所得税会计在合并财务报表中的运用

所得税的会计处理方法，在个别财务报表中需要比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者存在的暂时性差异，如符合确认条件的，确认递延所得税资产或负债。在合并财务报表中，也需要从合并的角度考虑暂时性差异以及递延所得税的确认和计量，在某些情况下，对于个别财务报表中已确认的递延所得税资产和负债需要在合并财务报表中进行调整。     

合并财务报表中所得税调整问题初探

本文所述合并财务报表中所得税的调整,是指企业在编制合并财务报表时,由于合并后资产、负债的账面价值与其计税基础不一致产生暂时性差异,而对合并递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税费用（或收益）、资本公积等项目进行的调整。     

暂时性差异不予确认递延所得税原因探析

自新企业会计准则实施以来,企业所得税的会计处理采用资产负债表债务法,在资产负债表中,比较资产负债表中的资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额,即暂时性差异,并据以确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债.本论文主要论述了暂时性差异的形成、暂时性差异不予确认递延所得税负债的情形及原因分析以及暂时性差异不予确认递延所得税资产的情形及原因分析.     

所得税会计准则比较分析

会计经历了其重心从资产负债观到收入费用观、再到资产负债现的转换过程.2006年2月财政部发布的<企业会计准则第18号-所得税>明确指出所得税会计采用资产负债表债务法,计税基础与暂时性差异的确认则是关键所在.根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响,暂时性差异也分为两种形式:应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异.新准则规定企业应在资产类科目中设置"递延所得税资产"科目,核算企业由于可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产,及按能够结转后期的尚可抵扣的亏损和税款抵减的未来应税利润确认的递延所得税资产:在负债类科目中设置"递延所得税负债"科目,核算企业由于应税暂时性差异确认的递延所得税负债.     

合并财务报表中内部交易事项抵销产生递延所得税不同案例探析

企业在编制合并报表时,需要将内部交易中对财务报表有关项目的影响进行抵销处理,处理过程会相应改变资产、负债的账面价值,由此产生的暂时性差异,需要对递延所得税进行调整.     

合并报表的所得税会计处理

根据新的企业会计准则,当企业资产、负债的账面价值和计税基础如存在差异,符合确认条件的,应当确认递延所得税.在合并报表时由于内部交易的抵销,使得合并报表中的资产、负债的账面价值和计税基础产生差异,对合并财务报表时未实现内部销售损益抵销、应收账款抵销以及企业合并时所产生的递延所得税的确认和计量进行分析.     

新所得税准则下所得税费用的核算

财政部发布新准则后,所得税核算的理论基础和方法发生了根本性的变化,由原来的应付税款法、纳税影响会计法转变为资产负债表债务法,在核算中要确认资产、负债账面价值和计税基础,计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产和递延所得税负债。最终倒扎出本期的所得税费用。     

时间性差异与暂时性差异的比较分析

《企业会计准则—所得税》（以下简称“《所得税准则》”）从《国际会计准则》中引入了“暂时性差异”的概念，并要求“按照暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债”。目前大多数人仍然习惯予按照时间性差异确认递延所得税，对暂时性差异还很陌生，只要理解了时间性差异和暂时性差异的内在联系和区别，就不难掌握暂时性差异。     

新准则下所得税会计问题探析

财政部于2006年2月15日发布了《企业会计；住则第18号．所得税》，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债的账面价值与计税基础，对于两者之间的差异分应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。     

所得税会计核算探讨

新的所得税会计涉及到资产的计税基础、负债的计税基础、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用、应交所得税费用等概念,在核算过程中有许多难点问题,笔者对此予以探讨.     

