购进农产品进项税额抵扣办法解析

2017年4月28日财政部、国家税务总局联合发布了《关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号,以下简称"通知"),规定自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率.纳税人销售或者进口下列货物,税率为11%:农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物.     

购进免税农产品抵扣进项税不需换算不含税价格

近日，某棉花收购单位的会计人员打来电话询问：从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售……     

购进旅客运输服务进项税额抵扣的财税处理

2019年3月20日,财政部、国家税务总局、海关总署联合发布的"39号公告"第六条规定:一般纳税人自2019年4月1日及以后购进符合条件的国内旅客运输服务在取得合法凭证后可抵扣进项税额。购进旅客运输服务是企业日常生产经营中常见的支出之一,企业如能利用好此项政策,可减轻税负,降低运营成本。本文从购进旅客运输服务可抵扣凭证的审核、可抵扣进项税额的计算、账务处理、纳税申报等方面进行阐述,以期帮助纳税人用好此项普惠利好政策。     

农产品进项税额抵扣异常的检查方法

当前在对企业实施的财政税务检查中,农产品生产企业进项税额抵扣异常,偷漏增值税的现象比较突出.所谓农产品进项税额抵扣异常,就是农产品生产企业用于抵扣的购进的农产品进项税额超出了正常数额范围,或远远大于本地区同类企业,或远远超过本企业历史水平,或远远超过国内同行业平均抵扣率,或者表现为零税负,存在着假票虚开(用假发票虚列收购业务)、直票多开(即"小头大尾",出售人的取款联金额小,收购联金额大)等多种偷漏增值税行为.对此,需要采取如下几种方法进行核查.     

关于增值税进项税额抵扣的问题

新的增值税法实施条例规定,增值税一般纳税人购进的固定资产进项税额可以抵扣,是指2009年1月1日后实际发生的,而且是2009年1月1日后取得的增值税专用发票就可以抵扣？或者说2008年购进的固定资产,在2009年才取得相应的专用发票是否仍可以抵扣？另外,企业购进钢材用于自建厂房的进项税额是否不可以抵扣？如果是用于自制机器设备的就可以抵扣了,对吗？还有就是条例中说销售自己使用过的物品不征增值税,但我找不到具体的规定,     

农产品进项税额核定抵扣的会计处理方法研究

针对国家对部分农产品加工业购进农产品原料进项税额试行核定抵扣新政,文章运用类比分析、归纳演绎、判断推理等方法,在对试点企业改革前后的进项税额核算办法进行比较分析基础上。就试点企业在销售环节核定抵扣进项税额的账务处理方式进行了系统研究,并列举和剖析了一些企业采用“进项税额预提澍’的弊端,提出了“销售成本核销法”的新主张。     

浅议增值税农产品扣除率的设置

因为农产品的买价中包含着农产品耗用的物质生产资料已纳的增值税,所以农产品的税率与扣除率不相等。应先调整进项税额的计算方法,再进行全国范围内的调查,掌握全国范围内农产品消耗的生产资料的平均水平,据以确定扣除率,再根据扣除率调整税率。     

现行增值税小规模纳税人政策存在的问题及建议

小规模纳税人是增值税纳税人中的一个特殊范畴,在增值税纳税人数量中占据了绝对优势.但由于其纳税额少,帐务不健全等原因,被排除在增值税运行规则之外.大多数实行增值税的国家,对这部分纳税人采取了扶持性的税收政策.而在我国,对小规模纳税人增值税政策却显失公平.通过对我国当前小规模纳税人增值税政策执行中出现的问题进行分析,我们认为:小规模纳税人是增值税体系的有机组成部分,他们的权益应得到保护,应借鉴国际经验,对我国小规模纳税人的增值税政策作以放促收的调整.     

论增值税抵扣机制的强化北大核心CSSCI

税款抵扣机制是增值税区别于其他货物劳务税税种的最本质特征。强化增值税抵扣机制可以增强税收聚财职能,有效实现增值税中性原则并确保税收公平,更好地发挥税收对经济运行的反映、监督职能,进一步降低市场主体增值税负担。我国增值税的抵扣机制日益强化,但税款抵扣的不够彻底导致抵扣链条的脱节,农产品增值税进项税额核定扣除、简易征税、差额征税等办法的存在,以及小规模纳税人比重偏大等因素制约了增值税抵扣机制的运行实效。应从两个维度、四个路径强化增值税抵扣机制:通过拓展抵扣深度,使抵扣链条更加牢固;通过扩大适用抵扣机制的纳税人广度,强化抵扣机制的运行实效。     

扩大增值税抵扣范围后固定资产进项税额的会计处理

扩大增值税抵扣范围后,新增固定资产进项税额的会计处理,是试点范围内的企业不可回避的问题。本文根据扩大增值税抵扣范围的相关政策,结合现行的增值税会计处理制度,探讨了扩大增值税抵扣范围后新增固定资产进项税额的3种较为实用和操作性较强的会计处理方法。     

增值税改革与地方税体系建设

营改增是推动我国经济结构调整的重要手段,但也在客观上使地方失去了原有的主体税种。而增值税五五分成会扭曲地方政府与市场主体的行为模式,导致地方保护、市场分割等问题。鉴于消费税改革对增加地方财政收入作用有限,建议将零售税作为地方主体税种,并全面开征房产税。     

个人所得税专项附加扣除中两个问题的探讨

我国个人所得税2018年改革中,借鉴国际经验,在计算应纳税所得额的扣除项目时首次引入了六项专项附加扣除。由于个人所得税涉及到每个自然人纳税人的切身利益,因此广受社会关注,其中由于复杂家庭关系引起了对于子女教育和赡养老人这两项扣除的热议,本文就与这两项扣除相关的法律问题进行探讨,以期运用法律思维分析纳税人关注的重点难点问题。     

增值税制度设计几个问题的探讨

自1994年分税制改革以来,增值税一直是我国的第一大税种。本文回顾了我国增值税的发展历史,并对现行增值税制度存在的问题进行了分析,指出我国现阶段增值税存在抵扣链条断裂、征抵不一致、税收优惠繁多复杂以及增值税价外税特点不明显等问题,并据此提出了允许贷款利息抵扣进项税、取消中间行业的增值税免税优惠、不再延长增值税加计抵减政策等政策建议。     

农产品收购加工出口政策口径不一问题亟待解决

中国加入WTO以后,全球经济一体化进程大大加快,许多外商投资企业把目光投向中国的农产品加工出口市场,并开始涉足这一领域.2002年1-11月,我国农产品出口额已达到1 60亿元,同比增长13%,在许多农产品出口领域和品种上都实现了零的突破(见2003年1月8日晚22:00中央电视四台报导).然而,随着农产品出口企业的大量增加,也给税务部门带来了一些前所未有的操作困难.     

交通运输业、建筑安装业营业税改征增值税的几个问题

1999年年初,国家税务总局拟将地方税务部门征收的两个行业营业税(交通运输业、建筑安装业)改征增值税的实施意见在税务系统内外引起很大反响,笔者在此谈一点个人的看法.     

新税制模式下个人所得税税率的实证研究和个案设计

个人所得税税率的设定研究必须借助于事先构建的理论框架、评估标准以及相当的数据基础。本文应用实证的方法得到了一个具有减税和地方色彩的、可操作的综合所得项目税率表。