当前税务行政强制执行工作存在的问题及建议

在税收征管中,纳税人拒不履行法定义务,税务机关可以依法实施行政强制执行。作为法律赋予税务机关的权力,行政强制执行在追缴欠税、保障税收收入、维护税收秩序等方面发挥着重要作用。但由于现行税务行政强制执行机制不够完善、执行难度大、执法风险高,并且《行政强制法》出台后,人民法院普遍不再受理税务行政强制执行申请,税务机关实施强制执行有畏难情绪,执行效果也不理想。文章结合基层税务机关实施强制执行的现状,对当前税务行政强制执行工作存在的问题及风险进行分析,重点从理顺强制执行工作机制、控制执法风险的角度提出建议,以期为税务机关做好强制执行工作提供参考和借鉴。     

《行政强制法》实施后税收执法的应对

《行政强制法》的颁布实施对于行政法体系的完善以及规范行政执法行为具有重要意义。这部法律的实施也对税收执法产生了重大影响,税务行政强制执行制度面临新的改革,完善的重点应从转变税收执法观念、做好法律适用的相互衔接、抓紧修订税务行政强制制度、营造依法强制的法治环境等方面来进行。     

论税收执法风险的规避

税收执法风险存在刑事责任风险和行政执法风险。从税收执法风险产生的原因及其表现形式，应从以下方面规避税收执法风险：提高防范意识；强化“法治”观念；规范执法行为；完善风险控制机制；提高执法人员素质；加大对执法各环节的监督力度；加强部门协作；构筑税务部门与社会各界及广大纳税人的和谐关系。     

税收“行政执法风险”辨析

本文通过对“风险”概念的系统分析，通过对税收系统风险、税收制度风险、税务管理风险的层层剥离，以证明所谓“税收行政执法风险”实质上是指向税收具体行政行为的，进而论证税务人员的具体行政行为是否存在风险，可否被定义为风险的问题；行为人存在主观过错的情况下，其所应当承担的责任可否用风险涵盖。通过对所谓“税收执法风险”进行证伪，以认识清楚问题的本质属性，我们不能被风险这个笼统、模糊的概念遮挡了眼睛，不能用所谓“执法风险”来博取同情，模糊甚至逃避法律责任。不论我们引入什么样的观念、理论、方法，其根本目的都是为了规范行政行为，严格法律责任。     

税收行政强制风险及防范

《行政强制法》是一部规范行政强制行为、防止行政权力滥用的重要法律,税收强制措施和税收强制执行同属于行政强制法规范范畴,如何合法而有效地运用税收行政强制手段,预防和化解税务机关在行政诉讼中败诉的风险可以从以下两大方面实现:一是税收行政强制实践中的实体风险防范:坚持以人为本,维护好纳税人合法权益;遵循比例原则,慎用税收行政强制;避免权力滥用,规范税收行政强制权。二是税收行政强制实践中的程序风险防范:税收行政强制措施和执行的程序风险防范。     

市级税务稽查风险控制路径探讨

根据市级税收稽查的风险特点,从提高人员素质入手,全面探讨了税收稽查风险控制的有关路径,目的在于规范执法行为,维护国家的利益和纳税人权益,全面推进我国税收稽查的健康发展,降低稽查风险。     

税务行政领域正当程序法律制度研究

依法治国的核心是依法行政,程序正当是依法行政的基本要求.在英美等国家正当程序是写入宪法的,而我国在2004年国务院《全面推进依法行政实施纲要》中才第一次提出了正当程序的理念.目前我国税务行政领域的正当程序法律制度并不完善,随着依法治国的不断推进,法律制度会趋于完善和成熟.所以在税收执法实践中,税务人员应当树立正当程序意识,严格遵循法定的步骤、法定方式、法定顺序和法定时限,保证具体行政行为的程序合法性,达到既保护纳税人的合法权益,又降低税收执法风险的双重目的.     

税收执法风险的成因及其防范

从法律制度、社会环境和执法人员等因素形成税收执法风险的视角出发,在借鉴严格执法监督、突出科技作用和完善纳税服务等国外防范税收执法风险的基础上,提出了防范税收执法风险的主要措施,包括加快税收立法工作、修订现行税法条款、科学规范税收文件等加强防范税收执法风险的法制建设,理顺税务机关与地方政府的关系、加强与相关政府部门的协调配合、构建和谐的税收征收与纳税关系等优化防范税收执法风险的社会环境,以及树立服务与风险防范意识、加强执法人员的培训教育、提升执法人员的廉政能力等完善防范税收执法风险的人员素质。     

浅析如何降低税收管理员执法风险

我国税收管理员制度运行以来,税务人员由于工作能力、水平、方法的限制,在履行税收管理职责过程中未按照或者未完全按照法律、法规和规章的规定实施执法行为,未履行或者未完全履行法定职责的情况时有发生,致使国家和税收管理相对人的合法权益受到损害。税收管理员面临的这种税收执法风险,不仅危害税务机关的执法公信力和执法形象,更会直接触及税务人员的切身利益,因此,有必要建立起防范和化解税收执法风险的长效机制。     

