用新思维探讨财务会计基本理论

有人认为财务会计理论体系的基本结构包括会计理论的基础、会计基本理论、会计理论体系的起点、会计理论的构成要素及其相互之间的关系。还有人认为,所谓的财务会计理论结构即财务会计的概念框架,就是按照会计假设、会计目标、会计原则（A计准则）、会计要素的顺序进行的研究。此种观点把财务会计的理论等同于财务会计概念框架。这是一种代表性观点,包含了财务会计理论要研究的核心内容。     

以IAS概念框架为视角分析中外会计准则的差异

会计准则就是企业在会计核算时应该遵守的会计规范。从西方发达国家的模式来看,会计准则一般由概念框架和具体会计准则组成。概念框架是由一系列概念和原则组成的财务会计基本理论,主要包括财务会计目标、会计信息质量特征、会计要素、会计确认与计量以及财务报告等基本会计理论,它是制定具体准则的基本理论依据。国际会计准则体系由概念框架、具体准则、解释公告三部分组成。而我国的会计准则主要有四部分内容:基本准则、具体准则、应用指南和解释公告。从内容和结构上来看,国际会计准则的概念框架与我国会计准则的基本准则是类似的。     

会计准则理论框架和会计基础理论体系内容及关系试析

会计准则理论框架或称会计概念结构（ＣｏｎｃｅｐｔｕａｌＦｒａｍｗｏｒｋｏｆＦｉ－ｎａｎｃｉａｌＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇ）,它是分析、评价现行会计准则并指导准则制定的财务会计应用理论的有机结合,是会计理论体系中最实用的部分。有的称理论框架,为了避免混淆,并...     

借款费用会计处理国际比较与启示

本文在比较国际会计准则、美国财务会计准则、英国财务报告准则和我国会计准则中有关借款费用会计处理规定的基础上,指出了我国借款费用准则所存在的问题,并提出了相关建议.     

论财务会计概念框架的逻辑起点

一、财务会计概念框架与逻辑起点的内涵财务会计概念框架是指一系列彼此相关的会计基本概念所构成的一个协调一致的体系 ,旨在为发展和完善会计准则提供必要的理论指导。财务会计概念框架是直接指导准则制定的基本理论 ,具有内在的一贯性和相互关联的严密性 ,可用来解释评估准则和实务并指导其按规范化的方向发展。因此 ,财务会计概念框架是财务会计理论的重要组成部分。吴水澎教授在构建我国会计理论体系时曾指出会计准则基本概念是会计基本理论通向会计应用理论 (会计准则理论 )的‘桥梁’或‘中介’。也就是说 ,没有会计准则基本概念这个…     

关于完善我国财务会计概念框架的思考

财务会计概念框架是由若干说明财务会计,并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论体系,是指导和评价会计准则的理论依据.美国财务会计准则委员会(FASB)于20世纪70年代中期率先展开对财务会计概念框架的研究,随后,英、澳、加等国和国际会计准则委员会(IASC)也都先后发布了一系列阐述财务会计概念框架的重要文件.可以说,现代西方会计理论研究是以财务会计概念框架为中心的.     

"利得、损失"及其会计处理

"利得、损失"作为一对意义相反的经济术语首次出现在《企业会计准则》中,这是新准则较旧准则的一大变化。这一变化更加体现了财务会计反映经济信息的基本职能,可以使会计资料使用人更好地了解企业的经营,以便做出正确的决策。     

财务报表的组成及列报要求--与国际会计准则的比较

美国财务会计准则委员会曾这样描述财务会计:财务会计是会计的一个分支.它着眼于被称为财务报表的关于财务状况和经营成果的通用报告.可见财务会计的着眼点是财务报表.一套完善的财务报表体系应包括财务报表的组成及其列报,这样能提高会计信息的质量,更好地满足信息使用者对财务信息的需求.本文就财政部于2∞2年9月发布的<企业会计准则--财务报告的列报>(征求意见稿)与国际会计相关准则进行比较.     

对我国现阶段财务会计概念框架的思考

财务会计概念框架可以说是财务会计理论的核心部分,它可以用来评估现有准则、发展新的准则.美国财务会计准则委员会(FASB)认为概念框架可以"为纠正会计事物中的不足和发展会计准则提供一个具有充分说服力的理论依据""为分析、评估和指导会计准则的发展提供一个规范性的理论基础".     

"成本-效益"原则缺失对我国会计工作的影响

1、会计信息质量原则中"成本-效益"原则介绍 在美国财务会计准则委员会发布的财务会计概念公告第2辑《会计信息的质量特征》(Qualitative Characteristics of Accounting Information),提出了"成本-效益"原则,在艾哈迈德·里亚西一贝克奥伊(Ahmed Riahi-Belkaou)所著的《会计理论》第4版中是这样描述的:"成本-效益的考虑被认为是一个普遍性的约束条件.     

