浅析经济责任审计准则的修订、解析与应用

2021年1月21日，《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》（2021修订版）由中国内部审计协会重新修订后正式印发。本文基于此次准则修订的核心内容，系统地分析和比较了新旧经济责任审计准则，并针对新准则实际应用过程中可能存在的问题，提出了若干建议，以供参考。     

关于《独立审计具体准则——持续经营》的几点思考

中国注册会计师协会对1999年2月4日发布的《独立审计具体准则第17号——持续经营》进行了修订,并于2003年7月1日起施行。新的准则对注册会计师充分关注,并对审计报告中提及被审计持续经营能力的不确定性起到了极大的促进作用,而且具有更强的操作性。     

上市公司年报审计非标意见解析

2003年4月14日，财政部印发了新修订的《独立审计具体准则第7号——审计报告》，自2003年7月1日起施行：截止目前，我国上市公司2003、2004年报审计适用修订后的审计报告准则。基于此，本尝试解析2003．2004年报审计中的非标意见部分，分析其原因，并提出相关的政策建议。     

评国际舞弊审计新准则及其借鉴

国际舞弊审计新准则的主要内容及其框架 进入新世纪后，以安然事件为代表的一系列特大财务舞弊和审计失败案例，引起了社会公众的强烈不满，为了恢复资本市场的信心，重新把经审计的财务报表塑造为投资者了解企业经营状况的“干净”的窗口，审计准则制定机构做出了多方面的努力，继AICPA于2002年10月发布了舞弊审计新准则SASNo．99《财务报表审计中对舞弊的关注》后，国际会计师联合会(IFAC)下属国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)也连续重拳出击，修订、发表了多项准则，在颁布了一系列要求审计师更深入考虑舞弊风险的新的审计风险准则之后，又于2004年2月份发布了ISA240《审计师在财务报表审计中对于舞弊的责任》，试图建立较为权威的反舞弊标准和体系。     

试论我国风险审计准则的基本思路

2003年10月，国际审计准则组织完成了《会计报表审计的目标和一般原则》等四个审计风险准则的制定工作，为了完善我国的风险审计模型，引入风险导向审计方法并与国际审计风险准则接轨，中国注册会计师协会2004年10月拟定了与四个国际审计风险准则名称相同的准则征求意见稿，并印发各地方注协征求事务所及注册会计师(以下缩写为CPA)的意见。     

中国内部审计准则，YOU’RE WELCOM——中国内部审计准则初探

2003年3月审计署发布了新的“关于内部审计工作的规定”，同年4月中国内部审计协会印发了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则，这是我国内部审计工作的一件大事。更拉开了准则体系陆续出台的序幕——2004年3月，中内协发布第二批五个具体准则，计划今年发布试行二个实务指南，继续研讨八个具体准则并安排起草四个新的具体准则——广大内审工作者和研究者深受鼓舞!     

持续经营审计相关问题的思考

本文以《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》为基础，阐述了持续经营审计搜集的核心证据是重大疑虑事件，持续经营审计存在的重大问题是“量刑不准”，进而剖析了问题原因，并提出了解决措施。     

我国独立审计报告准则变迁的解析

我国独立审计报告准则经历了三次变迁，1996年1月1日《独立审计具体准则第7号——审计报告》开始施行；2003年4月财政部修订了审计报告准则，修订后的审计报告准则和指南《中国注册会计师执业规范指南第5号一审计报告（试行）》在2003年7月1日开始施行；2006年2月15日财政部颁布了新的审计报告准则，从2007年1月1日开始施行。审计报告准则的频繁变化，造成了审计职业人员和审计报告的使用者对审计报告和审计责任在认识和理解上的模糊，本文细致地对审计报告准则的三次变化做了分析，并在此基础上解读了审计报告准则变迁对我国注册会计师行业发展的影响。     

风险导向审计的新发展及其借鉴作用

国际会计师联合会(IFAC)下属的国际审计和鉴证准则委员会(IAASB)于2003年10月发布了一系列审计风险准则，其中包括《会计报表审计的目标和基本原则准则》、《了解被审计单位及其环境和评估重大错报的风险准则》、《注册会计师针对评估的风险的反映程度准则》和《审计证据准则》。这些准则(以下统称为“新准则”)将从2004年12月15日起正式施行。新准则有如下主要变化和特点：     

