关于企业“小金库”的资金来源及其审计方法

企业“小金库”的资金来源很多，归结起来有两大类：一是隐匿收入的资金，二是虚报、虚列支出的资金。“小金库”具有资金来源广、隐匿性强等特点，虽经多次整顿，但却屡禁不止，深入研究对“小金库”的审计方法十分必要，审计人员应结合企业的具体情况，综合灵活地运用核对法、审阅法、盘点法、调查法、分析法、比较法、复核法、实施下列审计：1）查产品（商品）及销售明细帐；2）查现金、银行存款日记帕；3）查往来帐户；4）查 投资收益帐；5）查材料明细帐；6）查固定资产及清理明细帐；7）对出租固定资产、包装物的审查；8）果有关费用帐；9）查工资帐。     

人民银行内审工作存在的问题及对策

近年来，人民银行内审人员依据内审工作制度及相关金融法律法规制度，按照“统一领导、分级管理、监督同级、下查一级”的原则，开展了辖区内的全面审计、专项审计和领导干部的离任审计，审计成果的质量和水平在逐年提升，为防范系统内金融风险，促进人民银行依法、公正、有效地履行央行职责做出了应有的贡献。但在实际内审工作中还存在着不容忽视的问题。     

对重塑我国注册会计师行业形象的对策思考

深圳中天勤会计师事务所 (简称中天勤 )由于为“银广夏”上市公司出具严重失真的审计报告而被吊销执业资格 ,并受到司法机关的调查。连同最近美国的“安然事件”和我国以前的琼民源、郑百文、中天勤等上市公司造假事件 ,严重影响了注册会计师行业的道德形象 ,注册会计师行业步入信誉危机时代。注册会计师审计失败 ,出现财务舞弊行为 ,除了独立审计准则的建设的不完善 ,还在于审计准则实施的问题。注册会计师进行审计不只是执行审计程序 ,还要保持职业谨慎和合理的专业判断。要重塑我国注册会计师行业形象 ,当务之急就是要树立注册会计师行业的诚信形象。重拾诚信 ,建立注册会计师行业在公众的道德形象 ,不只是注册会计师行业的当务之急也是整个社会需要关注的问题。一、政府为主体 ,建立以“诚信”为核心的与市场经济体制相适应的道德规范我国是礼仪之邦 ,中华民族古老文化中向来就有“诚”与“信”的优良传统。不过这种传统意义上的“诚信”只是中国人的一种道德要求 ,是一种修身养性的人生哲学。而在市场经济体制下 ,人与人之间的经济行为是以市场为导向进行的 ,讲求的是经济效益 ,它对信用的要求更高 :诚信要是一种恪守承诺的责任感 ,是行为人对自己行为后果...     

我国台湾地区的政府审计制度述评

一、台湾的政府审计制度的特征台湾的政府审计制度的本质特征是审计权属“监察院”。尽管如此,审计长依然由“总统”提名,“立法院”同意任命,以确立其独立行使审计权的超然地位。依照台湾“宪法”增修条文第104条“监察院”设审计长,由“总统”提名,经“立法院”同意任命之”,第105条“审计长应于“行政院”提出决算后三个月内,依法完成其审核,并提出审核报告于“立法院”的规定,“监察院”既无审计长提名权,也无同意权。又《审计法》第10条规定,审计人员依法独立行使审计职权,不受干涉。因此,审计权归属于“监察院”,并不意味着政府审计受…     

21世纪中国内部审计的十大发展方向

内部审计作为我国审计监督体系中不可缺少的组成部分,日益受到人们的重视。进入２１世纪之后,我国的内部审计将如何发展,是审计理论和审计工作者所共同关心的一个问题,本文试图对新世纪中国内部审计的发展方向加以探讨。一、内部审计模式向“隶属于董事会和审计委员会”发展我国目前的内部审计模式是采用“双重领导模式”,既受本企业主要领导的管理,又接受国家审计机关的指导和监督。但长期以来,内部审计无论是在业务安排上,还是在审计结论上都完全依附于国家审计。随着现代企业制度的建立和公司管理结构的不断完善,越来越多的企业内部审计机构转向对董事会和董事会下设的委员会负责这一形式。该形式能减少股东和经营者之间的信息不对称,从而使股东利益得到有效保护,符合现代企业制度和完善的公司管理结构的要求,使得内部审计既能作为企业自我约束的机构又能代表包括政府在内的所有投资者和债权人利益,对企业履行经济责任的情况进行审计。二、内部审计的职能定位将由“监督导向型”向“服务导向型”转变“监督导向型”内部审计适应内审建立初期,其作为国家审计的基础,服从于国家审计,受国家审计的监督。随着我国市场经济的建立和发展以及时代的要求,由“监督导向型”向“服务导向型”转...     

