房地产税立法的法理依据与相关政策建议

十八届三中全会《决定》中提出,要"加快房地产税立法并适时推进改革",但有些学者对此持反对态度。反对的主要观点:一是认为,国外开征房产税的国家是土地私有制,而中国是公有制,对国有土地上的房产征税,法理上说不通;二是按房价(包含土地出让金)征房地产税,存在重复征税问题。本文认为,征税与所有权无关;征房地产税,不存在重复征税问题。在此分析基础上,提出房地产税立法的相关政策建议。     

土地出让金对房地产税法制的影响及改革研究

土地出让金和房地产税制度是一种相容又相克的关系:二者既可相容并存,又是相互制约的。相互制约性突出表现在"税租负担率"方面,加上需对作为生产资料和生活资料的出让土地进行区别对待,二者成为土地出让金制度对房地产税法制的主要影响所在。因此,应根据国情改革土地出让金制度:短期内应建立批租制与房地产税并存,年租制与房地产税并存,新型批租制、年租制及房地产税并存的三轨运行机制;中期内应建立年租制与房地产税并存,新型批租制、年租制及房地产税并存的双轨运行机制;从长远看应主要形成年租制与房地产税并存的格局。     

改革房地产税优惠政策的若干设想

房地产税的立法和改革正处于加快推进过程之中.作为房地产税改革的一项重要内容,房地产税收优惠政策也迫切需要给予关注和完善.本文从房产税和城镇土地使用税两条主线对现行房地产税的优惠政策进行了完整的梳理.针对当前房地产税收优惠政策较多较乱的现状,提出了今后的改革设想.     

房地产“五税”的功能定位与存在的问题分析

我国现行房地产税收体系结构比较复杂和混乱,既有专门针对房地产业设置的税种,也有其他涉及到房地产业的税种。本文通过分析研究房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税、土地增值税这五个房地产业核心税种立法之初的功能定位与实际操作执行的差距,有针对性的梳理出我国房地产税收体系存在的问题,最后提出了一些改革措施。     

全球通

物业税降房价有梦可期北京消息:2005年10月20日,国家将开征物业税的消息在全国引起了轩然大波。物业税又称财产税或地产税,主要针对土地、房屋等不动产,要求其承租人或所有者每年都要缴付一定税款,而应缴纳的税值会随着其市值的升高而提高。物业税改革的基本框架是将现行房产税、城市房地产税、土地增值税以及土地出让金等收费合并,转化为房产保有阶段统一收取的物业税。     

聚眼球 热点尽览 论夫涯 理法浮现

物业税降房价 有梦可期 北京消息：2005年10月20日，国家将开征物业税的消息在全国引起了轩然大波。物业税又称财产税或地产税，主要针对土地、房屋等不动产，要求其承租人或所有者每年都要缴付一定税款，而应缴纳的税值会随着其市值的升高而提高。物业税改革的基本框架是将现行房产税、城市房地产税、土地增值税以及土地出让金等收费合并，转化为房产保有阶段统一收取的物业税。     

中国房地产调控与房地产税问题探讨

房地产领域的重要性、复杂性和敏感性在目前的社会体制转型期前所未有地凸显出来.本次宏观调控与房地产调控新政应明确树立"双轨统筹"框架目标:一个是保障轨,一个是市场轨.征收房地产税首先考虑的是为推进财税改革全局配套,打造地方税体系,使省以下分税制转变到位,这是正在进行的新一轮房地产调控新政中不可缺少的制度内容.这一方面可以抑制需求,缓解供需矛盾,另一方面的作用是发挥收入再分配效应,按照承受能力抽肥补瘦.房地产税的征收和土地出让金并行不悖,在技术和管理方面不存在硬障碍.目前应当集思广益,试点探索,积极推进.同时应当冷静看待现在一些城市使用的行政化调控手段,这种方法从长期看是不可取的.     