构建我国现代会计理论框架结构的认识

一、现代会计理论框架结构的概念现代会计理论体系的概念.我国会计理论界尚未形成权威性定论.而美国财务会计准则委员会(FASB)于1980年在其NO.2号中定义为:“概念框架(Conceptual Framework.CF)是由互相关连的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系.这些目标和基本概念可用来引导首尾一贯的准则,并对财务报告的性质、作用和局限性作出规定.”这里的概念框架指的是财务会计概念框架.即现代会计理论体系.从这个概念中我们可以看出.现代会计理论体系是以会计目标为中心.由一些相互有逻辑关系的概念所构成.目标与概念是前后一致的,其目的是为了制定会计准则和财务报告提供会计理论支持.从这个定义中我们可看出现代会计理论体系的意义在于:1.有利于制定理想的会计准则,有效地约束、规范会计行为.会计准则是现代会计理论体系的核心内容,只有通过系统.全面地研究现代会计理论体系.才能使准则与会计理论其它要素前后一贯.形成一体.保持会计准则的有用性和相对稳定性.如果对现代会计理论体系不进行系统地研究.制定的会计准则必然有一定的局限性,盲目性并与其它会计理论相抵触,也就缺乏生命力.我国虽已制定并颁布了     

企业新基本会计准则的优点——基于新旧基本会计准则的比较

2006年以前，我国由于缺乏了一套完整的财务会计概念框架，也就缺乏了统一的会计理论指导，旧准则中也没有明确的会计目标，导致会计中的许多基本概念不相一致，存在着各项基本准则之间互相不协调、前后相互矛盾的现象。而新准则是实施比旧准则多了很多优点，从会计目标、会计信息质量特征、会计要素到报表要素的确认和计量原则等方面都作了清楚的规定，与“财务会计概念框架”接近，为指导会计工作的实践和具体准则的实施提供了较好的理论依据。     

缩小会计政策可选择空间的建议

“会计准则”一词 ,应该包括财务会计准则和管理会计准则。然而 ,会计准则发展至今 ,无论是各个国家的会计准则还是国际会计准则 ,都无一不是财务会计准则。因此 ,本文所称会计准则是指财务会计准则。所谓会计准则 ,是指所有专门用于规范财务会计信息生产与传输的一般和具体标准。它既包括我国的基本会计准则、具体会计准则 ,还包括行业会计制度。我国自 1993年发布《企业会计准则》之后 ,财政部又先后发布了十个具体会计准则。有关会计准则制定的一系列问题已成为理论界迫切需要研究的重点。本文仅就我国会计准则制定中会计政策的可选择空…     

碳会计定义重构及碳排放会计准则体系构建研究

气候变化影响的复杂性和广泛性使碳会计成为会计领域的国际性难题。在众多尚未解决的问题中,碳会计的定义无疑是其中的关键问题。国内外关于碳会计定义的研究成果表明,碳会计定义的多重性源于宏观和微观层面对碳会计(Carbon accounting)理解的差异。基于宏观和微观层面内在联系的视角,将碳会计重新定义为"以货币为主要计量单位,借助实物、技术等计量单位,采用一系列核算和鉴证等方法,向内外部会计信息使用者提供碳排放财务信息的一项管理活动"。以此为基础,构建了碳排放会计准则的基本框架:从财务会计视角制定《碳排放权》会计准则,从管理会计视角制定《碳管理》会计准则指南。     

借款费用会计处理国际比较与启示

本文在比较国际会计准则、美国财务会计准则、英国财务报告准则和我国会计准则中有关借款费用会计处理规定的基础上,指出了我国借款费用准则所存在的问题,并提出了相关建议。     

美国每股收益会计准则评析

本文对美国每股收益会计准则(本文所称"美国每股收益会计准则"为广义上的会计准则,包括会计原则委员会意见书、财务会计准则公告等)进行了评析,并将其与国际会计准则及我国的《企业会计准则第34号——每股收益》进行了比较,以期为我国相关准则的制定提供参考。     

FASB、IASB企业合并会计准则变化探讨

对企业合并会计准则的重大修改是近期财务会计领域最引人注目的动态之一。先是美国FASB在2001年7月1日推出了《财务会计准则公告141号——企业合并会计处理》，《财务会计准则公告142号——商誉与其它无形资产的会计处理》。随后国际会计准则委员会     

美国财务会计准则发展的动向分析

美国《萨班斯—奥克斯利法案》的颁布,标志美国会计准则制定的环境发生了变化。美国财务会计准则委员会提出,要采取以原则为基础的会计准则制定方法,以提高会计报表的质量和透明度。2005年,美国财务会计准则委员会发布了第154号财务会计准则公告“会计变更和错误更正”。美国会计准则以规则为基础向以原则为基础转变的最新动向,也是美国会计准则向高质量的会计准则体系转变的具体体现。     

衍生金融工具会计：国际比较与中国对策

本文回顾了近二十年来国际衍生全融工具会计的演进，分析了现行衍生金融工具会计的制度性缺陷，介绍了美国财务会计准则委员会（FASB）及国际会计准则委员会（IASB）封衍生金融工具会计进行改革的最新动向，提出了关于我国衍生金融工具会计制度建设的若干政策性建议。     

论财务会计概念框架的逻辑起点

会计环境决定会计目标,但是会计环境只是财务会计概念框架的基础部分,而会计目标才是财务会计概念框架的核心财务会计概念框架作为一个理论结构,必然涉及两方面的问题:逻辑起点和逻辑结构。逻辑起点是整个框架最基本、最普遍、最简单的范畴。它的内容决定了逻辑结构中应该包括的理论要素及各要素的逻辑构成。逻辑起点是构造一套理论体系的出发点或建基点,是该财务会计概念框架理论体系中最基本、最抽象、最简单的一个理