谈电子账簿审计证据及其质量控制

本文先对电子账簿审计证据的特征加以分析，接着指出目前存在的质量问题，最后提出解决问题的具体审计措施，主要是从审计证据获取的“五个环节”上加以规范，还要建立“三个制度”来更好地提高电子账簿审计证据质量。     

建立和完善适应我国市场经济发展的审计监督体系

目前我国审计监督体系存在的弊端是,国家审计实质上是“政府监督政府”的自我监督,这与审计的实质矛盾;注册会计师审计,大多是“挂靠”在某一行政机关,其审计公证职能被政府行为淡化甚至取代;内部审计受企业集团或个人利益的影响,可能充当“抵御”或“蒙弊”社会审计和国家审计的角色。这种“以国家审计为主体”,“社会审计为补充”的审计制度与现代企业制度很不适应,应建立“以社会审计为主体,内部审计为基础,国家审计为后盾”的审计监督体系。目前需解决的主要问题是,改变“两所”流行的“挂靠制”,“人大”利用审计这一工具对政府实施监督,国家审计对其它审计要进行再监督。     

系统导向审计与风险导向审计的比较及认识

自２０世纪４０年代系统导向审计产生以来,以所有会计事项为目标的账项导向审计已成为过去,目前,审计界主要采用系统导向审计和风险导向审计。本文拟通过对系统导向审计和风险导向审计的概念、程序、特点以及内部控制等方面作以下比较,来规范风险导向审计的概念和完善风险导向审计相关理论。一、系统导向审计的概念、程序及特点系统导向审计是为了证实财务报表的公允性,以内部控制制度的评价为导向的审计模式。系统导向审计重视审计的计划和设计阶段,将对内部控制制度的评价作为导向性目标,在评审内部控制制度的基础上确定审计的重点和范围。该种模式的主要程序是：①记录并评价内部控制制度是否可以信赖。②依据评价结果,决定是否进行符合性测试,或称为遵循性测试。如果内部控制制度不可以信赖,就要对账簿进行实质性测试,或称真确性测试;如果内部控制制度可以信赖,则进行符合性测试。③经过符合性测试后,如果满意,可进行有限的实质性测试;如果不满意,应了解有无适当的补救措施。如果有,可以进行有限的实质性测试;如果没有,则应进行广泛的实质性测试。系统导向审计模式下,仍可使用账项导向审计的传统方法,如审阅、核对、盘点、顺查、逆查等方法。除此之外,还可使用一些描绘内部控...     

浅谈企业内部审计风险及其防范

内部审计是一项独立、客观的保证工作与咨询活动,目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。随着企业规模的扩大和业务活动繁杂,内部审计人员既要揭示会计准则遵循状况又“揭错查弊”,这意味着审计责任范围的逐渐扩大,同时也意味着内部审计风险的扩大,如何防范内部审计风险？本文分析了内部审计风险形成的客观、主观原因,提出了内部审计风险的防范对策。     

任期经济责任审计风险的成因及防范

经济责任审计风险是审计机关及其审计人员在履行经济责任审计监督法定职责的过程中,因对特定审计事项发表不恰当审计意见和评价意见而承担责任或损失的可能性。经济责任审计风险的成因分成两大类。一是环境因素;二是自身因素。要防范经济责任审计风险必须做到：第一严格审计程序;第二要讲究审计方法;第三要搞好审计评价;第四要完善制度和规范。     

积极推行“五个建立” 开创税收工作新局面

我国税收征管改革,起初是推行征、管、查“三分离”或“两分离”模式:主要是实行专管员管户制度,一人进厂,各税统管,造成包揽一切的“保姆式”服务。随着我国市场经济的不断发展,税制改革必须要建立适应社会主义市场经济要求的税收征管体系。改革的核心就是要推行“五个建立”。一、建立公开、高效办税服务场所。为了方便纳税人申报纳税,在城市和县城交通便利,纳税人较为集中的地方,一般以城市分局或城关镇为单     

企业财务报表失真—信贷“三查”的盲区与对策

对企业财务报表失真问题,信贷“三查”一直缺乏一个有交的真实性识别制度,形成了贷款风险难于化解的盲区,也是长期产生大量不良资产的重要原因,笔者提出制度创新和实用技能的信贷对策。     

强化审计监督 促进现代企业制度的建立

强化审计监督促进现代企业制度的建立赵天燕一、建立现代企业制度离不开审计监督党的十四届三中全会提出要“进一步转换国有企业经营机制，建立适应市场经济要求，产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度。”审计监督作为国民经济体系中最基本、最重要的一...     

转型期我国审计公告的制度创新分析

中国转型期的审计公告制度需要与政府职能转变相适应,审计公告的内容、范围、频率要适应政府承受力与社会期望,单一财务审计公告要转向财务审计与绩效审计公告并重.审计公告制度创新在于:完善审计公告相关法律法规体系,尽快建立督促整改制度、责任追究制度,建立完善信息反馈机制,建立审计公告指标体系,引入审计听证程序,落实对审计结果的三层复核机制,处理好审计结果公告制度与保密法的衔接等.     