合并报表中坏账准备及其所得税抵销处理例解

根据现行会计准则的规定,对于纳入合并范围的企业之间因内部交易形成的债权债务项目及个别报表计提的坏账准备,在编制合并财务报表时应进行合并抵销处理。但准则并未明确由于计提坏账准备而产生的可抵扣暂时性差异所形成的递延所得税资产的合并抵销处理,本文分别对初次编制合并财务报表和连续编制合并财务报表时所涉及的合并抵销处理方法进行归纳和总结。     

不确认递延所得税资产、负债的几种特殊情况

中国新所得税会计准则要求比较资产负债表上列示的资产、负债的账面价值与其按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的暂时性差异,并不意味着一定确认递延所得税资产、负债,对几种特殊情况进行了简要分析,以便进一步理解和研讨。     

基于所得税会计处理方法浅析

所得税会计是以财务会计理论为基础,以会计收益和应税所得之间的差异为核算对象,以提供与决策有用的信息为目标的会计方法和程序。我国《企业会计准则第18号——所得税》选择了资产负债表债务法,要求企业从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债的账面价值与计税基础,对于两者之间的差异分应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税资产与递延所得税负债,并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。反映内容更全面,方法更科学。     

新所得税准则的科学性与合理性

新所得税准则采用资产负债表债务法，不仅体现了与国际会计准则趋同的要求，也充分说明了这种方法更为科学和合理。它是在确认所得税费用之前，通过揭示较为全面的暂时性差异，确认递延所得税资产和递延所得税负债并在报表中加以列示，信息披露更为明晰，更有利于企业的正确决策。     

论《税会计准则》的框架

在已发布的会计准则中,包括《所得税会计》准则。该准则从所得税费用的确认和计量、递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量、被投资企业的未分配利润、财务报表中应披露的事项等方面说明了所得税会计产生的基础、所得税会计的方法及其选择的标准。     

售后租回形成经营租赁承租人的所得税会计处理

承租人应将售后租回形成经营租赁业务分解为销售和租赁两项业务进行会计处理,收入金额的确定比照非货币性资产交换处理;会计与税法两者差异产生的暂时性差异,进行纳税调整,确认递延所得税资产或负债。     

所得税会计处理方法的选择

纳税影响会计法包括递延法和债务法，递延法和债务法之间的根本区别在于计算暂时性差异的纳税影响所采用的税率不同。在递延法下，将本期由于暂时性差异而产生的纳税影响额，递延和分配到以后各期，并同时转销已确认的暂时性差异对所得税的影响金额，当税率变动或开征新税时，不需要对递延所得税进行调整，在未来期间转回递延额时，仍按照暂时性差异发生时的原税率转销。债务法虽然也把本期由于暂时性差异产生的纳税影响额、递延法和分配到以后各期，并同时转销已确认的暂时性差额对所得税的影响金额，但在税率变动或开征新税时，则需对递延所得税进行调整。     

计税基础的涉税处理

我国现行<企业所得税法>引入"计税基础",产生了资产、负债的账面价值与按照<企业所得税法>规定的"计税基础"之间的差异,这种差异,分剐确认为"应纳税暂时差异"与"可抵减扣暂时差异",按照<企业会计准则第18号--所得税>规定再进一步确认相关的"递延所得税负债"、"递延所得税资产",同时根据<企业所得税法>的规定将年终会计利润调整为应纳税所得额,并计算应纳所得税额,在此基础上确定利润表年报中的所得税费用.     

财务会计与税务会计的差异及协调——基于新准则对所得税影响的分析

基层税务机关和企业财务人员普遍反映税法与会计制度的分离是必要的,但是,税收制度与会计制度的博弈加大了两者的差异,一方面增加纳税人财务核算的成本,另一方面也不利于税收征管机构的征收管理。2006年颁布的所得税会计准则,要求采用资产负债表债务法,计算所得税费用,引入计税基础计量暂时性差异,同时确认递延所得税资产或负债。     

浅谈所得税会计的基本处理方法

随着我国税法与会计制度的不断完善,会计运用稳健原则比税法早提取各种损失和费用,这也会产生许多可抵减暂时性差异。如企业一定时期按照会计制度计提或转回的资产减值与税法认定损失时间不同而产生可抵减暂时性差异。债务法对产生的可抵减暂时性差异需全部确认为递延所得税资产,以免妨碍全面摊配法的使用。配以设置“递延所得税资产”科目,并同时对其计提减值准备就可以解决上述问题。如果有证据显示,递延所得税资产的部分或全部有多半可能不能实现时,在每个年度末对其部分或全部计提减值准备,