消费税能否作为地方主体税种的探讨

在全方位推进"营改增"的背景下,我国地方税主体税种面临缺位现象,地方税制与现行经济发展程度不相符,因此选择新的地方政府主体税种是完善地方税体系的必然选择。目前财税各界关于消费税可否替代营业税,并作为地方税主体税种进行深刻的讨论。本文结合我国消费税的税源总量和税源结构,进行了消费税作为地方主体税种的可行性分析。     

关于我国地方税主体税种选择的思考

地方税主体税种的选择是构建地方税体系的重点内容之一，目前大多数有关地方税的文章都对这一问题进行了探讨，而且都提出了自己的看法，但大都较笼统。本文作者详细分析了影响地方税主体税种选择的因素，探究了我国缺少主体税种的原因及其造成的危害，进而提出要根据税制改革的实际进度，分阶段、分地区地确定相应时期的主体税种。     

财产税应改革成为地方税主体税种

当前地方政府由于其所占有的收入资源和承担的支出责任不相匹配，在一定程度上普遍存在着无法维持支出任务，有的甚至因理财不力造成债务沉重、危机四伏。现行政府的支出框架根源于计划经济时代，在计划经济条件下地方政府作为中央政府的代理人提供社会公共服务，并通过收入分享体制间接地从中央政府获得资金保障。     

财税改革过程中地方主体税种的选择

占现有地方税收入1/3的营业税在"营改增"完成以后将不复存在,单纯通过加大一般性转移支付力度或者上收地方政府部分事权的集权思路不能根本解决财力和事权不相匹配的问题,顺应新形势分步确立地方主体税种、满足地方各级政府的合理支出需求才是解决办法。本文尝试从完善税制结构、满足财力需求、符合地方税特征和改革难易四个角度探讨如何构建地方税体系,并以尊重目前的改革进度为前提,以区分改革的轻重缓急为基础,侧重于时间维度提出改革建议,以为参考。     

消费税向地方税转型的改革研究

2019年9月26日国务院印发的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》明确了消费税的改革方案为"后移消费税征收环节并稳步下划地方"。本文以该方案为基础,讨论了消费税改革的理论争议与改革导向;利用《中国税务年鉴》《中国贸易外经统计年鉴》等相关数据测算分析了不同征收环节下消费税收入的地区分布,发现消费税后移征收环节及下划地方后会产生新的消费税收入分配不均衡问题;测算分析了"定基数、调增量"改革对地方财政收入的短期影响,发现短期内部分地区会出现"保基数"问题。基于此,本文提出了以完善央地间财政关系、健全地方税体系为导向的消费税转型改革建议。     

完善消费税的思考

消费税计税价格核定与增值税的相关规定不衔接，不利于税款及时入库，难以防范纳税人偷漏税款；单一环节征税消弱了消费税的调节功能，难以形成完整的税收征管链条；价内税不能解决重复征税问题。为此，建议比照增值税的相关规定调整消费税计税价格，调整部分消费品征税环节，改价内税为价外税。     

完善我国地方税收体系的对策研究

我国现行地方税收体系的缺陷性是明显的:第一,地方税制结构不合理.企业所得税、资源税、营业税、城建税都不是严格意义上的地方税,更象共享税,带有明显的行政隶属关系的痕迹.第二,地方税主体税种模糊.地方税体系中税种虽多,但缺乏对地方财力具有决定性影响且长期稳定的税种,税源零星分散,受制因素多,税源潜力小,缺乏弹性.     

试论负消费税——也谈刺激消费

政府刺激内需有多种手段,如增加公共支出、降低银行存贷款利率等.如果政府采用一种对购买特定的消费品退税的政策,则相当于增加了居民手中的财富,但这种居民财富的增加是以居民消费为前提来实现的.所以实行负消费税,可以在一定程度上起到刺激消费的作用.     

美国公司税改革动因、可行性及影响研究

2017年4月26日,美国白宫公布了公司税改革计划的主要原则和基本框架,这是自 20世纪80年代里根政府以来规模最大的一次税改。方案包括将公司所得税税率从当前的35% 降至15%,取消公司替代性最低税,对美国公司留存海外的利润给予一次性征税等。目前, 美国公司税改革计划的核心内容和具体细节尚未达成广泛共识,势必会有重大修改和完善, 2018年美国中期选举前有望正式出台。此次美国公司税改革将对美企利润汇出、我国境内赴 美投资等跨境资金流动产生重大影响。为此,本文分析了此次美国公司税改革的动因、可行 性及相关影响,并提出相关建议。     

新消费税实施对汽车价格和消费行为的影响

通过对新消费税实施后汽车价格变动的分析发现:大排量汽车价格和小排量汽车价格随着消费税率的变动发生了相应调整,但由于不同消费群体的需求弹性存在差异,新消费税对汽车消费和生产的引导作用表现出一定的局限性,相关部门应考虑在技术改进、燃油税征收等方面出台相应的配套政策.     

消费税与所得税的比较与选择

供应经济学关于经济增长的原理认为,决定经济长期增长的源泉是资本、劳动、技术、自然资源等要素的供给.     

消费税的经济效应研究

消费税作为特殊商品税,其目的是调节应税行业的相关利益关系,以此实现相应的政策功能,如矫正负外部性、调节收入分配等。经济效应是纳税人对税收的行为反应,也是评价税收制度效果的重要方面,通过经济效应分析有利于剖析消费税调控功能的实际效果。本文对包括矫正负外部性效应、消费效应、行业调节效应等在内的经济效应进行深入研究,认为当前消费税未能完全矫正负外部性、消费效应的存在使得消费税的功能受到一定限制、行业调节效应不显著、部分税目消费税改革将带来明显的通胀效应、收入分配功能不明显;与此同时,本文也对征税环节后移并下放地方改革进行了潜在效应分析,认为消费税改革主要是基于充实地方财政收入能力,不能起到有效地刺激消费等功效。在此基础上,文章得出了相应的结论,为未来税制改革提供思路。     

我国消费税改革争论述评

从2006年4月1日开始的消费税改革引起了人们极大关注和热烈争论。我们应当理性看待消费税的调节作用,并研究消费税未来的改革取向,从征收范围和征管环节等角度对消费税加以完善。     

强化地方政府税权的对策探讨

随着市场经济的发展,地方政府在地方经济中的重要作用越来越突出,而这离不开地方政府的税收支持。可是长期以来,我国的地方政府在税权方面欠缺,成为经济发展的制约因素,因此,如何从理论与实践上来认识并解决这一问题,具有重要意义。