小产权房可税性分析

小产权房是我国市场经济发展过程中,商品房价格居高不下,公众特别是中低收入人群住房需求得不到满足,集体组织和农民在利益驱动下开发房地产的产物。本文首先分析对小产权房开征房产税的必要性进行分析,并从可税性理论的经济学基础、法哲学基础论证必要性,从税法学基础、可税性衡量标准等多层次论证对小产权房的开征房产税的可行性,并对征税方案进行初略构想,笔者认为无论在经济上还是法律上对小产权房征收房产税都具有可行性。     

房地产税改革中与土地相关税收政策研究

新一轮税制改革中,房地产税是各方瞩目的重点改革内容.从更宽泛的意义来看,房地产税不只是单一的税种,实际还包括了房地产经济运行过程中密切关联的一系列税种.随着税制改革的推进和信息社会的到来,与土地相关的税收政策的结构性问题也日渐凸显.这些结构性问题既包括土地相关税收政策本身的结构性问题,也包括土地相关税收政策之间的结构性问题,还包括土地相关税收政策与新经济形态之间的结构性矛盾.要化解上述矛盾问题,就要减少土地取得和交易环节的税种,降低土地供给制度成本;扩大土地资源使用保有环节征税范围,提高土地使用制度成本;同时,要做好相关配套制度的供给.     

我国房产税改革实践、功效与展望评述

房产税在调整房地产市场、平衡地方财税和债务关系以及调节社会收入分配等方面持续受到各界关注,房产税制革新亦是我国未来重构财税体制的关键环节。本文基于国内相关文献,在界定我国房产税内涵的基础上,回顾了我国房产税的发展实践,讨论了房产税在地方收入、房地产市场调控、收入分配和土地财政等领域的功效和作用,并通过对上海和重庆改革试点的分析,深化对我国房产税改革的认识,为下一步房产税改革实践提出方向性建议。     

房产税改革与居民负税能力研究

﹝摘要﹞居民的负税能力是征收房产税的关键,本文着重研究房产税的来源,居民房产税负担能力的影响因素、判断方法和房产税最优税负率、应纳税额等问题。房产税主要来源于房产自身的价值和自然增值,房产用于出租或经营所带来的价值,房产所有者的其他流量收入等。居民房产税的负税能力主要受居民拥有房产的多少、房产使用情况及居民取得其他流量收入能力大小等因素的影响。相比于只拥有一套房产的居民,拥有两套及以上房产的居民具有更强的负税能力。对于只拥有一套房产且用于居住的家庭而言,其家庭结余越大,负税能力越强。分析发现,中国房产税的合理税负率应在1.61%—3.22%之间,年应纳税额的合理区间为1301.93—2603.85元。     

房地产税对于房地产市场宏观调控作用的几点认识

推进房地产持有环节税改革,是国家改革财税体制,转变经济发展方式,保障和改善民生的一项重要内容。本文结合房地产市场形势和该税的改革与建设,重点探讨论证了它在促进房地产市场健康发展,房价合理和稳定;促进土地资源节约、高效利用;缓和购房压力,促进扩大一般消费等方面的重要作用。在不同发展阶段,国家宏观调控的具体目标和方针政策不尽相同,该税发挥作用的重点也有所不同。     

开征房产税的正当性及其效能探析——兼论地方政府摆脱财政困境之对策

我国开征房产税的前提是财政民主、财政透明,在当前不规范的财政体制下,以解决地方政府财政危机的理由并不能正当化房产税的征收,规避立法程序以旧瓶装新酒的方式征收房产税行不通,如果贸然大规模开征房产税,必然面临房产税的合理性、合法性和可操作性的疑问,将损害政府的合法性。我国地方政府摆脱财政困境,其出路在于大规模精减公务人员,重构分税与财政转移支付制度,确立政府与市场的边界,摆脱"生产建设型"政府的路径依赖,建立公共财政体制,实现财政民主化。     

中国房地产税改革及其优化发展探讨

随着经济体制改革的深化,房屋产权主体由过去的单一国家所有转变为私人、集体和国家及国外个人所有的多元结构格局,开征房产税不但有利于遏制人们对房价增长的预期,而且还有利于缓解我国土地及房地产税制度的弊端.由此,我国房地产税收制度改革就要发挥房地产税在组织财政收入、调节房地产收入、促使房地产资源合理配置方面的作用,促进我国房地产市场的健康发展.     

