查补以前年度企业所得税的调帐方法

查补以前年度企业所得税的调帐方法□吴业崇郭长水□我国的《企业所得税暂行条例》规定：“缴纳企业所得税，按年计算，分月或分季预缴”。“年度终了后４５天内应向其所在地税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补”。除企业与税...     

关于小型微利企业所得税预缴问题的规定

一、企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税中报表（A类）》（国税函[2008]44号文件附件1）时，第4行“利润总额”与5％的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。     

外商投资企业和外国企业所得税扣除项目与企业所得税扣除项目的差异

根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，外商投资企业和外国企业（以下简称外资企业）所得税按年计算，分季预缴，季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴；中华人民共和国境内的企业（以下简称内资企业）应于月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴。按照上述规定，企业正确地计算应纳税所得额是正确计算应纳税额的关键；如果能够正确计算应纳税所得额、不但使企业能够对要交纳的所得税做到心中的有数，而且能够轻松地面对即将来临的所得税汇算清缴。现在，笔就计算外资企业和内资企业应纳税所得额中经常要引起混淆的扣除项目作了一些比较，供参考。     

浅谈内外资企业所得税的并轨

1994年我国实行企业所得税制度改革，按企业资本的来源不同分设内、外资企业所得税制度。随着经济体制改革的进一步深化，我国加入WTO和国民经济市场化程度的提高，现行的企业所得税制存在的问题和弊端日趋明显。主要表现在以下方面：     

对企业所得税制改革的探讨

当前，正确认识作为宏观经济改革政策的重要组成部分的现行企业所得税制度对国有企业改革的阻滞，探索与国有企业改革相配套的新型企业所得税制对于加快国有企业的市场化改革并从整体上搞活国有经济是非常有意义的。 　　一、企业所得税制存在的问题 　　经过 1994年以来的税制改革，我国的企业所得税制得到进一步完善，对促进经济发展发挥了积极作用，但在某些方面还存在缺陷和不足。 　　1按企业隶属关系划分收入归属矛盾很多。政府与企业之间、中央与地方之间的分配关系是企业所得税制中的两个重要内容。以往企业所得税制改革的实践可…     

明确主体 规范程序 优化服务 提高质量——《企业所得税汇算清缴管理办法》解读

汇算清缴是企业所得税征管重要环节，决定着企业所得税征管质量和效率。企业所得税以年度为纳税期间，为保证税款及时足额入库，税法规定纳税人按月或按季预缴税款，年度终了45日内计算全年应纳税额并办理纳税申报，年度终了4个月内多退少补或抵顶下一年度应纳税额。2005年12月国家税务总局修订了《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2005]200号），对办法的出台背景、改革思路及新规定，本文做解读如下。     

汇算清缴税前扣除项目纳税政策解析

《企业所得税法》五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款。新税法对企业实际发生的各项支出作出了统一规范，规定对企业发生的真实合理的成本费用支出予以税前据实扣除，具体各项税前扣除的项目及标准在实施条例中予以了明确，需要重点把握的是以下几项扣除规定：     

企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的规定

一、根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）第三条规定的精神，企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，     

所得税汇算清缴纳税调整的会计处理

正我国企业所得税实行按季度(月份)预缴税款,年终汇算清缴的制度。所得税清算的时间往往在次年1月至5月进行。其步骤是:企业自年度终了之日起五个月内,先向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应     

关于外商投资企业和外国企业购置国产设备有关企业所得税政策问题的通知

对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税和相关利润再投资退还企业所得税涉及的有关政策问题,经研究,现通知如下:一、根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第九条的规定,对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免的企业所得税,应按实际     

新企业所得税法下的税收筹划空间分析

企业所得税是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一个税种。它是政府参与企业利润分配的重要手段．是纳税人企业的一项重要税收支出。国家在近期实施了企业所得税“两法合并”改革，制定了《中华人民共和国企业所得税法》，并将于2008年1月1日起施行。新企业所得税法在纳税人、税率、扣除、税收优惠等方面与现行内、外资税法之间有着较大的差异．正因为它的差异，产生了企业所得税新的筹划空间。     

企业所得税的纳税筹划技巧

企业所得税的最突出的特点，是纳税入采用独立核算制度。企业所得税一般以公司法人为纳税人，我国虽颁布《公司法》，但依法成立的公司法人还是少数，大量的私营企业和事业单位及其下属企业，都不具备法人资格。如果采用按公司法人作为判定企业所得税纳税人的标准，将会使大量的非法人企业不能纳入企业所得税的征税范围。因而，我国以独立核算的单位为纳税人，并设定了三个缺一不可的条件：一是在银行开设结算账户；二是独立建立账簿，编制财务会计报表；     

业务招待费对企业税负影响分析

业务招待费是企业对成本费用进行税务筹划的重要项目之一。为了合理控制业务招待费税前列支数额，企业所得税法实施条例对此规定了限制性开支标准。修订前的企业所得税法实施条例规定，企业营业收入1500万元以下部分准予以0．5％tL率在税前扣除；而营业收入超过1500万元按0．3％的比率在税前扣除。修订后的企业所得税法实施条例则按不同的比率计算可税前列支的业务招待费数额，即在不超过业务收入0．5％的范围内，一律按企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费的60％扣除。修订后的企业所得税法实施条例将对业务招待费较高的企业产生什么影响呢？笔者试作如下分析。     

新企业所得税法的实施对内资企业应纳税所得额的影响

一、新企业所得税法的主要变化 新企业所得税法统一了内、外资企业适用的税率、税前扣除标准乃至各种税收优惠措施，实行了内资企业与外资企业的无差别待遇，促进了平等竞争机制的形成。新所得税法与原企业所得税条例比较，有以下几个显著的特点。     

高新技术企业等企业所得税预缴方式有新规

2月19日，国家税务总局发布《关于企业所得税预缴问题的通知》，对三类企业的企业所得税预缴方式进行了修改：2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新认定之前，暂按25％的税率预缴企业所得税，如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策，按有关规定执行；     

关于我国税收制度的改革（四）

关于我国税收制度的改革（四）焦荣渭一、企业所得税制度改革。我国现行的企业所得税制度，除外商企业投资和外国企业所得税外，内资企业所得税种有４个：即国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税。这种按经济性质不同分设税种的做法，既不利于...     

企业年度报表审计与所得税汇算后的账务调整

目前,我国企业申报年检的时间为每年的1月1日至4月 30日,同时企业必须提供经过审计的年度会计报表。《企业财务会计报告条例》规定的企业年度报表结账日为每年的12月 31日,《企业会计制度》还规定企业年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。因此,企业的年度会计报表审计应当在第二年的1月至4月之间完成。同时,现行《企业所得税暂行条例》规定,缴纳企业所得税应按年计算,分月或者     

取消“所得税先征后返”对上市公司业绩的影响

企业所得税是企业交纳的主体税种之一，对企业经营有着重大影响。1994年1月1日开始施行的《企业所得税暂行条例》是我国现行企业所得税法的基本规范。根据该条例，属于股份制企业的上市公司除法律另有规定外，一律采用33％的所得税税率。另按现行税法规定，企业所得税的减免权全部集中在国务院，     

跨年度研发活动所得税会计处理探讨

旧企业所得税法规定，对财务核算制度健全、实行查账征收的内外资企业、科研机构、大专院校等企业在1个纳税年度实际发生的技术开发费，在按规定实行100％扣除的基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除。新企业所得税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；     

政策百问百答

根据《中华人民共和图企业所得税法》第二十七条规定，企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条规定，所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过50（）万元的部分，减半征收企业所得税。