关联方关系及其交易相关制度之比较研究:定价与披露

关联方交易的定价1.会计规范《关联方交易会计准则》没有提到关联方交易的定价。也许为了弥补这个缺陷,2001年12月21日财政部发布了《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》(以下简称“《关联方交易会计处理规定》”)。《关联方交易会计处理规定》明确指出:“上市公司与关联方之间的交易,如果没有确凿证据表明交易价格是公允的,应按本规定进行处理,对显失公允的交易价格部分,一律不得确认为当期利润,应当作为资本公积处理,在‘资本公积’科目下单独设置‘关联交易差价’明细科目进行核算,这部分差价不得用于转增资本或弥补亏损”…     

关联方交易转移定价的会计分析研究

本文充分分析了现阶段我国关联方交易转移定价的形式、现状、原因和国内外会计规范对比等四大方面,初步探究了我国关联方交易转移定价这一关键问题。本文充分解读了我国财政部[2001]第64号文件《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》中对关联方交易转移定价规定的基础上,试图从会计规范方面对我国现有关联方交易转移定价及其国际惯例进行对比分析,总结出我国在关联方交易转移定价方面亟需完善的地方。     

会计与税收对关联方交易的处理差异探究——基于现行的会计与税收相关法律法规

关联方交易的会计与税收相关法律背景 2006年2月15日,财政部发布了《企业会计准则——基本准则》（中华人民共和国财政部令第33号）和《财政部关于印发（企业会计准则第1号——存货）等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号）,这一系列准则于2007年1月1日起在上市公司范围内施行以及鼓励其他企业执行。其中,《企业会计准则第36号——关联方披露》对关联方的界定、关联方交易的类型以及其信息披露等做出了较以往更为为详细的规定。     

我国上市公司关联交易会计规范演进历程的考察

目前，我国关于关联交易的会计规范主要有《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》（以下简称《关联交易披露准则》）；关于关联交易确认和计量的会计规范主要有《企业会计准则——非货币性交易》（以下简称《非货币性交易准则》）、《企业会计准则——债务重组》（以下简称《债务重组准则》）和《关联方之间出售资产等有关会计处理暂行规定》（以下简称《暂行规定》）。从1997年颁布《关联交易披露准则》到现在，我国上市公司关联交易会计规范的演进历程可以分为四个阶段。一、1997年颁布《关联交易披露准则》在“琼民源”利用关联交…     

关联方

《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》共7章,17条。准则规范了注册会计师对关联方和关联方交易的审计。下面择该准则的重点、难点进行介绍。一、总体要求准则第4条规定,注册会计师应当实施审计程序,就管理层是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定识别、披露关联方和关联方交易,获取充分、适当的审计证据。     

国际

会计IASB修订IAS24简化关联方交易披露要求国际会计准则理事会(IASB)于近日发布了修订后的《国际会计准则第24号——关联方披露》(IAS 24),此次修订旨在简化对政府相关实体的披露要求和阐明关联方的定义。IAS 24要求实体在其财务报表中披露关联方交易的信     

关联交易产生的资本公积如何处理

根据财会[2001]64号文《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》的有关规定,上市公司与关联方之间的交易,对显失公允的交易价格部分,计入“资本公积——关联方差价”科目;出售资产、关联方承担债务和费用、委托及受托经营、收取资金占用费等业务中不符合标准的部分也要计入“资本公积——关联方差价”科目。当上市公司和合并范围内的公司出现这类交易时,上     

上市公司关联交易对合并会计报表的影响及处理

财政部于2001年12月发布了<关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定>,该规定将上市公司出售资产关联交易中超过规定的收益部分,作为"资本公积--关联交易差价",其实质是将原计入上市企业利润的该部分计入"资本公积",压缩了上市公司利用出售资产给关联方的交易进而操纵利润的空间.该规定对合并会计报表及其处理的影响,主要有以下几方面.     

加强对外商投资企业关联方关系及其交易信息披露监管的对策

按照国务院颁布的《企业财务会计报告条例》规定,自2001年1月1日起,外商投资企业应参照《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》(以下简称《披露准则》),在年度会计报表的附注中披露关联方及其交易的信息。外商投资企业关联方关系及其交易信息的披露,除有助于会计报表使用者完整地理解外商投资企业的经营情况外,还直接有助于政府职能部门及时掌握转让定价的实际情况,防止国家利益受到损害。真实、规范地披露关联方关系及其交易的会计报表,对政府部门加强对非正常的关联交易的管理有着越来越重要的意义。然而,当前本市外商投资企业执行《披露准则》的总体情况还不尽人意。外商投资企业2001年度会计报表在关联方关系及其交易信息披露中存在的问题(一)关联方关系的信息揭示不真实、不全面。按照《披露准则》规定,在与关联方之间存在控制关系的情况下,关联方如为企业的,不论有无关联交易,都需披露该关联方的相应信息。但从披露的情况来看,外商投资企业在关联方关系的理解上十分混乱,有的企业只认为控股股东为关联方,而未对通过其他方式达到控制的关联方进行揭示;有的企业认为只要是投资方,不论其表决权资本比例的大小,均应作为关联方披露;有的企业则认为投资方不需作...     

