审计查找公款私存的几种方法

一、货币资金账户余额核对法。这是审计公款私存的最简捷方法。首先,对银行存款账户与银行对账单的年末余额相对,发现误差应进行追查。如,笔者在审计某企业时,发现该单位的年末银行存款余额比银行对账单多８９万元,经追查原来是出纳支取了现金,定期存入了储蓄所;其次对现金账户余额与实物库存进行相对,对出纳现金进行盘点。此方法尤其适用于账上现金结存较多的单位,他们为安全便利,一般都会用活期存折私存。如,我们在审计某供销社时发现账存现金５．５万元,比实有现金多２．１万元;原来这２．１万元是出纳转作定期存款２万元,…     

会计机构出纳岗位监控的缺失与完善

会计机构出纳岗位现状(1)出纳岗位的设置。在会计机构中对经管货币资金设置的出纳岗位有两种形式,一是只设置一个出纳岗,该工作人员既负责现金业务的收支又负责银行存款业务的收支;二是分别设置一个现金出纳岗和一个银行存款出纳岗,由两人分别经管现金和银行存款的业务收支。(2)货币资金的收支。现金的收支由出纳人员根据有效的原始凭证直接收支,并且有相当一部分单位现金收支的记账凭证也是由出纳人员在收支现金后编制,并据此登记现金日记账。银行存款的收与支也是由出纳人员一人来办理,并负责编制银行存款余额调节表。(3)出纳岗位的固定性。由于出纳的工作岗位具有自身的特殊性,在很多单位里一般是不经常更换的,甚至有些单位的出纳工作人员能从开始做这项工作一直到退休为止都不更换工作岗位。     

当前村级财务管理存在的问题及对策

一、目前村级财务管理 存在的问题1、现金管理松散是村级财务管理中一个致命的问题。坐收坐支、白条抵库；大额开支未通过银行转账而采用现金结算，库存现金余额过大；公款私存；未按规定登记日记账，收支单据不及时入账，没有日清月结，长期压单；现金余额未定期与会计对账，定期盘点，造成账实不符，现金收支失去有效控制，使少数不法分子挪用现金有可乘之机。笔者曾查证过一个村出纳挪用现金的经济案件，该村账面库存现金余额长期保持在10万元以上，会计与出纳从未对账，也从未进行现金盘点，账实严重不符。到事发时，出纳手中尚有近…     

谈企业财务收支的真实性审计

一、审查资产的真实性(1)对货币资金,验征账表、账账、账证是否相符。审查库存现金,可采用盘存法,清点现金,与有关账进行核对,查明有无长短款、白条抵库和挪用公款。对银行存款应采用核对法和调节法,编制和复核银行存款余额调节表,验证企业银行存款日记账余额与银行对账单余额是否相符。(2)对企业债权,审查是否真实存在,并为企业所实际拥有,查明有无虚列或隐匿债权行为。可采用抽查法和函询法。应编制或索取债权明细表,按重要性原则确定从中抽查的此例和函询方法。对确定的重要账户采用积极函询法进行询证,对次要账户采用消极函…     

企业虚假会计信息剖析

一、会计信息失真的情况 1.货币资金账、表、实不符.由于企业管理上的缺陷、或企业主的不法目的、或企业相关人员的法律意识淡薄等原因,经常存在出借账户、隐瞒不正当收支、公款私存和坐支套取现金等行为.企业为了掩盖虚假行为,经常有意或无意地不提供银行对账单,有的企业长期存在未达款,现金库存与现金日记账账面数不符、银行存款余额与银行存款对账单数额不符.     

