售环节内部控制的审计,结合多年开展审计工作的实践谈谈个人的一些看法。     

《企业内部控制审计指引》中存在的问题

2010年4月26日,财政部等五部委联合发布了《内部控制配套指引》,其中包括《企业内部控制审计指引》。指引提出了自2011年起逐步在上市公司中开展内部控制审计的要求,内部控制审计成为我国注册会计师的一项重要的独立鉴证业务。然而,指引中关于内部控制审计的概念界定和内部控制审计的业务范围界定存在含糊不清的表述。本文试图对这两个问题做出分析。     

国有大中型水利企业内部控制的问题、成因及对策

通过对国有大中型水利企业的实证研究,指出目前国有大中型水利企业内部控制存在的主要问题,分析问题存在的原因,并提出标本兼治,以本为主;建立一套完整、科学和强制性的内部控制标准体系;加大培育中介市场,造就合格的注册会计师队伍等完善企业内部控制的建议。     

完善会计师事务所内部管理

一、建立完善的人力资源管理制度 （一）让人力资本所有者分享事务所的剩余索取权。现代企业理论认为，剩余控制权由经营者享有，剩余索取权由股东和经营者共同享有，以此充分调动所有者和经营者的积极性，以使企业利润达到最大化。在事务所内，由于人力资本的特殊性，他们并不都是企业的合伙人，但它们实际上拥有事务所的剩余控制权，     

垦区内部审计环境探析

内部审计是由指定组织或企业内部独立的审计机构和人员，遵循国家的法律法规，依照审计特有的专业技术程序和方法，保持相对独立性地对特定财产经营者或者本企业各部门、各机构及其下属单位的财务收支活动、经营管理活动和经济效益状况的真实性、合法性和效益性进行审核和评价，向财产所有者或其代表者报告审计结果并提出意见和建议，以健全各部门各机构内部控制制度，     

目前我国会计目标定位研究

会计目标是指在一定的会计环境条件下,从事会计工作所需要达到的基本要求和预期效果。会计目标决定着会计报告的内容,也影响着会计报告的形式。会计确认、会计计量、会计记录都必须借助于会计报告才能实现在会计目标中的作用。会计目标理论研究是会计理论研究与会计实务发展中的重要内容。一、西方会计目标的两种主要观点(一)受托责任观。受托责任是指资源的受托者对资源所有者所托付的资源进行有效管理,并向资源委托者解释说明其活动及结果,受托责任之所以存在,其主要原因在于资源的所有者和经营者的分离。“受托责任观”认为,会计目标就是…     

我国民营企业内部审计问题与对策

近年来,随着民营企业的不断发展壮大,开始出现所有权与经营权的分离,使得民营企业的所有者和最高管理当局不能像创业初期那样直接对经营情况进行经常性的监督检查。因此,需要有一个机构来代表他们,对其委任的管理者和经营者所从事的经营活动和财务收支进行监督。民营企业内部审计正是基于企业内部管理层次增多、控制范围扩大,需要加强内部管理、监督、控制而产生和发展起来的。本文主要论述民营企业内部审计的必要性、存在的问题和对策。     

加快健全我国企业内控标准体系和会计师事务所内部治理机制

一、加强企业内控标准体系和会计师事务所内部治理机制建设意义重大 企业和会计师事务所的经营风险既来自于外部，也来自于内部。人们注重防范外部风险，而对内部风险认识不足。实际上，从一定角度看，来自内部的风险可能更大一些。随着研究的深入和实践的发展，大家逐步认识到，企业内控标准体系是企业防范风险、控制舞弊的“防火墙”，会计师事务所内部治理机制是事务所规范发展、和谐发展的奠基石。     