对持续经营审计准则“旧貌换新颜”的解读

2012年1月1日起,修订后的《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》正式实施。此次准则修订,补充了持续经营基础的适用范围、企业评估持续经营能力的会计责任等条款,同时删除了旧准则中对重大疑虑事项的列举、影响审计意见类型的极端情况等争议较多的条款,有助于注册会计师全面充分履行持续经营审计责任,提高持续经营审计质量。     

我省当前经济责任审计亟须解决的几个问题

仔细研读 1999年 5月中办、国办印发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》 (以下简称《暂行规定》 )和省政府印发的《江西省领导干部离任审计暂行规定》 (以下简称《规定》 ),笔者发现两者内容差别较大,执行起来有相当的难度,对我省当前蓬勃发展的经济责任审计影响很大。本文拟结合笔者的实践和观察、思考,谈谈其中一些亟须研究的问题。 一、关于审计名称 　　 　　《暂行规定》把这项审计称为“任期经济责任审计”,对党政领导干部、企业领导人员任职期间…     

高校经济责任审计现状分析及其改进

正一、高校内部经济责任审计现状分析(一)高校经济责任审计相关操作性制度较少1988年审计署下发了《关于全民所有制工业企业承包经营责任审计的若干规定》,对承包责任审计的内容、程序等作了规定;1999年5月中办、国办印发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》及     

持续经营审计相关问题的思考

本文以《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》为基础,阐述了持续经营审计搜集的核心证据是重大疑虑事件,持续经营审计存在的重大问题是“量刑不准”,进而剖析了问题原因,并提出了解决措施。     

评国际舞弊审计新准则及其借鉴

我国证券市场上频发的审计失败案例暴露了独立审计准则在舞弊审计方面的缺陷,对舞弊审计准则的完善势在必行。国际会计师联合会(IFAC)下属国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)于2004年2月份发布了ISA 240《审计师在财务报表审计中对于舞弊的责任》的修订稿。由于我国是国际会计师联合会的会员国,而且国际审计准则是我国独立审计准则制定过程中的主要借鉴对象,因此,修订后的国际舞弊审计准则对我国相关准则的完善有重要的参考价值。本文在介绍国际舞弊审计新准则内容和特点的基础上,提出完善我国舞弊审计准则的建议。     

或有事项的审计探索

目前，我国尚未出台或有事项的审计准则，笔者根据业务实践并结合财政部印发的《企业会计准则一或有事项》(以下简称《会计准则》)的相关规定，阐述年报审计中对或有事项审计的探索。     

独立审计具体准则第17号——持续经营

第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师在会计报表审计中考虑持续经营假设的合理性,明确工作要求,保证执业质量,根据《独立审计基本准则》,制定本准则。 第二条 本准则所称持续经营假设,是指被审计单位在编制会计报表时,假定其经营活动在可预见的将来会继续下去,不拟也不必终止经营或     

试论审计风险与重要性

1．审计风险。中国注册会计师协会印发的审计风险准则之一《独立审计具体准则一会计报表审计的目标和一般原则(征求意见稿)》(以下简称准则稿)，将审计风险作如下定义：“审计风险，是指会计报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性”。     

德国内部审计制度简介

在世界各个主要国家和地区，内部审计作为社会经济中审计活动的一个重要组成部分与民间审计、政府审计鼎足而立、并驾齐驱。内部审计的本质出于“两权分离”，即生产资料所有权与管理权分离而产生的受托责任关系。2003年6月，国际内部审计师协会在对《职责说明》、《职业道德准则》和《内部审计实务标准》所进行的多次研究的基础上提出：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营，它通过系统的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。”中德两国有不同的社会政治经济制度，因而在内部审计的业务内容和组织形式等方面各有独特之处。     

广东省国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计实施办法（试行）

第一章总则 第一条为了加强对企业领导人员的管理和监督、正确评价企业领导人员任期经济责任，促进企业领导人员依法经营和管理，保障国有资产的良好运营，根据《中共中央办公厅、国务院办公厅关于印发＜县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定＞和＜国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定＞的通知》（中办发［１９９９］２０号）和《中共广东省委办公厅、广东省人民政府办公厅印发＜关于深化国有企业领导人员管理体制改革的实施办法＞和＜广东省省属国有资产经营公司管理暂行办法＞的通知》（粤办发（１９９９） …     

加强内部审计 提高经济效益

2003年3月4日，审计署发布了新的《关于内部审计工作的规定》，要求中国内部审计协会、企事业单位及社会团体自2003年5月1日起遵照执行。同时，随着《内部审计基本准则》等内部审计准则的发布，使我国的内部审计工作正逐步向内部审计法制化、制度化和规范化发展。