综合化经营下关联交易风险防控

概念及形式根据中华人民共和国财政部1997年5月22日颁布的《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》条文的规定,关联交易就是指企业关联方之间的交易。在企业财务和经营决策中,若一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,则视其为关联方;如果两方或多方受到同一方控制,也将其视为关联方。     

显失公允关联交易对授信风险管理的冲击

财政部的《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》将关联交易称为“关联方交易”,是指关联方之间发生资源或义务转移的事项。并对确定关联人的范围明确了两条基本原则：一是一方在企业的财务和经营决策中,有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响;二是在企业的财务和经营决策中,两方或多方同受一方控制。其中,     

关联交易中的关联方关系网络探析

一、何谓关联方及关联方交易 1997年5月22日,财政部颁布的《企业会计准则——关联方关系及其交易披露》中规定:关联方交易是指在关联方之间转移资源或义务的事项,而不论是否收取价款”。其中“关联方”是界定关联交易的关键,是从控制和重大影响的角度来界定关联方的。在企业财务和经营决策中,如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,则视其为关联方;如果两方或更多方同受一方控制,也将视其为关联方。在《深圳上市公司监管暂行办法》中,使用的是“关联人交易”一词,包括关联法人、关联自然人和潜在关联人。关联自然人     

从避免利润操纵谈规范关联交易的信息披露

一、关联交易是利润操纵的主要形式 (一)关联方、关联交易及利润操纵的概念 根据《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》,关联方是指在企业的财务和经营决策中,有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响的有关各方,主要有母子公司、同受母公司控制的子公司、合营企业、联营企业等;关联交易是指在关联方发生转移资源和义务的事项,而不论是否收取价款。     

对《关联方》会计准则的质疑

我国从１９９７年开始要求注册会计师审核上市公司在会计报表附注中所披露的关联信息。由于这项具体准则在概念的内涵与界定方面还存有不完善的地方，尤其是在关于谁是关联信息披露主体方面显得十分模糊，给注册会计师的审计工作带来了一些困难。一、关联方的主体指代不明《企业会计准则———关联方关系及其交易的披露》（简称《关联方》准则）中规定，在企业财务或经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方，或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。在这里…     

中小企业关联方交易思考——基于某小型拆迁公司关联方交易案例分析

一、非上市中小企业关联方交易概述 根据《企业会计准则》,关联方定义为一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的,构成关联方.而关联方之间转移资源、劳务或义务的行为,不论是否收取价款,均为关联方交易.所谓关联方交易,可表述为:“关联方之间转移资源、劳务或义务的行为,而不论是否收取价款.”     

企业关联交易与银行应对方法

伴随知识经济时代的到来,企业规模化经营趋势日益明显。企业运用兼并、重组、控股等资本运营手段,使得我国的集团公司纷纷出现,企业间关系日渐复杂,关联方关系及其交易大量存在。特别是某些企业严重违背会计核算基本原则,利用与关联方之间显失公允的交易操纵利润,粉饰财务报表,掩盖投资风险,影响了银行对企业前景的正确判断和做出科学的信贷决策,增加了贷后管理工作的难度,对此信贷人员应引起高度重视。关联方关系及关联交易关联方关系是指在企业财务和经营决策中,如果一方有能力直接或间接控制、共同控制或对另一方施加重大影响,则它们之间…     

关联企业信贷风险及防范措施

《国际会计准则》对关联方（Related Party）的定义为：如果一方有能力在财务和经营决策方面能够对另一方旌加控制或旌加重大影响，则认为它们是关联的。关联方交易（Related Party Transaction）是指关联方转移资源或负债，而不论是否收取价款。有关联关系的企业构成集团客户。[编者按]     

完善上市公司关联交易的几点设想

在企业财务和经营决策中，如果一方能直接或间接控制，共同控制另一方或对另一方施加影响，就被视为关联方，在关联方之间发生的转移资源或义务的事项就是关联交易，关联交易双方当事人都是独立的法人组织，在法律上平等的，因而在表面上看，关联方交易应属市场交易，但事实上，由于关联方交易当事人之间存在控制与被控制、影响与被影响或被共同控制的关系，这使得交易有可能按某一方的意愿达成，而另一方则失去了平等谈判的机会，从这个意义上说，关联交易应属内部交易，正是由于双方在法律上平等而事实上不平等，一些人便在合法的外衣掩盖下，利用关联方交易，转移收入和利润，大肆粉饰报表，尤其是在存在一系列先天制度缺陷的中国股市，上市公司利用关联交易粉饰报表的现象非常突出。     

浅谈关联交易审计

我国企业会计准则所称关联方,是指在财务和经营决策中,一方有能力对他方直接或间接控制,以及共同控制某一方或共同受某一方控制的双方或多方。互为关联方之间构成关联方关系。关联方交易,是指在关联方之间发生的转移资源或义务的事项,而不论其是否收取价款。本文就关...     

关于印发《企业会计准则──关联方关系及其交易的披露》的通知

为了适应社会主义市场经济的需要，规范企业有关关联方会计信息的披露，我们制定了《企业会计准则──关联方关系及其交易的披露》，现印发给你们，请布置所属的上市公司从1997年1月1日起执行，其他企业可暂不执行。执行中有何问题，请及时函告我部。附件：1．《企业会计准则─—关联方关系及其交易的披露》2．《企业会计准则─—关联方关系及其交易的披露》指南财政部1997年5月22日附件一企业会计准则─—关联方关系及其交易的披露引言1．本准则规范关联方关系和关联方交易的披露。2．本准则不要求：（1）在合并会计报表中披露包括在合并会…     

关联交易中的关联方关系网络探析

一、何谓关联方及关联方交易 1997年5月22日,财政部颁布的<企业会计准则--关联方关系及其交易披露>中规定:关联方交易是指在关联方之间转移资源或义务的事项,而不论是否收取价款".其中"关联方"是界定关联交易的关键,是从控制和重大影响的角度来界定关联方的.     