企业银行存款余额与银行不符的查证方法

某化工厂始建于1989年，从建厂起财务就比较混乱，特别是银行存款帐户，开设7个基本存款户，厂长和出纳都可以开支票，出纳不按月和银行对帐．致使企业银行存款帐．面余额和银行长期不符。每次更换出纳·新出纳不管原出纳银行存款帐户的余额．只根     

连续作案六年贪污十万 一朝审计蛀虫挖出——高安市审计局财金股查出贪污公款案件纪实

2000年 6月下旬,夏日炎炎。此时,高安市审计局财金股的同志一行 3人,在分管局长的带领下,正在一个乡财政收入不多,财政预算连年出现赤字,并发生过农民集体上访的某乡进行 1999年度的财政、财务收支审计。开始时,审计人员认为该乡较穷,收支凭证也不多,并经初步检查,总账科目借贷方余额平衡,银行存款账面余额与银行提供的对账单余额经调节后相符,账面现金余额与出纳填报的现金库存表余额相符,看不出有什么问题。　　但当审计人员在核对乡政府机关经费收支账应收、应付款总账余额与明细账余额时,发现两个余额不相符,金额相差几…     

信息化在货币资金控制中的必要性

一、库存现金的管理现状及分析 库存现金管理的主要内容有：出纳工作要指定专人负责,实行钱账分管内部牵制制度。出纳人员在妥善保管现金、加强现金收付业务外,只能经管银行存款日记账和现金日记账,不得兼管收入、支出和往来款账。银行存款和现金日记账要做到日清月结,保证账款相符。核定库存现金限额,库存现金限额一般不超过3天零星支付所需的现金,具体额度由单位提出并经开户银行核定。各单位使用现金只限于以下范围：（1）支付给职工个人的工资、津贴、福利费、离退休金、奖金。（2）支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费、临时工劳务报酬。（3）出差人员必须随身携带的差旅费。（4）转账结算起点以下的零星现金支付。     

试论出纳的业务范围、操作规范与法律责任

一、出纳人员的业务分工及相关规定 按我国现行会计管理制度的规定，机关、企事业单位及其他经济组织出纳人员（以下简称出纳）的业务范围包括：（1）办理现金收付和银行结算业务；（2）编制涉及现金、银行存款的记账凭证，并据以登记现金日记账和银行存款日记账；（3）保管库存现金和各种有价证券；（4）保管有关印章、空白收据和空白支票（其中支票印鉴章不得由出纳一人保管）；（5）编制企业现金流量表。     

未达账项会计处理方法新探

《企业会计准则》规定,银行存款的账面余额应与企业银行对账单定期核对,并按月编制银行存款余额调节表调节相符。即企业在期末收到银行对账单时,仅仅是通过银行存款余额调节表来核对银行存款的实际余额以检查银行存款记录的正确性,会计记录和财务报表上均不作反映,只有等未达账项的有关结算凭证到达企业,才能进行相关账务处理。因此,对于“企业已入账,银行未入账”的经济业务,企业已根据相关凭证进行了相应的会计处理,并在期末编制的会计报表及其附注中如实反映;而“银行已入账,企业未入账”的经济业务,因企业未收到相关凭证,未能作出相关账务处理,故不能反映在当期会计报表资料中。     

财务软件中如何进行“银行对账”

银行对账是企业货币资金管理的重要内容，由于凭证传递时间的不同以及企业和银行在业务处理上可能存在差错，往往会发生双方账面记录不一致的情况，为了及时发现记账差错．正确掌握银行存款的实际余额，企业必须定期将银行存款日记账与银行出具的对账单进行核对并编制银行存款余额调节表，本文介绍在用友财务通软件中如何进行银行对账。     

小规模企业年报存在的问题,成因及审计对策

小规模企业具有的营业额或资产总额较小、职工人数较少、职责分工有限等特点,对会计报表可能产生较大的影响。实际工作中,其年度会计报表的编制存在着许多问题。本文主要概括小规模企业年报存在的问题及企业自身的成因,并提出注册会计师在审计中应采取的相应对策。 　　一、小规模企业年报存在的问题 　　1货币资金账实不符。表现在：年末一般不盘点现金,现金的账面余额与现金的实有数不符;由于存在出借账户、隐瞒不正当收支、公款私存和套转现金等行为,不提供银行对账单、银行对账单与银行存款日记账余额差异较大或存在长期未达…     

微机辅助审计发挥了重要作用

在今年审计署授权我厅对济南炼油厂的审计中,审计组充分利用微机辅助审计,取得了事半功倍的效果。微机辅助审计在以下５个方面发挥了重要作用：１利用微机对“银行存款”账、“现金”账进行审计。一是利用微机将“银行存款”账、“现金”账中大量的相同金额的“一收一...     