寓言与现实

曾经读到一则寓言,深深印在脑子里。说从前有两兄弟分家,一切家产都要平分,连一块刻有“勤俭”二字的金匾也要分割。老大分得“勤”字,记勤忘俭,虽很勤劳但不节俭,结果入不敷出;老二分得“俭”字,记俭忘勤,虽很节俭却不勤劳,最后坐吃山空。因各项此失彼,兄弟俩的日子都不好过。     

审计产生于奴隶社会早期说新证——兼论国家审计产生于国家治理的需要

我国审计产生时代有四种观点,流行西周说.当时审计制度已达相当高度,其前必然经历漫长的发展阶段.外国审计产生于奴隶社会早期,一般是监审合一,或称监督官.随着经济的发展,产生于原始社会后期的会计,进一步发展,为审计产生提供可能.我国夏代,“公家有三十年之积”,“贡赋备矣”.禹“三载考功”,黄帝时期,已置左右大监,夏代必然延续.由此可证,审计产生于奴隶社会早期.中外史料证明国家审计产生于国家治理的需要.     

公平公正选拔任用干部问题初探

公平公正选拔任用干部的问题,是当前干部人事制度改革的主攻方向,笔者试图就如何进一步公平公正选拔任用干部的问题,作点粗浅的探索。公平公正选拔任用干部,是我们党的作风建设的重要组成部分,是党的宗旨,性质的具体体现。要实现公平公正的选拔任用干部,笔者认为必须努力实现“四个转变”:(一)从“以人选人”到“以制度选人”。当前,实现从“以人选人”到“以制度选人”的转变,必须从以下三个方面努力:一是积极建立健全干部选拔工作的各项具体制度,解决好“无章可循”的问题。二是大力维护干部选拔工作制度的权威性,解决好“有章不循”的问题。坚决克服干部选拔制度建设中重制定、轻实施,重形式、轻效果的形式主义做法,制度一经制订,就必须坚决执行和实施,做到制度面前人人平等,对不执行或违反制度的人和事坚决查处到底,维护制度的严肃性。三是增强干部选拔工作制度的可行性,解决好“有章难循”的问题。干部选拔制度建设方面,存在制度不配套,过于原则,弹性过大、粗糙简单等现象。因此,要通盘考虑干部选拔制度的创新,做到制度不配套不出台,没有程序性制度不出台,没有实施细则不出台,着力增强制度的可行性。(二)从“相马”到“赛马”创新干部选拔的遴选方式。“伯乐相马”...     

加强国有商业银行风险管理的几点思考

加强风险防范是商业银行发展壮大的基础;信有风险管理是商业银行生存的关键。要建立审贷分离制度、推广抵押贷款,作好贷款的“三查”工作、建立贷款风险防范责任制。     

浅谈内部控制制度审计

如何减少企业经营风险并使企业在激烈的竞争中立于不败之地,是内部审计部门及广大经理人一直探索和思考的问题。笔者认为,现代企业制度下的内部审计应重点突出内部控制制度审计,变革审计方法并提高审计工作效率。下面笔者就内部控制制度审计谈谈个人的看法。一、内部控制制度审计所谓内部控制,是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员在进行生产经营活动时相互联系、相互制约的一种管理体系,它包括为保证企业正常生产经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度审计就是通过对被审计单位内部控制制度的审查、分析测试、评价,确定其可信赖程度,从而对内部控制产生的结果做出鉴定的一种现代审计方法。二、内部控制制度审计的作用内部控制制度审计是对内部控制的再控制,它是企业改善经营管理、提高经济效益的需要,其作用可归纳为以下几点:1.有助于提高审计工作效率和质量。经济的不断发展将使审计的工作量越来越大,在这种情况下要搞好审计监督就必须变革审计方法。内部控制制度审计是现代审计的一个重要方面,它不仅可以克服详查或大量抽查浪费人力和时间的不足,提高审计效率,而且可以提高审计质量,达到深化审计监督的目的。2.有助于突出审计重点。通过内部控制制度审计,审计人员...     

“免疫系统”理论下的宏观服务型政府审计模式探索

“免疫系统”理论的提出，为构建宏观服务型政府审计模式提供了有力的理论支撑和政策支持。宏观性、服务性、建设性、前瞻性是该审计模式的目标定位，在审计内容和审计对象上，该模式从资金使用审计拓展到管理活动的评价审计，从过去“物化”的审计延伸到“人本化”的审计，从具体的财务收支审计发展到对国家经济安全、风险预警审计，从真实、合法性审计升华到责任审计、绩效审计。构建宏观服务型政府审计模式，需建立新型的政府审计管理体制、科学评价体系、科学预警体系以及完善的审计成果报告制度和结果公开制度。