加强对外商投资企业关联方关系及其交易信息披露监管的对策

按照国务院颁布的《企业财务会计报告条例》规定,自2001年1月1日起,外商投资企业应参照《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》(以下简称《披露准则》),在年度会计报表的附注中披露关联方及其交易的信息。外商投资企业关联方关系及其交易信息的披露,除有助于会计报表使用者完整地理解外商投资企业的经营情况外,还直接有助于政府职能部门及时掌握转让定价的实际情况,防止国家利益受到损害。真实、规范地披露关联方关系及其交易的会计报表,对政府部门加强对非正常的关联交易的管理有着越来越重要的意义。然而,当前本市外商投资企业执行《披露准则》的总体情况还不尽人意。外商投资企业2001年度会计报表在关联方关系及其交易信息披露中存在的问题(一)关联方关系的信息揭示不真实、不全面。按照《披露准则》规定,在与关联方之间存在控制关系的情况下,关联方如为企业的,不论有无关联交易,都需披露该关联方的相应信息。但从披露的情况来看,外商投资企业在关联方关系的理解上十分混乱,有的企业只认为控股股东为关联方,而未对通过其他方式达到控制的关联方进行揭示;有的企业认为只要是投资方,不论其表决权资本比例的大小,均应作为关联方披露;有的企业则认为投资方不需作...     

内地、香港与国际关联方披露准则的比较研究

由于关联方关系及交易的复杂性和特殊性,关联方披露一直以来是会计理论研究的一个难题.虽然各国都在加速完善关联方披露准则,但是其准则的制定仍然存在滞后性,导致相当一部分上市公司在关联方披露上没有积极性,表现为披露不及时、不全面、不真实.本文通过对中国内地、香港与国际关联方披露准则的比较,详细阐述了三者在准则演进、具体内容及其比较、准则制定上的异同点,从而对三者在关联方披露准则方面做一个系统的介绍     

关联方关系及其交易的披露：几个新视点

１９９７年５月 ,财政部发布的《企业会计准则———关联方关系及其交易的披露》是我国的第一份具体会计准则 ,具有重大的现实意义和理论意义 ,它为保证会计信息的充分披露 ,加强税务和证券市场监管 ,促进与国际会计惯例协调等提供了基本依据。但该准则在执行过程中还存在一些问题 ,如对何为关联方的理解有偏差 ,对关联交易的内容理解不一 ,关联交易信息揭示不全等。而随着时间的推移 ,该准则与后续有关经济法规和现实也已产生了一定的距离。人们已经就该准则的修订提出了一些建议 ,本文拟从几个角度谈谈笔者对有关问题的看法。一、关联方交…     

上市公司与控股股东关联方交易的规范

关联方交易是一种特殊的交易形式.由于我国国有控股股东行为模式的特殊性,上市公司与控股股东关联方交易的公平性和公正性亟待规范.本文在对不公平的关联方交易产生的根源及控股股东行为模式进行论述的基础上,通过分析上市公司与控股股东不公平的关联方交易,结合我国股票市场的实际情况提出规范上市公司与控股股东关联方交易的若干措施.     

论关联方关系及其交易审计

关联方及关联方交易的形成与全球范围内的公司治理结构、公司组织形式的演变存在着尤为密切的联系,其是在广泛运用总分公司制、母子公司制以及跨国公司制中所出现的,不仅对公平原则加以违背,对投资者的投资决策产生严重误导,使得证券市场在发挥市场资源配置功能上受到破坏,而且还导致了市场风险的加大,对证券市场的有序发展带来极大危害。因关联方及其交易的出现和发展,再加上关联方交易隐藏较深,不容易被子以准确的识别,因而研究关联方关系及其交易就显得尤为重要。本文详细论述了关联方关系及其交易审计,希望能够带来积极的影响。     

论关联方关系及其交易审计

关联方及关联方交易的形成与全球范围内的公司治理结构、公司组织形式的演变存在着尤为密切的联系,其是在广泛运用总分公司制、母子公司制以及跨国公司制中所出现的,不仅对公平原则加以违背,对投资者的投资决策产生严重误导,使得证券市场在发挥市场资源配置功能上受到破坏,而且还导致了市场风险的加大,对证券市场的有序发展带来极大危害。因关联方及其交易的出现和发展,再加上关联方交易隐藏较深,不容易被予以准确的识别,因而研究关联方关系及其交易就显得尤为重要。本文详细论述了关联方关系及其交易审计,希望能够带来积极的影响。     

审计取证应注意的几个问题

审计是一项严肃的鉴证工作,若没有强有力的审计证据来支持,审计意见的表述成了无源之水。而审计取证不足,审计取证不适当,则必然影响执业质量,增大审计风险。本文结合我们在实务中遇到的审计取证上存在的一些问题,对照会计准则、审计准则等相关规则的新规定加以分析探讨,以期引起同行们的关注。 关联方关系及其交易对关联方关系及其交易,虽然有相应的会计准则与审计准则支持注册会计师获取审计证据,发表审计意见,但在实践中,被审计单位的关联方关系及其交易的披露往往不规范、不完整。注册会计师在识别与审核关联方关系及其…     

上市公司关联交易监管制度的国际比较研究

借鉴海外对关联交易监管的经验，如在上市环节控制不公平关联交易，并在修订《公司法》时，对关联方、关联交易、控制公司及其负责人在关联交易中的法律责任进行界定，对我国证券市场关联交易的规范将起到积极作用。