对规范上市公司关联交易相关会计准则的思考

为真实反映上市公司关联交易的经济实质，向有关各方提供准确的会计信息．我国颁布了一系列规范关联交易的会计准则。如《关联方关系及其交易的披露》、《非货币性交易准则》、《债务重组准则》和《关联方之间出售资产等有关会计处理暂行规定》(以下简称《暂行规定》)。这些规范了上市公司关联交易的确认、计量和披露的基本原则。     

内地、香港与国际关联方披露准则的比较研究

由于关联方关系及交易的复杂性和特殊性,关联方披露一直以来是会计理论研究的一个难题.虽然各国都在加速完善关联方披露准则,但是其准则的制定仍然存在滞后性,导致相当一部分上市公司在关联方披露上没有积极性,表现为披露不及时、不全面、不真实.本文通过对中国内地、香港与国际关联方披露准则的比较,详细阐述了三者在准则演进、具体内容及其比较、准则制定上的异同点,从而对三者在关联方披露准则方面做一个系统的介绍     

浅析建筑业顺流交易与逆流交易会计处理

投资公司在对合营公司、联营公司进行权益法核算时，应当先对其与合营公司、联营公司的顺流交易、逆流交易进行抵销，在抵销基础上进行权益法核算。建筑业BT、BOT项目公司与联营公司、合营公司等关联方的交易是否需要进行权益法核算、是否需要在进行顺利交易、逆流交易抵消的基础上进行权益法核算？结合财政部《企业会计准则》以及《企业会计准则解释第2号》进行解析，说明建筑业BT、BOT项目公司与联营公司、合营公司等关联方交易的会计处理方法。     

关联交易中的关联方关系网络探析

一、何谓关联方及关联方交易 1997年5月22日,财政部颁布的<企业会计准则--关联方关系及其交易披露>中规定:关联方交易是指在关联方之间转移资源或义务的事项,而不论是否收取价款".其中"关联方"是界定关联交易的关键,是从控制和重大影响的角度来界定关联方的.     

综合化经营下关联交易风险防控

概念及形式根据中华人民共和国财政部1997年5月22日颁布的《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》条文的规定,关联交易就是指企业关联方之间的交易。在企业财务和经营决策中,若一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,则视其为关联方;如果两方或多方受到同一方控制,也将其视为关联方。     

上市公司关联交易现状研究——以钢铁、专用设备制造业为例

关联交易一直是我国上市公司令人普遍关注的问题。为了约束非公允性关联交易,财政部于2001年12月颁布了《关联方之间出售资产等有关会计处理暂行规定》,对关联交易的会计处理做出了严格的规定,改变了过去重披露、轻会计处理的做法。该规定已颁布整整两年,对非公允关联交易是否起到遏制作用?其实际效果究竟怎样?本文考察了关联交易发生较多的58家钢铁和专用设备制造类上市公司连续三年的年度报表资料,通过对比分析,发现该规定在一定程度上遏制了关联交易的发生,但国有企业分拆改制过程中的关联交易并没有完全消除。     

对关联方之间出售资产等会计处理新规定的分析

为了规范上市公司与关联方之间出售资产等业务的会计处理，真实反映上市公司财务状况和经营成果，财政部于2001年12月发布了《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》（以下简称《规定》），要求上市公司自发布之日起执行。一、《规定》出台的背景及意义鉴于政府部门对上市公司监管力度的日趋加大，许多上市公司为了筹资的便利、规避ST或PT处理等目标，利用法律制度、会计制度上的漏洞，进行了一些旨在操纵利润的关联交易。如果这些关联交易以市价作为交易的定价原则，则不会对交易的双方产生异常影响，这也是一种正常的企业行为…     

《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》探析

近几年，某些上市公司利用与关联方之间显失公允的交易操纵利润，严重扭曲了上市公司的真实财务状况，在证券市场上造成了极坏的影响。这类现象引起了财政部的高度重视。为了真实反映上市公司与关联方之间交易的经济实质，向有关各方提供有用的会计信息，财政部于2001年12月21日颁布了《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》（以下简称《暂行规定》），以规范上市公司与关联方之间出售资产等交易的会计处理。《暂行规定》对上市公司与关联方之间的出售资产交易、承担债务、承担费用、委托及受托经营等问题的会计处理，均本着谨慎…     

关联方交易及其审计要点探讨

由于关联方交易是注册会计师审计工作中的难点问题,本文拟通过对关联方交易审计中所需要掌握的概念、法规及其涉及会计处理和定价政策等方面的归纳和分析,帮助注册会计师在审计中了解和应对关联方交易审计风险.     

银行信贷审查部门如何应对企业利用会计准则变化进行盈余管理

2006年2月15日,财政部颁布了新企业会计准则（包括1项基本准则和38项具体准则）,要求上市公司自2007年1月1日施行,并鼓励其他企业执行。新会计准则体系中许多会计准则的实质内容已经与国际财务报告准则趋同,但在关联方交易及交易的披露等会计处理上,仍然保持了“中国特色”。     

当前上市公司关联交易存在的问题及其防治

主要问题财政部就关联方交易出台的《关于〈关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定〉的通知》(财会[2001]64号)(以下简称《通知》)主要就两点进行了规范:(1)上市公司与关联方之间直接的商品销售、资产转让、债务转移和费用承担、承包和受托经营所产生的利润。(2)显失公允的关联交易产生的利润计入资本公积。但是,《通知》并没有就上市公司与关联方之间避开直接的关联交易或者上市公司与关联方之间通过比较隐蔽的方式进行盈余管理做出规定,也没有就关联交易的现金流问题做出规定,而这些隐蔽或者间接的关联交易因其不容易被发现正逐渐…