现代企业会计控制思路及对策研究

现代企业的最主要特征之一就是所有权和经营权的分离,即企业的所有者不再负责具体的经营活动,而通过招聘职业经理人等方法,由专业的企业经营者开展经营活动。在现代企业管理工作中,会计控制能够在协调所有者与经营者关系等方面发挥至关重要的作用。但是目前很多现代企业在会计控制方面还存在基本目标设定模糊、会计控制实施方法不科学、会计控制体制不健全等问题,根据现代企业会计控制的作用及会计控制存在的问题,制定针对性的对策,以促进现代企业会计控制水平进一步提升。     

浅谈会计师事务所的“内部控制测试”

《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起施行,越来越多的企业要求会计师事务所出《内部控制测试报告》,会计师事务所其它审计业务也要求对企业的内部控制进行测试,如何进行控制测试对审计人员显得尤为重要,有鉴于此,对如何进行控制测试提出建议,以减少审计风险和企业的内部控制风险。笔者主要从采购与付款循环控制测试、生产与仓储循环控制测试及销售与收款循环控制测试进行阐述。     

关于年薪制若干问题的探讨

随着现代经济的发展,公司规模不断扩大,企业所有权和经营权逐步分离,企业股权进一步分散化,企业高层决策权逐步集中到受过专门训练领取薪金的经营者手中.经营管理专业化成为现代企业的主要特征,同时,委托--代理矛盾也就成了现代企业的主要矛盾之一.为了有效地解决矛盾,资本所有者把专业经营者的努力程度和其报酬结合起来,把所有者收益目标和专业经营者的个人目标联系起来,通过对经营者行为的度量,来建立对经营者有效的激励与约束.年薪制就是这种制衡关系的具体体现.年薪制是以年度为单位确定经营者的基本报酬,并视其经营成果浮动发放风险收入的工资分配制度,它把资本所有者追求利润最大化与企业经营者追求个人效用最大化的目标统一起来.……     

对社会中介机构开展企业效绩评价的浅析

所谓企业效绩评价,是指运用数理统计和运筹学原理,采用特定的指标体系,对照统一的标准,按照一定的程序,通过定量定性对比分析,对企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩作出客观、公正和准确的综合评判.从近现代经济发展史看,真正意义上的企业效绩评价需求,是在19世纪中后期现代公司制度诞生以后,公司所有者为了加强资本所有权控制而提出来的.经过一个多世纪的探索和实践,企业效绩评价已经成为一种比较成熟的监管手段.     

现代企业制度下内部会计控制的新思考

现代企业是以所有权和经营权相分离为主要特征的,拥有所有权的所有者和拥有经营权的经营者都是企业的控制主体。这体现了企业中“控制与被控制”关系的特征,这种相互依存、对立统一的两个控制主体,也许就是现代企业制度的魅力之所在。可以肯定地说,现代企业制度为实施内部会计控制提出了更高的要求,内部会计控制作为这种制度安排与设计下的重要内部控制措施,早已引起了各方的广泛注意。2001年6月22日,财政部发布了财会犤2001犦41号文件———《内部会计控制规范———基本规范(试行)》和《内部会计控制规范———货币资金(试行)》。这两个规…     

上市公司内部审计应处理的几种关系

上市公司代表了一种先进的企业模式,现代企业制度实行所有权和经营权相分离,两权分离使产权所有者不能直接管理企业。股东会、董事会、监事会、经理层从各自的权利、责任出发,要求公司内部形成一种监督机制,内部审计就成为实施这一监督机制的工具,通过内部审计机构来了解各分公司、控股子公司是否切实履行了受托经济责任。通过上市公司内部审计,对其分公司、子公司经营风险进行识别、评价、控制和防范,增强了整个公司内部控制管理效能。但是,由于上市公司实施规模扩张战略,其控制链条延长,经营风险普遍增大,一些管理关系还没有完全理顺,几个重点没有进一步明确,影响到上市公司内审机构作用的完全发挥,同时也增加了内部审计的风险。本文就如何完全发挥上市公司内部审计机构作用、降低内审人员风险进行了分析。