金融服务业征收增值税的国际比较与借鉴

本文指出了金融服务业征收增值税出现的特有问题,分析了我国金融服务业征收营业税现状,在借鉴国际上对金融服务业征收增值税不同经验模式的基础上,提出我国金融服务业征收增值税的立法建议。     

金融服务业征收增值税的国际经验及启示

金融服务业征收增值税国际现状及存在的问题金融服务业征收增值税国际现状目前国际上对金融服务业征收的增值税名称不一,有的国家就称增值税,有的国家称为货物与劳务税,还有的国家称为消费税。从上述税的原理看,均为对交易的增值部分进行征税,因此可统称为增值税。目前,各国对金融服务业普遍征收增值税,但却几乎没有国家对金融服务全面征收增值税。据经合组织(OECD)1998年的《关于金融和保险服务间接税待遇的报告》,目前金融保险服务可分为3大类:直接收费金融服务、金融中介服务、间接收费为主的核心金融服务。同时,该报告中进一步将上述3大类服务细分为27小类,并对其23个成员国征收增值税的情况进行统计(见表1)。     

金融服务业增值税征收模式的国际借鉴

虽然目前对金融服务业征收增值税还存在很多技术难题,但已有不少国家对金融服务业开征增值税,其征收模式包括基本豁免模式、进项税额可部分抵扣的豁免模式、零税率法、加法征税法和现金流法,每种方法各有其优点和局限性。本文尝试梳理各国对金融服务业征收增值税的基本做法和经验,以期为我国增值税进一步改革和金融服务业税制的完善提供借鉴。     

金融服务业增值税征收模式的国际借鉴

虽然目前对金融服务业征收增值税还存在很多技术难题,但已有不少国家对金融服务业开征增值税,其征收模式包括基本豁免模式、进项税额可部分抵扣的豁免模式、零税率法、加法征税法和现金流法,每种方法各有其优点和局限性。本文尝试梳理各国对金融服务业征收增值税的基本做法和经验,以期为我国增值税进一步改革和金融服务业税制的完善提供借鉴。     

金融业增值税征收模式的国际比较及启示

2013年8月1日起,营业税改征增值税试点正式从部分省市推广至全国,覆盖交通运输业和部分现代服务业。基于金融服务业的特殊性,其增值税征收成为国际性难题。本文介绍国外金融业增值税征收的三种典型模式,比较分析各种模式的优劣,并总结归纳国外金融业增值税征收模式对国内金融业税制改革的启示。     

金融服务业“营改增”的现实省思和改革取向

营业税的叠税性和两税并行造成的扭曲对金融服务业的发展产生抑制效应,推进金融服务业"营改增"具有紧迫性。但由于金融服务行业的特殊性,如何对其征收增值税是一个世界性难题。从域外制度的管窥中,可以看出各国对金融服务免税的立法趋向。从公平的角度,对金融服务免税增加了增值税制的累退性,与受益原则相悖反;从效率的角度,对金融服务免税使征管程序复杂化,造成效率损失。金融服务业"营改增"将对经济社会带来广泛深远的影响,应当以公平正义为价值取向,从定税公平、分税公平、征税公平、用税公平四个纬度构建具有中国特色的金融服务业增值税制度。     

当月新税法速递

营业税转型增值税改革今年或将全面提速,并在全国重点城市扩大试点范围。增值税扩围改革涉及交通运输、金融、保险和建筑等多个行业,服务业则有望一网打尽。     

商业银行营业税改增值税改革探讨及应对策略

我国从2012年1月起正式拉开营业税改征增值税的序幕,并明确将金融服务业纳入增值税征收范围。由于金融服务费用通常隐藏在某种形式的差价中,对其征收增值税相当困难。不难预见,我国在推行银行业增值税的改革进程中,也将会面临与其他经济体相同的发票抵扣式增值税的征管困境。本文着重从增值税改革的角度出发,根据商业银行业务实质和会计核算方式,从征税范围、计税方法和税率三大方面设计我国商业银行增值税改革制度框架,并分析了商业银行在增值税改革过程中可能面临的问题以及可采取的税务管理应对策略,以期能对财税部门制定税收政策及商业银行应对税制改革提供建议和参考。     

浅谈“营改增”对金融服务业的影响

随着我国"营改增"试点的不断深入,各服务行业逐渐完成由营业税向增值税的过渡,而作为经济发展的重要支柱,金融服务业也在"营改增"过程中受到了相应的影响。本文以"营改增"试点对金融服务业的影响为切入点,讨论应如何采取相关措施,应对税制改革过程中的机遇与挑战,从而进一步促进金融服务业的发展。     

银行业“营改增”税负测算与相关分析——以国家开发银行河北省分行为例

我国从2012年1月1日起正式拉开营业税改征增值税(以下简称“营改增”)的序幕,“十二五”期间将全面完成“营改增”改革,虽然银行业并未成为首批试点行业,但金融服务业未来将确定纳入增值税征收范围,银行业的“营改增”是大势所趋.本文根据银行业务实质和会计核算方式,从征税范围、纳税主体身份和计税方法三大方面探讨我国商业银行增值税改革制度框架,并结合国家开发银行的业务特点,分析其在增值税改革过程中可能面临的问题以及相应税务管理应对策略,以期能对银行业税制改革提供有益的建议和参考.     

