分期收款销售商品会计处理初探

新《企业会计准则第14号——收入》(以下简称新准则)对分期收款销售商品做出了规定。与旧准则相比,企业分期收款销售商品销售收入的确认发生了实质性的变化:旧准则要求企业按照合同或协议约定的收款日期确认收入并按收款比例结转成本,而新准则中对收入的确认则包括以下两个方面:一是企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额,也就是说,企业不再分期确认销售收入;二是如果合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。收入确认的变化使相关的会计处理也发生了相应的变化。笔者根据新准则的规定,对企业分期收款销售商品的会计处理进行分析。     

分期收款销售业务的所得税纳税调整

分期收款销售业务是指销货企业先交付商品,以后再分期收回货款的一种特殊销售业务.新会计准则规定,如果延期收取的货款具有融资性质,其实质是企业向购货方提供免息的信贷时,销货企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额.而企业所得税法规定,以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现.会计准则与税法在分期收款销售收入确认上的差异,必然影响到相关资产的账面价值和计税基础,从而产生了暂时性差异.本文试对分期收款销售业务的所得税纳税调整作一阐述.     

分期收款销售的会计处理及其纳税影响

<企业会计准则第14号--收入>第5条规定:企业应按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额.合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额.     

对分期收款发出商品账务处理中涉税处理的探讨

分期收款发出商品是指商品已经交付对方,但货款分期收回的一种销售方式。这种销售方式一般适用于销售价值较大的商品,如汽车、船舶、大型设备等,购买方要求在一个较长的期间内多次支付货款。对于这种销售方式,《企业会计准则第14号——收入》规定:企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售收入金额,但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质     

房地产企业分期收款销售业务的会计与税务处理

<企业会计准则第14号--收入>第五条规定:企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额,但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外.合同或协议价款的收取采取递延方式,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额.     

会计收入确认与税法处理的差异比较

一、销售商品收入会计确认与税法处理的差异分析 (一)不具有融资性质的分期收款销售 <企业会计准则第14号--收入>规定,不具有融资性质的分期收款销售商品,在商品发出时一次性确认销售收入,并根据会计配比原则,同时结转相应的成本.而税法规定,以分期收款方式销售商品,按照合同约定的收款日期确认收入的实现.可见,会计准则和税法对收入的确认时间不一致,如果分期收款的时间不跨年度,会计处理和税务处理当年的总收入是一致的;如果分期收款的时间跨年度,则应将会计处理中多计的收入和多结转的成本进行纳税调整.     

销售商品收入确认：企业所得税法与会计准则的比较分析

关于销售商品收入的确认,企业所得税法与会计准则一直存在差异,主要体现在企业会计准则规定必须"相关的经济利益很可能流入企业"才能确认销售商品收入,而企业所得税相关法规无此规定;对于以分期收款方式销售商品的收入确认,企业所得税法规定应按照合同约定的收款日期确认收入,而企业会计准则规定可以在当期全额确认销售收入存在的差异等方面.对于分期收款销售商品的账务处理,除分期收款销售商品外,企业会计准则对于收入的确认要比企业所得税法更为谨慎和严格,这也符合会计的谨慎性原则和税法的强制性原则,能确保企业不高估收益,同时能保证国家的应征税款不被流失.     

对融资性质的分期收款销售核算的探讨

分期收款销售,是指销售的商品或提供的劳务,其金额按买卖双方商妥的期限和条件由买方分期支付。按照分期收款业务的经济性质,通常可以把分期收款销售分为融资性质的分期收款销售与非融资性质的分期收款销售。融资性质的分期收款销售商品,是指双方约定的合同总价款与商品现售价格存在显著不同。     

浅谈融资性质分期收款销售商品的会计处理

<企业会计准则>和<企业所得税法>对于具有融资性质分期收款销售商品的收入确认方式、确认时间、确认金额有着不同的认定标准,导致企业财会人员计算工作更加复杂、所得税核算更加繁琐.如何进行规范化的会计处理,需要财会人员具备更高的业务素质.     

浅谈融资性质分期收款销售商品的会计处理

<企业会计准则>和<企业所得税法>对于具有融资性质分期收款销售商品的收入确认方式、确认时间、确认金额有着不同的认定标准,导致企业财会人员计算工作更加复杂、所得税核算更加繁琐.如何进行规范化的会计处理,需要财会人员具备更高的业务素质.     

