职业怀疑及其在审计中的应用——以紫鑫药业为例

2007年起实施的新审计准则引入了"职业怀疑态度"等概念。我国目前正处在资本市场的完善和发展时期,审计被赋予了新的历史使命,而职业怀疑可以说是审计人员当前识破造假舞弊的利剑、抵御审计风险的盾牌。近期发生的紫鑫药业财务骗局,未保持应有职业怀疑的签字注册会计师具有不可推卸的重大责任。文章以紫鑫药业案例为例,介绍了审计职业怀疑的内涵,在对案例进行分析的基础上,提出了职业怀疑应用的几点建议。     

审计失败的六大诱因分析

大量的审计失败案例表明，被审计单位的财务造假是审计失败的最根本原因。近年来，资本市场存在太多的虚假和欺诈、甚至造假成风。2001年10月19日的中国证券报公布了近年来影响重大的十大财务造假案。其中一些案例中财务造假手段具有手续齐全、名目繁多、手段诡秘等特点。如：黎明股份的造假手段主要是其所属的黎明毛纺织厂利用增值税抵扣制度通过与11家企业对开增值税发票虚增收入和利润、     

注册会计师保持职业怀疑的重要性 ——以立信对大智慧审计失败为例

审慎的职业怀疑是一名优秀的注册会计师必备的素质,也是决定审计成败的关键因素。特别是在上市公司造假伎俩不断翻新,手段更加隐蔽的今天,注册会计师保持应有的职业怀疑的必要性更加突出。本文以立信对大智慧审计失败为例来分析注册会计师保持审慎的职业怀疑的重要性,并据此提出相应建议,为保证审计质量及注册会计师行业稳定发展提供参考和借鉴。     

由万福生科案例引发对我国注册会计师审计责任的思考

随着经济社会的不断发展,被称为"经济警察"的注册会计师对上市公司的监督作用也与日俱增,其作为独立第三方出具的审计意见,对外部投资者投资决策越来越重要。但随着上市公司财务造假案频发,这些案件对社会经济产生了极大的破坏性,投资者对注册会计师出具的审计意见可信度越来越持怀疑态度,对其审计质量也愈发存疑。本文欲通过对万福生科造假案进行研究,从审计质量的角度分析其造假手法,以及注册会计师审计失败原因及过失,提出相应的对策和建议,希望对建立完善的注册会计师体系有一定帮助。     

从审计理论与实践评风险导向审计

近年来审计失败的案例不断出现．最引人注意的就是，“五大”之一安达信会计师事务所的审计师们在审计过程中竟然没有发现世界通讯采用最简单的财务舞弊方式进行的财务造假。是审计师的业务水平存在问题吗?笔认为主要是对现代审计方法——风险导向审计理解得不尽完善造成的。本试图从审计理论与审计实践相结合的角度对风险导向审计进行分析。     

改革审计委托模式加强审计独立性

我国上市公司接连爆出银广厦、蓝田股份等一系列会计造假案件，而会计造假往往牵涉到CPA的审计失败，CPA没有充分发挥“经济警察”的作用，上市公司频频发生的财务舞弊案件，严重地打击了投资者的积极性，引起了CPA行业的诚信危机，     

注册会计师审计失败问题探析——基于康美药业股份有限公司审计失败案例

文章在阐述我国注册会计师审计行业现状的基础上,通过对康美药业的财务造假手段进行分析,从注册会计师角度结合审计准则和相关职业道德规定,对该公司审计失败的原因进行探究,并提出了一些相关防范措施.     

浅谈现代风险导向审计及其在我国的运用

“安然事件”等一系列重大财务造假丑闻和审计失败案例的发生，使得审计风险问题受到行业内外新的关注。业界对此进行研究．并形成了一种新的审计方法：现代风险导向审计。     

构建新的注册会计师审计委托模式的思考

近几年,我国上市公司财务造假案屡屡发生,为其出具审计报告的会计师事务所和注册会计师因审计失败受到有关部门的严厉处罚.注册会计师审计失败的原因有很多,如:注册会计师职业道德低下、审计方法落后、专业素质差等,但最主要的原因就是注册会计师缺乏应有的独立性,而独立性缺乏的根本原因在于审计委托模式存在缺陷.     

现代风险导向审计在内部审计中的运用

近些年来，各国政治经济领域的舞弊和腐败现象无论在规模上还是在复杂程度上都有了新的变化，如美国发生的安然、世通等财务造假丑闻和我国发生的银广厦、蓝田等财务舞弊与审计失败案，给资本市场和审计界带来了前所未有的“信誉危机”。传统风险导向审计正面临挑战，独立审计理论、实务需要适应变化的环境推陈出新。现代风险导向审计是审计领域的最新发展。     

舞弊审计责任：成因与应对

源自舞弊的重大错报风险是审计风险的最大来源,舞弊的隐蔽性、复杂性和审计的固有限制,已导致大量审计失败,注册会计师对舞弊审计责任界定为合理保证,是财务审计目标的必然选择。对舞弊采用风险导向、职业怀疑等等与常规审计有所不同的应对措施,能有效地应对会计舞弊带来的审计风险。     

