个人所得税的累进性改革问题——基于单一个人所得税改革的前景分析

按照与市场经济运行机制相适应的要求,对个人所得税制度进行一次比较彻底变革,除了应在税基方面建立起分类与综合相结合的个人所得税制以外,一个核心的问题就是重构个人所得税的税率结构。我国可实行分两步走的渐进改革方案和一步到位的单一税改革方案。改革后的个人所得税制应该是按照递增的平均税率但又是递减的边际税率对全部所得课税这两方面的结合。中国具备实施单一税改革的政治、财政与技术条件,目前改革的时机也是合适的。     

试论我国个人所得税的进一步完善

从个人所得税的起源到我国现行个人所得税存在的不足,提出了完善个税税法、混合税制与分类税制相结合、降低税率扩大税基、调高起征点、明确税前扣除项目、加强政府对个税调控的观点。     

完善我国个人所得税制的构想

个人所得税是我国税收的主体税种,在对社会成员收入分配的调节中具有其他税种无法替代的作用,是贯彻国家宏观政策、体现社会公平的重要工具。我国的个人所得税制从建国初到现在,虽几经合并与改革,但从经济和社会发展及国际税收发展趋势等视角来看,仍然存在着诸如课税模式老化;税率设计不合理、边际税率过高;计征方法和费用扣除标准不合理;征管效率低下等问题。改革和完善我国现行个人所得税制,建立科学合理的个人所得税征收管理制度,是我国目前收入差距逐渐扩大,经济结构需要转型的新形势下亟待研究的重要课题。本文通过对我国现行个人所得税制种种弊端的分析,提出了应建立适合我国国情的分类与综合相结合的个人所得税模式;逐步扩大个人所得税税基范围;调高个人所得税免征额;实行＂少档次、低税率＂的累进税率模式;增加家庭联合申报方式;加强税收征管,减少税源流失等改革构想。     

完善中国个人所得税法的立法建议

目前中国个人所得税制仅是改革进程中的过度性税制,还不能完全适应社会主义市场经济发展的要求,必须按照市场经济的规律和国际惯例,适应全球化趋势,构建"简税制、宽税基、低税率、严征管"的个人所得税制,推进个人所得税制的发展,主要改革建议包括:改革个人所得税的分类所得税制度模式,实现向分类综合所得税制的转化;进一步扩大税基;降低税率,减少税率档次;推广税收指数化,建立弹性税制;改进不公平的差别待遇,规范税前费用扣除,进一步实现税负公平;改进不公平的差别待遇,规范税前费用扣除,进一步实现税负公平;改革个人所得税税收征收管理体制,形成以纳税申报为基础,以税务稽查为保证,以税务代理为辅助的征管模式。     

拉弗曲线的深度分析--兼析中国个人所得税制的政策涵义

目前,中国贫富差距越来越大,已对社会经济发展构成不利.个人所得税应成为再分配的调节工具之一,适当的个人所得税边际税率机制并不会像想象的那样伤害效率.但强调效率的人会以拉弗曲线为依据,主张降低个人所得税边际税率.本文对拉弗曲线进行了较深入的分析,证明拉弗曲线在说明个人所得税边际税率与税收之间的关系时,存在一定的理论缺陷和局限性.中国个人所得税制应该加重高收入者税负,尽量不伤害中间阶层,减轻低收入者税负.     

中国与英国个人所得税的比较及借鉴

英国是世界上最早开征个人所得税的国家 ,经过 2 0 0多年的发展 ,已形成了非常成熟的个人所得税制 ,本文通过中、英个人所得税制的比较 ,对我国个人所得税制度的改革提出了具体建议 ,指出我国个人所得税制的改革重点应是实行分类综合个人所得税制、改革扣除方法和降低税率、减少累进级距。     

关于完善我国个人所得税制的思考

随着我国加入世界贸易组织和国民经济的持续增长,个人所得税制的不合理逐渐显现。本文从劳动力价值的决定理论角度,提出我国个人所得税应进行劳动力价值的三项扣除。借鉴国际通行做法,考虑我国实践,建议将个人所得税纳入共享税,同时降低边际税率,减少税率级次。     

论我国个人所得税制的改革与完善

随着国民经济的发展,我国个人所得税制度存在的问题日益凸显。本文从课税模式、计税方法、税率设计、费用扣除标准、征收管理等多个方面剖析了我国个人所得税制存在的问题,提出了改革和完善个人所得税制的若干措施。     

当前个人所得税制存在的问题及对策

一、当前我国个人所得税制存在的问题 1.个人所得税税制模式不合理.我国现行个人所得税制具有分类所得税的性质,按不同的收入来源将征税项目分为11项,对不同来源的所得采用不同的费用扣除方法和税率.     