企业审计实务中应关注的几个问题

一、银行存款审计中应关注的问题 银行存款是企业资产的重要组成部分,是企业资产中流动性较强的一种资产。在银行存款的审计中,银行存款余额调节表的审计是一个重要组成部分,我们在对多家企业的银行存款进行审计时发现企业利用银行存款余额调节表造假问题十分突出,主要表现在:一是利用未达账项人为调节利润。二是     

出纳编制记帐凭证效果好

涉及与现金、银行存款有关的原始凭证由出纳编制记帐凭证好。我们贵州省铜仁地区供销社系统主管部门狠抓了“培训、职责、传递”这六个字。“培训”，举办出纳员短期培训班，使之掌握以审核无误的与现金。银行存款有关的原始凭证为依据，编制记帐凭证的基本技能；“职责”，制订了会计主管、记帐、出纳等会计人员的岗位职责，并将编制与现金、银行存款有关的记帐凭证作为出纳的一项工作职责；“传递”，规定了会计凭证的传递程序。其中，与现金、银行存款有关的会计凭证传递程序为：原始凭证～会计主管审核～领导审核（需审批的部分）一出纳…     

村级集体经济真实性审计

货币资产的审计。一要盘查核实出织员的实有库存现金,看帐款、帐帐是否相符,即实有库存现金与现金日记帐余额和总帐“现金”帐户余额是否相符,有无现金宕库和现金长短缺。二是核对银行存款,看是否帐帐相符,即银行存款日记帐余额是否与总帐“银行存款”帐户余额、与银行对帐单（或存折）余额相符,是否有未达帐项没有及时进行处理。三要盘查各类储蓄性存款,如定期存款、小额储蓄、邮政储蓄、有奖储蓄等,看帐单是否相符,有无遗失和挪用现象。     

会计帐户发生红字余额浅析

会计帐户发生红字余额浅析罗源芳用红字反映企业利润和成本差异等，这是无可非议的。然而，有不少单位的“原材料”、“应收帐款”、“应付帐款”、“应付福利费”以至“银行存款”等会计科目的发生额和期末余额出现红字，这就有些不正常，例如：一、某企业赊购材料不入库...     

意大利、中国复式簿记产生

意大利会计学者D.穆拉伊（D.Murray）和P.卡兹（P.Kats）认为复式簿记起源于共和制时代的罗马。日本江村稔氏详细叙述古罗马会计：“有贵族的现金出纳账和奴隶自己的现金出纳账。贵族奴隶主按照罗马法规定对他的代理人、奴隶有债权。贵族把钱交代理人，记入贵族的现金出纳账支付栏，并记入代理人自已的现金出纳账收入栏。”文硕将其归纳并称之为代理人簿记：     

银行存款审查应注意的问题

银行存款是企业流动资产中流动性最强的一项资产．它是企业经济业务开展是否正常的重要体现．也是企业业务结算的主要方式。根据企业会计制度的规定，现金、银行存款与其他货币资金明细余额的合计应在资产负债表的货币资金项目中反映。由于它自身的重要性．我们在审查企业货币资金项目时，应对其予以关注。[第一段]     

广安区审计局帮促被审计单位化解矛盾

今年10月．广安市广安区审计局在对一行政局局长任中经济责任审计时．延伸审计其下属事业单位2008年以来财务收支．发现2009年“应收款”科目账列应收原出纳库存现金余额近7万元．经详细询问相关人员．了解到此款系2009年该单位原出纳保管的公款。因对该出纳对其被调整岗位存有异议．