浅析IPO企业审计失败——近五年披露的典例分析

随着新冠疫情的影响和经济形势的转变,IPO审计面临着更多考验,不断有企业为了获得上市资格而进行财务造假,舞弊手段和花样层出不穷。近五年IPO审计失败案例的金额合计达到几十亿元,会计师事务所被处罚金额总计也达上千万元。但是,还是会存在注册会计师联合会计师事务所与造假单位合伙作案的情况。财务造假、隐瞒数据、欺诈上市,对证券交易市场的健康有序运行造成了不良影响,同时也损害了广大投资者的利益。通过近五年典型案例的对比,列举其审计失败的原因,并对会计师事务所的失职行为进行分析,罗列这些典例IPO企业审计失败原因的相同与不同之处,简要分析近五年典型案例审计失败原因,从而为IPO审计提供重点关注的方向以及应该改善的地方。     

会计师事务所防范审计失败的方法研究

文章从内部环境和外部环境两方面出发,阐述了包括财务造假问题、未做到风险评估、组织形式不科学、IPO审核制度的弊端等方面会导致会计师事务所审计失败的因素,并对防范审计失败的方法展开了详细分析,旨在为相关会计师事务所提供借鉴,进而有效降低审计风险.     

基于缺乏职业怀疑视角审计失败案例分析——以瑞华对华泽钴镍审计失败为例

本文通过统计证监会2016-2018年对会计师事务所的行政处罚公告中的审计失败原因,发现注册会计师职业怀疑水平不高与审计失败之间存在高度相关性。并以瑞华会计师事务所对*ST华泽审计失败为例具体阐述注册会计师在审计实务中保持职业怀疑的重要性,最后提出结论,并为提高设计质量和推进注册会计师行业的规范化提出相应建议。     

基于GONE理论的LK公司舞弊动因分析与审计风险防范

继浑水发布做空报告后,LK公司于2020年4月自曝2019年年度审计期间发现相关业务数据巨额造假,引起社会广泛关注.企业战略,尤其是商业模式,已经成为管理层产生财务报表层次重大错报风险的重要诱因.文章以GONE理论作为工具来识别和预判财务舞弊的倾向和风险,解释了企业管理层进行财务舞弊的动因.做空机构基于企业战略层面的潜在风险,有针对性地采取手段并取得了有力证据.注册会计师行业应思考如何发挥职业判断在防范审计风险中的作用,尤其要克服认知偏差对保持职业怀疑的影响,同时应借鉴并改进审计程序,以有效降低审计风险.     

新1101号注册会计师审计准则的变化

本文对CSA 1101从名称和内容、结构、审计目标、准则遵循、责任、职业判断和职业怀疑、审计风险七个方面进行了新旧对比,得出新准则更注重审计过程、更强调遵循审计准则、更注重职业判断和职业怀疑、审计风险模型更完善,更注重舞弊导致的错报风险等结论,也提出了新CSA 1101在逻辑上的缺陷。     

新1101号注册会计师审计准则的变化

本文对CSA 1101从名称和内容、结构、审计目标、准则遵循、责任、职业判断和职业怀疑、审计风险七个方面进行了新旧对比,得出新准则更注重审计过程、更强调遵循审计准则、更注重职业判断和职业怀疑、审计风险模型更完善,更注重舞弊导致的错报风险等结论,也提出了新CSA 1101在逻辑上的缺陷。     

加强内部控制 防范审计风险

<正> 伴随着中国证券市场上发生的银广夏、麦科特等一批上市公司造假案的出现,以及美国接二连三披露出安然、世通等大公司的财务造假丑闻,人们开始怀疑具有反映职能的被审单位财会人员,怀疑肩负着审计责任的注册会计师。事实上,问题产生的原因可能是多方面的。 一、内部控制失控造成审计风险     

审计的职业谨慎性浅析

近年来,上市公司财务舞弊案件被频频曝光,反映了企业舞弊的严重程度,同时将为其审计的会计师事务所及注册会计师也推向了尴尬的境地.是什么原因造成如此多的审计失败案件呢?美国执业会计师协会下属的审计准则委员会指出,会计师事务所在审计中存在十大审计缺失是审计失败的主要原因.十大审计缺失中包括未很好地尽到职业关注、未表现出适当程度的专业怀疑,这表明注册会计师的警觉和敏锐在舞弊审计中起着非常重要的作用.因此,注册会计师应时刻保持职业谨慎性,以此来降低审计风险.     

企业财务舞弊识别及审计对策

本文在明确财务舞弊和舞弊风险内涵的基础上,结合企业实际对财务舞弊的类型及其具体表现进行了分析,认为审计人员要做好舞弊审计,在审计过程中必须具有高度的职业怀疑精神、积极运用舞弊三角理论、不过分依赖传统审计方法并应注重自身素质的提高。