从税收公平角度看我国个人所得税制的全面性改革

公平原则是各国税制建立的基本出发点和基本原则。公平的个人所得税制将可以充分发挥其调节收入公平分配的独特功能。然而,由于在税制模式、税率结构、费用扣除和税收征管等方面的缺陷,导致我国现行个人所得税制的公平缺失非常严重。因此,必须对个人所得税制进行全面性改革,即通过转变税制模式、科学设计税率结构、合理规定费用扣除标准和完善税收征管等方面的改革,提高其公平性,以有效发挥其调节功能,实现社会公平目标。     

新个税存在的问题及解决措施

为进一步完善个人所得税税制,2011年新个人所得税（以下简称“新个税”）法案应运而生。对于实行以3500元的免征额为主要改革内容的新个税能否够切实摆脱中国个税陷入的困境,实现缩小贫富差距、社会公平的目标,大多持怀疑的态度。针对这一问题,以新个税为基础,结合国外的主要税制模式,分析中国个税制度仍存在的问题．进而为中国个税今后的改革方向提出几点建议。     

个人所得税制度的收入分配效应——基于微观模拟的研究途径

本文提供了一个微观模拟模型,用于分析我国个人所得税制度的收入分配效应.模型通过收入调整、收入时化和税收制度实施更新微观个体的收入状态,通过对微观个体收入状态的统计估算税收制度的收入分配效应.应用吉林省城镇居民的微观数据,我们对个人所得税制度的收入分配效应进行了模拟.模拟结果表明:个人所得税制度的谩计基本满足居民之间和地区之间税负公平原则;尽管目前个人所得税制度的实施没有起到明显降低城镇居民收入差距的效果,但随着居民收入水平的持续增长和收入差距的不断扩大,税收制度调控居民收入分配的能力将不断增强.     

效率与公平兼顾的最优所得税:理论框架及最优税率估计

最优所得税主要探讨税收如何兼顾公平与效率问题,以及给定公平偏好程度下,如何确定最优边际税率水平。即使在崇尚罗尔斯社会福利函数的社会里,政府同时兼顾再分配和财政收入目标的基础上,只要略加考虑税收对劳动供给的效应,哪怕是微弱的考虑和兼顾,最高边际税率都不会达到100%。而且,借鉴斯特恩最优线性所得税模型及美国个人所得税制度,估计我国现行个人所得税最高边际税率还可以适当降低到36%左右。     

中国个人所得税的性质及其效果分析

以工资薪金税收为主体的个人所得税是一种消费者税。由于起征额的存在,个人所得税并不是一种完全的所得税,而是一种个人收入调节税。基于消费者税的理论基础,提出了关于中国代表性居民纳税人的理论平均税负的一个简单模型,以及一个关于中国个人所得税对全部税收的贡献率的理论计算公式。中国个人所得税改革应着眼于如何改善工薪所得税的累进性,增强税收的收入再分配职能,相对提高低收入劳动者的实际报酬。为此,应将个人所得税易名为个人收入调节税,减少税率档次,提高免征额。     

增值税“扩围”改革面临的难题与对策研究

在我国增值税转型改革完成后,扩大增值税征收范围随之提上议程。增值税"扩围"涉及中央地方财政收入分享、国地税征管权限、税收征管能力、地方税体系、通货膨胀等诸多难题,能否破解这些难题对于稳步推进增值税"扩围"改革意义重大。破解增值税"扩围"改革面临的难题需循序渐进,分步推进;协调中央财政和地方收入的关系;变革税收征管机制;高度重视通货膨胀问题。     

强化个人所得税调节功能的政策建议

个人所得税是经济发展与国家调节个人收入相结合的产物,是随着个人收入差距的逐步拉大而产生的,我国目前个人所得税的收入结构与当前我国城镇居民的所得主要来源于工薪所得这一现状是相适应的。在个人所得税发挥了积极作用的同时,也无可否认,个人所得税的流失还很严重,其调节收入分配的作用还未得到充分发挥,对不同收入项目的调节作用发挥也不平衡,客观上说明个人所税税制有必要进一步加以改革和完善。     

我国个人所得税的再分配效应分解分析——以我国中部某地区为样本

本文以2007年我国中部地区某市工资收入和纳税情况为样本,采用修正的AJL分解法,对工资薪金所得税的再分配效应进行分解,揭示了税收再分配效应的损失,为改革和完善我国个人所得税制提供了现实依据。结果表明:工资薪金所得税的再分配效应损失为2.7%,其中水平不平等效应和再排序效应产生的损失分别为0.18%和2.51%;群体内再排序效应、群体间再排序效应以及AJL再排序效应占再排序效应的比重分别为70.55%、1.11%和28.33%。虽然该市工资薪金所得税再分配效应的损失相对较小,但从全国范围的个人所得税来看,可以预期税收再分配效应损失是较大的。