欧盟金融业增值税制的主要做法及启示

本文从纳税人、应税范围等税制要素方面详细介绍了欧盟金融服务业增值税的做法,从立法和经济影响等方面对该模式进行分析,据此提出我国金融业税制改革的意见:应参考欧盟金融业增值税的做法,在完善利率市场化改革的基础上,推动我国金融业从营业税到增值税的转变;改革时应规范相关金融业务的征免税处理和抵扣方式的选择,建立和完善金融服务出口退税的管理制度;改革后,金融企业应纳入增值税一般纳税人管理中,由国税系统统一征管,但应加大地方的增值税分     

生产、生活性服务业企业增值税加计抵减政策效应研析

2019年增值税改革主要包括税率降低和实行加计抵减政策。本文通过双重差分模型（DID）研究发现,此次增值税改革总体上降低了生产、生活性服务业企业增值税税负。异质性检验发现：2019年增值税改革后,投资规模越大的企业,增值税税负下降越明显;生产性服务业企业减税效果好于生活性服务业企业;生产性服务业企业中的现代服务业企业,除研发和技术服务业企业外,其他细分行业企业的增值税税负都有下降。为有效发挥增值税加计抵减政策对于生产、生活性服务业企业的促进作用,建议充分发挥增值税加计抵减政策的减税效应,调高研发和技术服务业企业的增值税加计抵减比例,促进生产、生活服务业高质量发展。     

增值税与营业税合并的现实思考——以生产性服务业发展为例

本文以生产性服务业为例研究增值税与营业税合并问题,以明确我国生产性服务业税收政策的完善路径。文章认为在增值税转型的基础上,要循序渐进,逐步将生产性服务业纳入增值税征税范围,这是推动我国经济发展方式转变的必然要求和税制保障。同时,要调整收入分享体制,建设规范的地方税体系,以保证增值税与营业税合并的改革顺利且成本最低。     

关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告

政策背景对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,征收增值税;对在我国境内提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务以及转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,征收营业税。即对于同一涉税事项,不会既缴纳增值税又缴纳营业税的。但是,企业的经营往往不是单一的,有的纳税人既从事货物的生产销售又从事营业     

服务业营改增后的纳税筹划浅谈

进入21世纪以来,我国的第三产业—服务业在第一,第二产业发展稳定的基础上不断发展壮大,截止至2014年1月我国统计局发表的数据显示,第三产业占我国国民生产总值比重达到了46.1%,几乎占据了我国国民生产总值的半壁江山。随着中国的产业结构的逐步优化,服务业在我国的国民经济中的比重将会持续增加,是推动我国经济发展的有效动力。过去,我国对服务业都采取征收营业税的方法,自2012年营业税改增值税试点改革以来,我国逐步由地方推向全国,全面对服务业征收增值税。本文在从营业税改增值税的大背景下,简要分析其意义以及浅谈服务业在营业税改增值税后的纳税筹划。     

服务业营改增后的纳税筹划浅谈

进入21世纪以来,我国的第三产业—服务业在第一,第二产业发展稳定的基础上不断发展壮大,截止至2014年1月我国统计局发表的数据显示,第三产业占我国国民生产总值比重达到了46.1%,几乎占据了我国国民生产总值的半壁江山。随着中国的产业结构的逐步优化,服务业在我国的国民经济中的比重将会持续增加,是推动我国经济发展的有效动力。过去,我国对服务业都采取征收营业税的方法,自2012年营业税改增值税试点改革以来,我国逐步由地方推向全国,全面对服务业征收增值税。本文在从营业税改增值税的大背景下,简要分析其意义以及浅谈服务业在营业税改增值税后的纳税筹划。     

最新法规

湖北省国家税务局关于营业税改征增值税试点有关涉税事项的公告2012年第15号经国务院批准,自2012年12月1日起,湖北省将在交通运输业和部分现代服务业实施营业税改征增值税试点改革。根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2011〕111号)以及《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2012〕71号)(以下简称《通知》)的有关规定,     

财政部 国家税务总局联合下发《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》

2011年12月29日,财政部、国家税务总局联合下发了《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》(财税[2011]133号),明确了上海市(试点地区)开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点相关的若干税收政策问题。该通知的主要内容如下:一、销售使用过的固定资产按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》     

浅议金融商品转让增值税问题

2016年5月开始,我国已经全面实行营业税改增值税,其中金融商品转让也纳入征税范围.本文重点讨论在实务中,金融商品转让增值税的一些争议问题,包括金融商品转让的保本界定和持有期间投资收益的界定等,讨论金融商品转让增值税在计算缴纳过程中可能存在的问题,降低税收政策理解偏差,减少税务风险.     

我国生产性服务业税收政策研究

促进生产性服务业又好又快地发展,必须立足于我国生产性服务业的发展现状,解决好生产性服务业现有税收政策中存在的立法层次低、行业政策差异大、税收负担重以及重复征税等问题.完善生产性服务业税收政策,主要是推进增值税转型的进程,营业税上单设"物流税"税目.解除税收对行业和非公有制的歧视,加大企业所得税优惠力度并转变优惠方式.