企业分期收款销售的探讨

根据现行《企业会计制度》的有关规定,企业采用分期收款销售商品应设置"分期收款发出商品"账户进行核算。企业发出商品时,根据发货单等有关单证,将库存商品的实际成本转入"分期收款发出商品"账户。账务处理是,借记"分期收款发出商品"科目,贷记"库存商品"科目。按合同或协议约定的收款日和确定的收款金额来确认商品销售收入;同时,按商品全部销售成本与全部销售收入的比率,计算出各期应结转的销售成本,尚未收回款项的分期收款发出商品的实际成本,在会计期末编制会计报表时,列示在资产负债表的存货项目内。     

融资性质的分期收款销售核算的探讨

按照分期收款业务的经济实质,通常可以把分期收款销售分为融资性质的分期收款销售与非融资性质的分期收款销售。融资性质的分期收款销售商品,是指双方约定的合同总价款与商品现销价格存在显著不同。这种分期收款销售,一般商品价值较大,收款期也较长(通常超过三年),收取货款的风险较大,因此,可以看作企业向购货方提供了一笔信贷,具有融资性质。本文主要探讨融资性质的分期收款销售核算问题。     

基于Excel Vba的分期收款销售所得税计算模型设计

本文用实例简要阐述了分期收款销售业务的所得税会计核算,提出用Excel Vba设计分期款销售所得税计算模式来计算暂时性差异所引起的递延所得税资产、递延所得税负债,并设计出分期收款销售所得税会计核算处理中数据计算的通用模型,以期使所得税会计处理得以简化.     

企业分期收款销售的探讨

根据现行《企业会计制度》的有关规定．企业采用分期收款销售商品应设置“分期收款发出商品”账户进行核算。企业发出商品时，根据发货单等有关单证，将库存商品的实际成本转入“分期收款发出商品”账户。账务处理是，借记“分期收款发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。按合同或协议约定的收款日和确定的收款金额来确认商品销售收入；[第一段]     

对新会计准则中分期收款销售业务的探讨

2006年2月15日,财政部发布了新的<企业会计准则--基本准则>和<企业会计准则第14号--收入>等38项具体企业会计准则,全面规范了收入的确认、计量和相关信息的披露要求,其中分期收款销售业务属于特殊事项业务,和旧会计准则比变动较大,也是收入核算中唯一引入时间价值观念和公允价值计量的业务.     

新税法下资产负债表日后销售退回会计处理探究

资产负债表日后销售退回业务.同时涉及所得税和资产负债表日后事项两项具体会计准则.企业会计准则要求该项业务按照资产负债表日后事项处理,在进行会计处理时又涉及所得税的确认和计量.本文对新税法实施后企业资产负债表日后销售退回业务的实务处理进行探讨.     

分期收款销售的会计与涉税处理

新会计准则对分期收款销售的会计处理遵循权责发生制原则,与现行税法的相关规定存在一定差异,带来了一些涉税处理方面的难题,包括增值税和所得税的确认时间、金额和会计处理等,造成企业实务操作中的困惑。本文结合实例对新会计准则下分期收款销售方式的会计与涉税处理的差异进行比较分析。     

分期收款销售商品所得税处理探讨

企业会计准则和企业所得税法对分期收款销售的处理方式存在一定差异,由此会导致期末时长期应收款和存货的账面价值和计税基础产生暂时性差异,此差异对所得税的影响,可以分别进行分析并进行账务处理,也可以合并分析进行账务处理。     

公允价值模式下其他资产转换为投资性房地产的纳税调整

企业将存货、自用房地产或自用土地使用权转换为公允价值计量的投资性房地产时会出现投资性房.地产公允价值小于或大于其账面价值两种情况.不同的转换价值会影响企业当期的应交所得税、所得税费用,从而影响企业的净利润和净资产.本文通过对投资性房地产转换业务在公允价值计量模式下的会计处理与税法差异进行比较,揭示出其他资产转换为投资性房地产对企业所得税和利润影响的一般性规律.     

以公允价值计量的投资性房地产递延所得税处理探讨

国际会计准则理事会发布了《对国际会计准则第12号的修改-以公允价值计量的投资性房地产的递延所得税会计处理》,对以公允价值计量的投资性房地产递延所得税处理作出了修改,该文通过对以公允价值计量的投资性房地产递延所得税处理规范进行分析,探讨IAS12修改对我国的影响,为所得税实务应用提供指南.