土地财政的实质、逻辑及其解决之道:一个法经济学角度的分析

本文以城市土地的要素特征和土地批租制度为起点,界定了土地出让金的贴现级差地租收益性质、来源及其在开发企业和政府财政之间的分享结果,揭示了土地出让金管理和土地税费制度安排的缺陷。地方政府财政的土地依赖问题主要是由于不合理的土地出让金管理体制和扭曲的土地税费体系导致的软预算约束所致,据此提出了系统改革完善有关土地财税制度的具体措施。     

地方政府“土地财政”与财税体制成因的实证分析与对策研究

分税制改革以来,地方财政一直存在巨大的收支缺口,诸多因素的推动形成了＂土地财政＂模式。利用Johansen协整检验通过1991～2010年的相关数据,对地方政府＂土地财政＂行为与当前财税体制的关系加以实证分析,得出地方政府的土地出让金占地方财政收入的比重与地方政府财政自给能力成反比的结论。短期看应该规范土地财政收入的收支、加强监管;长期看必须深化财税体制改革和完善土地出让金制度,彻底扭转地方政府＂土地财政＂偏好,构建地方政府稳健的＂税收财政＂模式,根本转变地方政府对＂土地财政＂的路径依赖。     

我国房产税改革实施策略研究

分税制改革以来,地方政府财权与事权不匹配的问题突出,地方财政税源不足而谋税外财源以致土地财政盛行,而随着土地财政种种弊端的暴露和可持续能力的急剧下降,地方政府亟需寻找新的稳定可持续的财政收入来源,在此背景下,房产税改革势在必行。文章阐述了房产税改革的政策背景,提出我国房产税改革需考虑体现中国特色的四大因素,进而论述了我国房产税改革实施的五大具体策略步骤,以期为推动房产税改革提供借鉴。     

完善我国住房保障的财税政策分析——以重庆市为例

住房保障问题是现阶段我国经济、社会关注的焦点,是我国＂十二五＂期间公共财政及税收政策重点调节的领域之一。重庆市住房保障建设在资金保障、税收优惠、土地供应、试行房产税以及公租房的建设与管理等方面均形成了较好的财税政策体系。借鉴重庆模式以及西方发达国家经验,我国住房保障财税政策在保证财政投入、保障土地供应、规范房产税及保障性住房管理等方面还需进一步完善。     

开征社会保险税势在必行

在我国的社会保障制度改革过程中,社会保障支出的资金来源总是日益突出。社会救济社会福利等因其权利义务的不对等只能由财政出资,而社会保险人某种意义上来说具有权利与义务的对称,要享受社会保险福利则必须缴纳社会保险费。在现收现付制度下的社会保险将难以抵档中国即将来临的老龄化高峰,必须转向部分积累制,最后实行完全积累制。而积累基金存在的必要条件就是开征社会保险税,保证社会保险的资金来源。     

房地产税对房价的调控作用再探——-基于Ｃａｒｅｙ模型的经验分析

房地产税改革在我国房地产市场快速发展,房价波动加剧的背景下备受关注,利用房地产税调控房价成为下一步调控房地产市场和重建财税体制的关键。已有关于房地产税调控房价的实证研究多从房地产税交易环节或持有环节分析税收变动对房价的影响,较少综合考虑房地产税各环节与房地产市场结构因素的综合影响。利用Ｃａｒｅｙ模型,引入房地产税和市场结构变量,同时考察了不同环节房地产税对房价的影响和市场结构对不同环节房地产税的影响。实证结果表明持有环节房地产税对房价具有抑制作用,交易环节房地产税对房价具有推动作用,房地产市场结构在影响房价的同时也会对不同环节房地产税产生影响。