外部制度变化对税收执法风险的影响与对策

从工商制度、金融制度、财务会计制度、行政审批制度四个方面分析对税收执法风险的影响。应对建议：加强学习，更新观念和知识；主动对接，调整制度；划分责任，鼓励创新；加大信息交换力度，减少税收执法风险隐患。     

论税务行政处罚风险及防范对策

税务行政处罚执法风险是指税务人员在整个税收征收管理工作中，对行政相对人违反税收法律法规行为给予了不恰当的处罚意见而形成的风险。由于税收征收管理工作的复杂性和多程序多环节性，决定了税务执法风险也具有客观性、全过程、多因素性。风险形成的原因很多，既有执法对象的复杂性和多样性因素，也有执法人员的专业能力局限、责任心和职业道德水平因素以及执法手段和方法的因素。本文尝试对税务行政处罚风险的产生原因与表现做一些分析，并力图提出降低风险的相应对策。     

税收执法过错责任追究办法

第—章总则 第一条为规范税收执法行为．提高税收执法水平，促进税务执法人员依法行政。维护纳税人的合法权益。根据国家相关法律、行政法规、规章制定本办法。     

税收行政执法现实分析

税收执法的规范化是保证依法治税落到实处的重要途径，尤其是规范税务稽查，它是强化依法治税的关键环节。针对涉税犯罪逐年增多的现象，一定要采取得力措施，依法严厉打击涉税违法犯罪行为。在税收行政执法上，要建立一套充分体现法律面前人人平等、法律至上、征纳双方权利义务对称的征管体制；在税务行政司法方面，要加快税收司法保卫体系建设、强化外部协调，实现税收工作的综合治理。     

城管行政执法中的法律问题及其对策研究

关于城管行政执法,需要对执法过程、执法相对人的救济以及对执法者的责任追究制度等涉及的法律问题进行研究,并探讨城管执法的对策和方法。通过对与城管执法中的行政管理与执法过程分离问题,抽象行政行为的审查机制缺失问题以及城管执法中的责任追究制度等进行分析和探讨,得出关于城管执法问题的解决,不仅仅涉及城管部门本身,围绕其存在的相关抽象行为审查机制以及行政行为的约束机制问题的研究亦至关重要。     

基层税收执法风险的识别与化解

丰县地税局根据近几年的税收执法实践,对基层税收执法存在的风险和成因进行了认真的发掘和分析,并尝试构建税收执法风险识别和防范体系,通过一段时间的试运行,对有效化解税收执法风险,探索出了一条新的路径。     

论我国税收执法风险的内涵、类别及其防控

风险防控是税务部门的重要工作之一，而税收执法风险是其重要的防控内容之一。本文认为应先厘清税收执法权，继而确定税收执法风险的内涵，并从税收执法风险的原因与表现形式的直观性上去认识税收执法风险。要有效地化解和防范税收执法风险，应当采取以下措施：完善政策体制，加强内控机制；职权法定，依法治税；程序法治，正确履行；内外监督并举，落实约束机制；加快信息化建设，建立系统控制体系。     

论我国税务管理法律环境的优化

我国税务管理的法律环境需要进一步优化。要完善与税务管理相关的法律结构，在宪法中充实有关税收的内容，完善税收法律体系。改进税收立法，严格规定不同级次税收法律规范的制定权，严格遵循法定程序进行税收立法。加强税收执法，地方政府不干扰税务机关执法，税务部门要规范税收执法行为，提高税务执法人员素质。健全税收司法，建立“税务警察”和税务法庭，健全税务司法监督网络。     

正确看待和处理税收执法与纳税服务的关系

税收执法与纳税服务是法律赋予税务机关的重要职责，二者之间是既有联系又有区别、相辅相成的关系。正确处理税收执法与纳税服务关系的根本方法，就是要走出认识上的误区，准确把握它们之间的辩证关系，合理划清职能，进一步完善工作机制，实行专业化分工和协作，不断规范税收执法与纳税服务的行为。     

论税收执法质量控制

强化税收执法质量控制,努力提高税收执法质量,是税务部门当前和今后长期面临的一项重要课题.首先探究税收执法质量控制的概念和特征,通过对税收执法质量控制的种类和方式的简要阐述,指出税收执法责任制的税收执法内部监控方式,是一种全方面、全过程、全方位的税收执法质量控制的科学机制.进而对执法责任制这一税收执法质量控制机制进行简要...     

税收法定原则的基本内涵与实现路径

税收法定原则是当今世界各国通行的税法基本原则,通过法律限制征税权力是税收法定原则的本质涵义。税收法定原则的主要功能在于禁止法律漏洞补充、排除行政自由裁量以及禁止税法上的溯及既往。税收法定原则贯穿于我国税收立法、执法和司法的各环节,落实税收法定原则的重要价值在于构建科学完备的税法体系。深化税制改革的过程也是落实税收法定原则的过程。努力将税收法定原则的应然状态现实化并赋予其宪法位阶、妥善处理税收立法权、严把税收执法关是将税收法定主义落地生根的最佳路径选择。